Базу по НДФЛ по работникам вы можете уменьшить на сумму налоговых вычетов (ст. 218-221 НК РФ). Применять вычет можно только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Исключение – дивиденды, для них вычет не применяется. Далее подробно рассмотрим, какие вычеты по НДФЛ работодатель должен предоставить по заявлению сотрудника
Из этой статьи вы узнаете:
Как предоставить работнику стандартный вычет
За каким социальным вычетом сотрудник может обратиться к работодателю
Как предоставить подрядчику профессиональный вычет
Из этой статьи вы узнаете:
Как предоставить работнику стандартный вычет
За каким социальным вычетом сотрудник может обратиться к работодателю
Как предоставить подрядчику профессиональный вычет
Стандартные налоговые вычеты
Стандартный вычет бывает двух видов:
– на ребенка (1400 и 3000 руб.).
Если работник имеет право одновременно на несколько вычетов на себя то ему предоставляется максимальный из них. А вот вычет на ребенка предоставьте сотруднику независимо от того, имеет он право на другие стандартные вычеты по НДФЛ или нет (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Вычет на себя могут получить только лица, перечисленные в пунктах 1 и 2 статьи 218 НК РФ. Например, вычет 500 руб. положен Героям Советского Союза, Героям России, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней и т.д. Вычет 3000 руб. – лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и ликвидации ее последствий и т.д.
Вычет на детей. Работник имеет право получить стандартный вычет по НДФЛ на каждого своего ребенка (усыновленного, взятого под опеку). За вычетом сотрудник может обратиться с того месяца, в котором ребенок появился – родился, был усыновлен или взят под опеку (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляйте в следующих размерах:
– 1400 руб. в месяц – на первого ребенка;
– 1400 руб. в месяц – на второго ребенка;
– 3000 руб. в месяц – на третьего и каждого последующего ребенка;
– 3000 руб. в месяц – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
– 3000 руб. в месяц – на каждого ребенка-инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, если ребенок является учащимся очной формы обучения (студентом, аспирантом, ординатором, интерном).
При этом вычет на ребенка-инвалида в сумме 3000 руб. положен независимо от того, каким по счету ребенком в семье он является (абз. 7–12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ и письмо ФНС России от 19.19. 2012 № ЕД-4-3/15566).
Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. А также на детей в возрасте до 24 лет, если они учатся на очной в аспирантуре, ординатуре, интернатуре, ВУЗе или в военном училище (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Чтобы определить размер вычета, в расчет берите всех детей человека независимо от их возраста.
Двойной вычет
Вычет на ребенка положен в двойном размере:
– единственному родителю (приемному родителю);
– единственному опекуну (попечителю).
При этом если единственный родитель вступает в брак, то он теряет право на удвоенный вычет. Двойной вычет получить нельзя с месяца, следующего за тем, в котором брак был зарегистрирован (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Кроме того, двойной вычет можно предоставить одному из родителей (приемных родителей) по их выбору. Для этого второй родитель должен написать заявление, что отказывается от своего вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Как оформить документы на стандартный вычет:
Чтобы получить вычет у работодателя, работнику нужно принести в бухгалтерию документы, подтверждающие право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Вычет на себя — копию действительного удостоверения о своем особом статусе.
Вычет на ребенка:
– свидетельство о рождении ребенка (усыновлении);
– справку об установлении инвалидности (для ребенка-инвалида);
– справку из учебного заведения (для детей старше 18 лет);
– свидетельство о расторжении брака;
– соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка (для родителя, уплачивающего алименты);
– расписку родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка (для родителя, не состоящего в браке, но обеспечивающего ребенка).
Кроме подтверждающих документов, работник должен подать заявление на получение налогового вычета. Причем если человек хочет получить вычет на себя и на ребенка, достаточно подать одно заявление. Заявление можно принести работодателю в любой момент в течение календарного года. Вычет все равно вам нужно предоставить с начала календарного года, если он не полагается с какой-то другой даты ( Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-118 ). Тогда базу по НДФЛ придется пересчитать с начала года.
