Новое в НДФЛ в 2022 году: о чем следует знать налогоплательщикам — СКБ Контур

Этот год примечателен очередными новшествами в получении вычетов, льготами по НДФЛ для семей с детьми. Кроме того, к 1 февраля 2022 года банки отправили налоговым органам данные о суммах выплаченных процентов по вкладам. Информация подана по всем физлицам, которые зарабатывали на процентах в 2021 году.

НДФЛ относится к основному виду прямых налогов. Он исчисляется в процентах от совокупного дохода физлиц за вычетом документально подтвержденных расходов. В 2022 году произошли значимые изменения, о которых должен знать каждый плательщик НДФЛ.

Упрощение порядка получения имущественного и инвестиционного вычетов

Согласно Федеральному закону от 20.04.2021 № 100-ФЗ, для заявления права на вычет больше не нужны налоговая декларация и подтверждающие документы. Благодаря упрощению порядка срок проведения камеральной налоговой проверки сократится с трех до одного месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Вся необходимая информация поступает налоговикам от налоговых агентов (банков) и органов исполнительной власти в рамках информационного взаимодействия. Если право на вычет подтверждается, в «Личном кабинете» на портале Госуслуг появляется предзаполненное заявление — его нужно утвердить. Если сведения представлены до 1 марта, форма сформируется до 20 марта.

На сайте ФНС предупреждают, что новый порядок касается вычетов, право на получение которых возникло с 2020 года, полученных частично в 2021 году.

Социальный вычет на спорт

Вступивший в силу Федеральный закон от 05.04.2021 № 88-ФЗ предоставляет возможность получить новый социальный вычет — на физкультурно-оздоровительные услуги. Учесть можно и расходы на спорт, оказанные несовершеннолетним детям налогоплательщиков.

Сумма вычета не должна выходить на лимит в размере 120 000 руб. за год в совокупности с другими социальными вычетами.

Есть несколько условий для получения вычета. В частности, важно, чтобы на дату фактически произведенных расходов спортивная организация и оплаченные услуги были включены в соответствующие списки:

• специальный список организаций и ИП, предоставляющих услуги в области спорта;
• перечень услуг для получения налогового вычета за спорт.

Для получения вычета потребуется декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год и подтверждающие документы — копия договора с фитнесс-центром, например, а также кассовый чек.

Через работодателя 13 % от потраченной на услугу суммы можно вернуть в течение 2022 года. А через ИФНС по месту жительства — начиная с 2023 года.

Льготы по НДФЛ для семей с детьми

Федеральный закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ освободил семьи с двумя и более детьми от уплаты НДФЛ при продаже жилой недвижимости. Причем срок нахождения в собственности жилья в этом случае неважен.

Чтобы воспользоваться такой льготой, нужно соответствовать нескольким требованиям:

• у налогоплательщика двое несовершеннолетних детей или детей в возрасте до 24 лет, обучающихся в вузах очно;
• налогоплательщик купил жилье взамен проданного или в том же календарном году, или не позднее 30 апреля следующего года;
• налогоплательщик купил жилье или большей площади, или с большей кадастровой стоимостью;
• кадастровая стоимость проданного жилья не превышает 50 млн руб.;
• налогоплательщику (его супругу, детям) не принадлежит более 50 % в праве собственности на жилье с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном помещении.

НДФЛ на проценты по вкладам

К 1 февраля 2022 года налоговые органы получили от банков информацию о суммах выплаченных процентов по вкладам в отношении физлиц, которые получали их в течение 2021 года.

В Письме от 12.01.2022 № БС-3-11/62@ ФНС пояснила, что новшество не затронет проценты по счетам эскроу, а также проценты, выплаченные по вкладам, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 % годовых. При этом для исчисления суммы НДФЛ не имеет значения дата заключения договора между физлицом и банком на открытие вклада, на основании которого осуществляется выплата процентов, а также периодичность их выплаты.

В Письме Минфина РФ от 29.12.2021 № 03-04-05/107322 уточняется, что при определении основной налоговой базы в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам, налогоплательщик вправе уменьшить сумму подлежащих налогообложению доходов на сумму, в частности, социального налогового вычета, предусмотренного ст. 219 НК РФ.

Вычет по недвижимости в строящемся доме

Теперь право на имущественный вычет при приобретении прав на квартиру, комнату (долю в них) в строящемся доме возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту (иному документу о передаче объекта долевого строительства).

За налоговым вычетом можно будет обратиться уже после госрегистрации права собственности на недвижимость. Новый порядок распространяется на объекты долевого строительства (доли в них), переданные застройщиком и принятые участником долевого строительства с 1 января 2022 года (пп.2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

НДФЛ с путевок

Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ внес изменения в правила освобождения от НДФЛ санаторно-курортных путевок работникам.

Ранее компенсация путевки или даже нескольких путевок на территории РФ для сотрудников и их детей до 16 лет освобождалась от НДФЛ, если ее не включали в расходы по прибыли. С 1 января 2022 года возможна компенсации только за одну путевку в год на территории РФ для сотрудников и их детей. При этом скорректированы требования к возрасту детей — до 18 лет или до 24 года для студентов-очников. Такая путевка не облагается НДФЛ независимо от того, учли сумму в расходах по прибыли или нет.

Какие изменения по НДФЛ начали действовать в 2021 году

Самое заметное новшество по НДФЛ 2021 года — введение прогрессивной ставки НДФЛ в отношении суммы основных видов доходов физлица. Но есть и другие изменения, например, которые касаются налогообложения выигрышей в казино и залах игровых автоматов.

Камеральная проверка без налоговой декларации

Теперь если налогоплательщик не представил налоговую декларацию с заявленными доходами от продажи или в результате дарения недвижимого имущества в установленный срок, налоговики самостоятельно проведут камеральную налоговую проверку.

Доход от продажи недвижимости. Такой доход определяют с учетом цены сделки согласно имеющимся сведениям. На сайте ФНС уточняются действия налоговиков в случае, если они не получат необходимую информацию от компетентных органов или цена сделки окажется меньше кадастровой стоимости объекта недвижимости, умноженной на коэффициент 0,7. В этом случае будет принят доход в сумме кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7.

Доход от дарения объекта недвижимости. Такой доход принимается равным кадастровой стоимости этого объекта из Единого государственного реестра недвижимости. И эта стоимость подлежит применению с 1 января года, в котором реализовано имущество.

Если недвижимость появилась в течение налогового периода, то доход принимается равным кадастровой стоимости, определенной на дату постановки объекта на кадастровый учет.

Прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ

Согласно Федеральному закону от 23.11.2020 № 372-ФЗ c 1 января 2021 года доходы более 5 млн руб. облагаются по налоговой ставке 15 %. Это касается зарплат, дивидендов, доходов от предпринимательской деятельности, от ценных бумаг и их продаж, а также купонных доходов по облигациям и доходов из-за рубежа.

Таким образом, если размер налоговой базы составляет более 5 млн руб., работодатель должен применить ставку 15 % к доходам, превысившим эту сумму.

]]>