Вопрос: можно ли применять одновременно налоговый вычет на детей и имущественный вычет?
Сообщаю Вам следующее:
Родители, обеспечивающие ребенка, имеют право на стандартный вычет по НДФЛ. Размер вычета зависит от количества детей и других обстоятельств. Получить налоговый вычет можно у работодателя, представив заявление, и в налоговом органе, подав декларацию по форме 3-НДФЛ.
Имущественный вычет при покупке жилья работник может получить как в налоговом органе, так и через работодателя. Вычет при продаже имущества работнику может предоставить только налоговый орган. Для работодателя процедура предоставления вычета следующая: от работника нужно получить заявление и уведомление из налоговой с суммой вычета, на которую вы уменьшаете доход работника
Документы КонсультантПлюс для ознакомления:
| «Электронный журнал «Азбука права», 16.12.2019 |
Как получить налоговый вычет по НДФЛ на детей?
| Родители, обеспечивающие ребенка, имеют право на стандартный вычет по НДФЛ. Размер вычета зависит от количества детей и других обстоятельств. Получить налоговый вычет можно у работодателя, представив заявление, и в налоговом органе, подав декларацию по форме 3-НДФЛ. |
Родители ребенка, на обеспечении которых он находится, имеют право ежемесячно получать стандартный вычет по НДФЛ (далее — вычет на детей).
Налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее), на определенную сумму и уплатить налог в меньшем размере. Чтобы воспользоваться вычетом, вы должны иметь статус налогового резидента (п. 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 224 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 354-ФЗ).
Справка. Налоговые резиденты
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Вычет могут получать оба родителя одновременно. Кроме того, это право есть у супругов родителей, усыновителя, опекуна, попечителя, приемных родителей, супруга приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. При этом супруги усыновителей, опекунов и попечителей ребенка права на вычет не имеют (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Не лишаются права на вычет родители, которые не состоят в браке, но официально платят алименты или иным образом обеспечивают ребенка.
При предоставлении вычета учитываются (абз. 5, 10, 11, 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- Размер дохода родителя: вычет предоставляется ежемесячно до тех пор, пока доход (зарплата) родителя, исчисленный с начала года, не достигнет 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не предоставляется.
- Возраст ребенка: по общему правилу можно получать вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. Однако срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором, интерном или курсантом.
- Инвалидность ребенка: вычет в повышенном размере предоставляется на ребенка-инвалида, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в размере, который зависит от количества детей в семье, а именно (абз. 1 — 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
1 400 руб. — на первого ребенка;
1 400 руб. — на второго ребенка;
3 000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.
12 000 руб. — на ребенка-инвалида для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя и 6 000 руб. для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, вне зависимости от очередности рождения такого ребенка.
При этом размер стандартного вычета на ребенка-инвалида суммируется с размером вычета, который предоставляется на ребенка с учетом того, каким по счету ребенком в семье он является (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
При определении размера вычета учитывается общее количество детей. Первый ребенок — наиболее старший по возрасту, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (Письмо ФНС России от 23.01.2012 N ЕД-4-3/781@).
Пример. Определение размера вычета на детей
У налогоплательщика трое детей: два сына 17 и 25 лет и дочь 15 лет (ребенок-инвалид). Налогоплательщик имеет право на получение ежемесячного налогового вычета по НДФЛ в размере 16 400 руб. (1 400 руб. на несовершеннолетнего сына и 15 000 руб. на дочь (3 000 руб. на третьего ребенка и 12 000 руб. на ребенка-инвалида)).
В двойном размере вычет может предоставляться (абз. 12, 15 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- единственному родителю (приемному родителю) по его заявлению до тех пор, пока он не вступит в брак. Месяц, в котором состоится бракосочетание, будет последним месяцем предоставления вычета в двойном размере. Родитель считается единственным, если второго родителя у ребенка нет по причине смерти, безвестного отсутствия или если в свидетельстве о рождении ребенка указан только один родитель. Не относится к таким случаям отсутствие зарегистрированного брака между родителями;
- одному из родителей, если второй родитель напишет заявление об отказе от получения налогового вычета;
- единственному усыновителю, опекуну, попечителю.
Получить налоговый вычет можно двумя способами — у работодателя и в налоговом органе. Рассмотрим поочередно каждый из них.
5.1. Получение вычета у работодателя
Чтобы получить налоговый вычет на детей, нужно обратиться к работодателю с заявлением и документами, подтверждающими право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Такими документами, в частности, являются (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.2017 N 20-15/227433@):
- паспорт;
- свидетельство о рождении ребенка или об усыновлении (если ребенок был усыновлен). Для получения вычета в повышенном размере на третьего и каждого последующего ребенка понадобятся также свидетельства о рождении (об усыновлении) первых двух детей;
- свидетельство о регистрации брака;
- справка об установлении инвалидности (если ребенок — инвалид);
- справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок (если ребенок старше 18 лет);
- документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка (например, алиментов);
- справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);
- заявление родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка. Это нужно, если родители не состоят в браке, но второй родитель обеспечивает ребенка, хотя и не уплачивает алименты.
