Содержание статьи
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Федеральной налоговой службы от 30 октября 2014 г. № БС-3-11/3689@ “О предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ иностранным гражданам или лицам без гражданства, признаваемым беженцами или получившим временное убежище в РФ”
Письмо Федеральной налоговой службы от 30 октября 2014 г. № БС-3-11/3689@ “О предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ иностранным гражданам или лицам без гражданства, признаваемым беженцами или получившим временное убежище в РФ”
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу предоставления стандартных налоговых вычетов иностранным гражданам или лицам без гражданства, признаваемым беженцами или получившим временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», и сообщает следующее.
Федеральным законом от 04.10.2014 № 285-ФЗ «О внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), в соответствии с которыми ставка налога на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», устанавливается в размере 13 процентов.
Действия положений пункта 3 статьи 224 Кодекса (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 № 285-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года.
Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.
Пунктом 4 статьи 210 Кодекса определено, что для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 – 221 Кодекса, не применяются.
Согласно пункту 1 статьи 224 Кодекса для доходов физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, от осуществления трудовой деятельности налоговая ставка установлена в размере 13 процентов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Таким образом, если иностранный гражданин или лицо без гражданства, признаваемое беженцем или получившее временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», не является налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы облагаются по ставке 13%, предусмотренной пунктом 3 статьи 224 Кодекса, то вычеты, предусмотренные статьями 218 – 221 Кодекса, не предоставляются.
Когда иностранный гражданин или лицо без гражданства, признаваемое беженцем или получившее временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», станет налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы будут облагаться по ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, ему могут быть предоставлены вычеты по налогу на доходы физических лиц.
В целях получения стандартного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, налогоплательщик должен предъявить налоговому агенту документы, свидетельствующие о соблюдении всех условий его получения.
Такими документами могут быть: копия свидетельства о рождении ребенка (копия свидетельства об установлении отцовства), копия страницы гражданского паспорта налогоплательщика, где указаны фамилия, имя, отчество и дата рождения ребенка, а также заявление о предоставлении налогового вычета.
Вместе с тем, учитывая положения статьи 13 Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния», документы, выданные компетентными органами иностранных государств в удостоверение актов гражданского состояния, совершенных вне пределов территории Российской Федерации по законам соответствующих иностранных государств в отношении граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, признаются действительными в Российской Федерации при наличии их легализации, если иное не установлено международным договором Российской Федерации.
| Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
С. Бондарчук |
Обзор документа
Если беженец или лицо, получившее временное убежище в России, не является налоговым резидентом, но его доходы облагаются по ставке 13%, то вычеты по НДФЛ не предоставляются.
Когда беженец или лицо, получившее временное убежище в России, станет налоговым резидентом и его доходы будут облагаться по ставке 13%, ему могут быть предоставлены вычеты по НДФЛ.
В целях получения стандартного налогового вычета на ребенка налогоплательщик должен предъявить налоговому агенту документы, свидетельствующие о соблюдении всех условий его предоставления.
Это копия свидетельства о рождении ребенка (об установлении отцовства) или копия страницы гражданского паспорта налогоплательщика, где указаны фамилия, имя, отчество и дата рождения ребенка, а также заявление о предоставлении вычета.
При этом отмечается, что документы, выданные компетентными зарубежными органами в удостоверение актов гражданского состояния, совершенных вне пределов России по законам соответствующих иностранных государств, признаются действительными в нашей стране при наличии их легализации, если иное не установлено международным договором.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
]]>