Содержание статьи
Что такое налоговый вычет?
Налоговый вычет – это сумма, на которую при наличии соответствующих оснований уменьшается налогооблагаемая база, то есть доход, с которого уплачивается налог. Также под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и прочее.
Важно: претендовать на налоговый вычет может только гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены
следующие группы налоговых вычетов:
(вычет на налогоплательщика, право на который имеют определенные льготные категории граждан, и вычет на ребенка)
(при приобретении недвижимости и оформлении ипотеки)
(по расходам на образование, благотворительность, медицинские услуги (лечение и приобретение медикаментов, взносы по договору ДМС), по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни, по расходам на накопительную часть трудовой пенсии)
(если деньги были внесены на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), получен доход по операциям, учитываемым на нем, или совершены операции с ценными бумагами вне ИИС, в результате которых получен доход)
Оформление налогового вычета
Оформление социального налогового вычета возможно по договорам добровольного страхования жизни (с 1 января 2015 года), заключенным на срок не менее 5 лет, в отношении взносов, уплаченных налогоплательщиком с момента вступления в силу изменений налогового кодекса в 2015 году.
Ст. 219 НК РФ предусматривает максимальный размер налоговой базы для определения социального налогового вычета 120 000 рублей в год. Вы можете одновременно заявить вычет по разным видам социальных расходов, однако общая сумма вычета для них будет рассчитана следующим образом:
120 000 рублей х 13% = 15 600 рублей
Важно: Реализовать свое право на возврат налога в связи с получением социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, когда им были произведены социальные расходы. Этот срок отведен п. 7 ст. 78 Налогового кодекса на зачет или возврат излишне уплаченного налога.
Ответы на часто задаваемые вопросы
по налоговому вычету
Налоговый вычет можно получить по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок от 5 лет и более. Договор страхования может быть заключен в пользу страхователя, супруга(и), родителей, детей.
Социальный налоговый вычет можно получить при подаче налоговой декларации за предыдущий период или в текущем налоговом периоде, подав соответствующее заявление работодателю.
Что требуют налоговые органы в качестве подтверждения оплаты страховой премии по Договору страхования?
В ФНС необходимо предоставить справку об уплаченных взносах, которую можно сформировать в личном кабинете в разделе «Документы по договору».
На получение налогового вычета имеют право налогоплательщики, которые заключили договор добровольного страхования жизни в свою пользу и/или в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой/попечительством) (п. 4 ст. 219 НК РФ).
Родственные связи необязательны, однако необходимо учитывать, что при страховой выплате может быть удержан НДФЛ в размере 13%. В соответствии с требованиями ст. 213 Налогового кодекса РФ по договорам добровольного страхования жизни в случае, если получателем выплаты по дожитию (окончанию срока действия договора) выступает лицо, не являющееся близким родственником страхователя, с выплаты удерживается НДФЛ по ставке 13%. Близкими родственниками, согласно Семейному законодательству РФ, являются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать), братья и сестры. В случае если страхователь и застрахованный не являются близкими родственниками, налоговый вычет на данные договоры, согласно ст. 213 НК РФ, не предполагается.
Социальный налоговый вычет могут получить ИП на общей системе налогообложения (ОСН). ИП, которые используют специальные налоговые режимы (УСН) и не платят НДФЛ, вычет оформить не могут.
Что важно знать
1. Выплаты по рисковым событиям (уход из жизни, инвалидность и т.п.) не облагаются налогами. НДФЛ с выплат по дожитию взимается в том случае, если договор заключен не в пользу близких родственников или если сумма страховых выплат превышает сумму внесенных страховых взносов. При этом разница между данными суммами уменьшается на среднегодовую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Также НДФЛ удерживается со всей суммы дополнительного инвестиционного дохода.
НДФЛ рассчитывается как разница между суммой, полученной физическим лицом по окончании программы, и суммой уплаченных им (физическим лицом) взносов, увеличенной на ставку рефинансирования. Если взносы полностью оплачиваются юридическим лицом, то вся сумма по дожитию будет облагаться НДФЛ.
2. В случаях досрочного расторжения договора добровольного страхования жизни страховая компания при выплате выкупной суммы по договору добровольного страхования жизни удерживает из этих выплат сумму НДФЛ, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Иначе говоря, если налогоплательщик получил социальный налоговый вычет по договору добровольного страхования жизни, то при расторжении такого договора сумма НДФЛ, приходящаяся на этот вычет и возмещенная ему, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. В этом случае самому налогоплательщику ничего платить не нужно. За него это сделает страховая компания.
Если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую, что социальный налоговый вычет по данному договору он не получал, то страховая организация не удержит за это НДФЛ.
3. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования (ст. 213 НК РФ).
При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных:
по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров, предусмотренных пп 4 настоящего пункта) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и/или членами его семьи и/или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.
Учитывая вышесказанное, выплаты по дожитию по договору добровольного страхования жизни не облагаются налогом если:
- взносы платил сам получатель выплаты либо его близкие родственники (определяются в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации);
- сумма уплаченных взносов не меньше суммы выплаты по дожитию.
Если общая сумма взносов меньше, чем то, что получил клиент по дожитию, то налог будет рассчитываться по формуле:
Налогооблагаемая база = выплата по дожитию — общая сумма уплаченных взносов — (взнос × средняя ставка рефинансирования × срок инвестиций)