Работодатель должен предоставить вычет с начала года вне зависимости от того, в каком месяце вы представили заявление и подтверждающие документы.
Примечание. При работе у нескольких работодателей вычет может быть предоставлен только у одного из них по выбору работника (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Если вы устроились на новое место работы не с начала календарного года, для получения налогового вычета понадобится справка о полученных за этот год доходах, выданная вашим прежним работодателем (ст. 216, п. 3 ст. 218 НК РФ).
5.2. Получение вычета в налоговой инспекции
Если работодатель не предоставлял вам вычет или предоставил его в меньшем размере, то по окончании года вы можете обратиться за вычетом в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Для этого в инспекцию нужно подать:
- налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за год, в котором вычет вам не был предоставлен или предоставлен в меньшем размере; о доходах за прошедший год;
- копии документов, подтверждающих право на вычет; о возврате излишне уплаченного налога на ваш банковский счет.
Примечание. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.
Налоговая инспекция должна проверить декларацию и документы в течение трех месяцев со дня их представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).
При подтверждении права на вычет и факта излишней уплаты НДФЛ соответствующая сумма переплаты подлежит возврату в течение месяца со дня получения вашего заявления о возврате налога или окончания камеральной проверки, если вы представили заявление вместе с декларацией (п. 6 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@).
| См. также: Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru |
| Готовое решение КонсультантПлюс, 16.12.2019 |
Как предоставить имущественный вычет работнику
Для работодателя процедура предоставления вычета несложная: от работника нужно получить заявление и уведомление из налоговой с суммой вычета, на которую вы уменьшаете доход работника.
Однако возможны нюансы. Например, если сумма вычета превысит доходы работника за год, остаток вычета можно предоставить в следующем году, но для этого от работника нужно затребовать новое уведомление от налогового органа.
Через работодателя работник может получить имущественный вычет при покупке жилья (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Вычет предоставляется по следующим расходам (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ):
- расходы на приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них;
- расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение жилья;
- иные расходы на покупку жилья.
Можно ли предоставить имущественный вычет работнику по гражданско-правовому договору
Налоговый агент, который является заказчиком по гражданско-правовому договору, не вправе предоставить работнику имущественный вычет по НДФЛ.
Дело в том, что такие вычеты предоставляют только налоговые агенты, которые являются по отношению к налогоплательщику работодателями на основании трудового договора (п. 8 ст. 220 НК РФ, ст. 16, ч. 4 ст. 20, ст. 56 ТК РФ).
Заказчик работ (услуг) по гражданско-правовому договору работодателем для целей ст. 220 НК РФ не признается и имущественные вычеты не предоставляет.
- Какие документы нужны работодателю для предоставления имущественного вычета по НДФЛ при покупке жилья
Для получения вычета налогоплательщик должен предоставить налоговому агенту (п. 8 ст. 220 НК РФ):
- письменное заявление работодателю о предоставлении вычета. Оно подается в произвольной форме, поскольку утвержденной формы нет;
- уведомление о подтверждении права на имущественные вычеты от налогового органа. Оно выдается работнику инспекцией по месту учета на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на вычеты.
Документы, на основании которых предоставляются вычеты, работодатель должен хранить в течение четырех лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
2.1. Заявление работодателю о предоставлении имущественного вычета
Заявление составляется в произвольной форме отдельно на каждый налоговый период (п. 8 ст. 220 НК РФ). В заявлении рекомендуем указать:
- налогового агента, которому адресовано заявление (название организации, ИНН, адрес места нахождения и т.п.);
- заявителя (фамилию, имя, отчество, дату рождения, ИНН, место регистрации и др.);
- основание вычета и его сумму;
- год, в котором заявитель просит предоставить вычет;
- реквизиты уведомления налогового органа.
Образец заявления работодателю о предоставлении имущественного вычета
Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
117418, г. Москва, ул. Цюрупы, д. 12, к. 9,
от менеджера отдела оптовых продаж
115573, г. Москва, Шипиловская ул., 54, корп. 5, кв. 61
Прошу предоставить мне в 2019 г. в соответствии со ст. 220 НК РФ имущественный вычет по НДФЛ в связи с приобретением мною квартиры.
Согласно уведомлению о подтверждении права на имущественный вычет от 28.02.2019 N 123, выданному ИФНС России N 23 по г. Москве, сумма вычета составляет 977 585 (девятьсот семьдесят семь тысяч пятьсот восемьдесят пять) руб.
Уведомление от 28.02.2019 N 123 прилагается.
2.2. Что проверить в уведомлении на имущественный вычет
Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты утверждена Приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@. Уведомление выдает налоговый орган по заявлению налогоплательщика.
В уведомлении должны содержаться сведения:
- о налогоплательщике (фамилия, имя, отчество, ИНН, паспортные данные);
- о работодателе (наименование, ИНН/КПП);
- о налоговом периоде, в котором работодатель вправе предоставлять имущественный вычет;
- о размере вычета.
Работодатель, принимая уведомление, должен убедиться, что оно адресовано ему. Дело в том, что работник может получать имущественный вычет у нескольких работодателей одновременно. В этом случае он получает в налоговом органе несколько уведомлений с указанием размера вычета по каждому из них (п. 8 ст. 220 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.07.2014 N БС-3-11/2497@).
Гербовая печать на уведомлении не ставится, закон этого не требует.
Чтобы подтвердить подлинность уведомления, работодатель вправе обратиться в налоговый орган, который выдал такое уведомление (Письмо ФНС России от 27.10.2015 N БС-4-11/18740@).
Имущественные вычеты предоставляются в размере, указанном в уведомлении налогового органа. Для этого при каждой выплате сумму дохода работника, определенную нарастающим итогом с начала года, нужно уменьшить в первую очередь на стандартные и социальные вычеты и только затем — на имущественные. Это связано с тем, что при недостаточной сумме дохода для предоставления всех вычетов в текущем году имущественный вычет можно перенести на следующие годы. Стандартные и социальные вычеты на последующие годы не переносятся (ст. ст. 218, 219, п. п. 8, 9 ст. 220 НК РФ).
3.1. С какого месяца предоставляется имущественный вычет
Работодатель предоставляет имущественный вычет начиная с месяца, в котором работник представил заявление о вычете и уведомление налогового органа.
Напомним: налоговая база по доходам, по которым предоставляется вычет, определяется нарастающим итогом с начала года. И если работник обратился за вычетом после того, как в текущем году ему выплачивался доход, при применении вычета у него образуется излишне удержанный НДФЛ, который работодатель обязан ему вернуть.
Основания: п. 3 ст. 210, п. 8 ст. 220, ст. 231 НК РФ, Письма Минфина России от 06.10.2016 N 03-04-05/58149, от 21.03.2016 N 03-04-06/15541, п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Пример предоставления имущественного вычета работодателем
Работник обратился к своему работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета в размере 2 000 000 руб. в связи с приобретением квартиры. Заявление о предоставлении вычета и уведомление налогового органа работник представил 29 марта 2019 г.
Зарплата работника составляет 50 000 руб. в месяц. Стандартные вычеты ему не предоставляются. Зарплата работника и удержанный с нее НДФЛ за январь и февраль составили:
| Месяц | Доход за месяц, руб. | Доход нарастающим итогом, руб. | Предоставленный имущественный налоговый вычет нарастающим итогом, руб. | Налоговая база по НДФЛ нарастающим итогом, руб. | НДФЛ, начисленный нарастающим итогом, руб. | НДФЛ удержанный за месяц |
| Январь | 50 000 | 50 000 | 0 | 50 000 | 6 500 | 6 500 |
| Февраль | 50 000 | 100 000 | 0 | 100 000 | 13 000 | 6 500 |
| Итого | 100 000 | 100 000 | — | — | — | 13 000 |
При выплате зарплаты за март работодатель:
- рассчитает доход работника нарастающим итогом с начала года с учетом выплат за январь, февраль и март: 50 000 руб. x 3 мес. = 150 000 руб.;
- рассчитает налоговую базу, применив вычет: 150 000 руб. — 2 000 000 руб. < 0 руб.
Налоговая база равна нулю.
НДФЛ за март равен 0 руб. (0 руб. x 13% = 0 руб.).
Налог в сумме 13 000 руб., излишне удержанный за январь и февраль, организация вернет налогоплательщику.
В справке 2-НДФЛ имущественные вычеты, предоставляемые работодателем, отражаются в разд. 3 следующим образом (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):
- по коду 311 — суммы вычета в размере расходов на приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них;
- по коду 312 — суммы вычета в размере затрат на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение жилья.
Также в разд. 3 необходимо отразить сведения об уведомлении налогового органа (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ): код вида уведомления — «1», номер уведомления, дата выдачи и код выдавшего налогового органа.
В Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» справки 2-НДФЛ имущественный вычет не отражается (гл. VI Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Пример заполнения разд. 3 справки 2-НДФЛ при предоставлении имущественного вычета
Организация предоставила работнику имущественный вычет при покупке квартиры в размере 300 000 руб. В справке 2-НДФЛ организация отразила предоставленный вычет следующим образом:
Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс
]]>