Социальные вычеты
Физлицо может получить социальный вычет по расходам на (п.1 ст. 219 НК РФ):
– добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение);
– уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;
– добровольное страхование жизни.
При этом социальный вычет по расходам на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение), на уплату дополнительных страховых взносов и на добровольное страхование жизни можно получить как в налоговой инспекции, так и у работодателя. А вот остальные вычеты в 2015 году можно получить только в ИФНС по месту прописки (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Обратите внимание! С 1 января 2016 года сотрудник сможет обратиться к работодателю еще и за вычетом: на обучение, лечение или вычетом в сумме взносов на по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Соответствующее изменение внесено Законом от 06.004.2015 № 85-ФЗ.
Конкретные размеры социальных вычетов приведены в статье 219 НК РФ.
Имущественные вычеты
Сотрудник может обратиться к работодателю за вычетом в размере фактически произведенных им расходов (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ):
– на строительство или покупку жилья (дома, квартиры, комнаты или доли в них);
– на покупку земельных участков для ИЖС или долей в них;
– на покупку земельных участков или долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них.
А так же работодатель должен предоставить вычет на проценты по кредиту на строительство или покупку жилья( подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Обратите внимание! Вычет при продаже жилья человек может получить только в ИФНС по своему месту регистрации (п. 7 ст. 220 НК РФ). Кроме того получить имущественный вычет у налогового агента, если человек работает по гражданско-правовому договору нельзя (п. 8 ст. 220 НК РФ).
Чтобы предоставить имущественный вычет возьмите у работника (п. 8 ст. 220 НК РФ):
– письменное заявление (образец смотрите ниже);
– уведомление из ИФНС о подтверждении права работника на имущественный налоговый вычет (форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@.
Профессиональный вычет
Профессиональный вычет могут получить (ст. 221 НК РФ):
– индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и т. д.);
– исполнители по гражданско-правовым договорам;
– лица, получающие авторские и другие вознаграждения.
– с 1 января 2015 года профессиональный вычет могут получить так же авторы полезных моделей (Федеральный закон от 24.11.2014 № 367-ФЗ).
Важно! Получить профессиональный вычет могут только исполнители по гражданско-правовым договорам, если они оказывают услуги (выполняют работы). Если же такой работник к примеру сдает помещение в аренду – профессиональный вычет ему не предоставляйте.
Размер профессионального вычета
Для обычного человека (не ИП) (п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ):
– в сумме фактических расходов на выполнение работ (оказание услуг). Но! Только если такие траты подтверждены документально;
– в сумме, рассчитанной исходя из норматива, который установлен в процентах к полученному доходу.
Конкретный порядок расчета суммы профессионального вычета зависит от того, какие доходы получил гражданин – оплату за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовому договору или авторское вознаграждение.
Исполнитель по гражданско-правовому договору свои доходы может уменьшить на расходы, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. При этом данные расходы должны быть подтверждены документально. Если документально подтвердить траты невозможно, профессиональный налоговый вычет исполнителю работы (услуги) не положен (п. 2 ст. 221 НК РФ).
Автор по лицензионному договору профессионального вычета можно рассчитать одним из двух способов (п. 3 ст. 221 НК РФ). Первый – автор может подтвердить свои затраты на создание произведения документально, тогда вычет предоставляется в сумме фактических затрат. Второй – автор не может подтвердить свои расходы, тогда вычет рассчитайте исходя из установленных нормативов (ст. 221 НК РФ).
Нормативы профессиональных вычетов
Виды деятельности, по которым выплачиваются авторские вознаграждения
Норматив (в % к сумме дохода)
Создание литературных произведений (в т. ч. для театра, кино, эстрады и цирка)
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна
– театрально- и кинодекорационного искусства и графики
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
Создание музыкальных произведений:
– музыкально-сценических (опер, балетов, музыкальных комедий);
– симфонических, хоровых, камерных для духового оркестра;
– оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов, театральных постановок
Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию
Исполнение произведений литературы и искусства
Создание научных трудов и разработок
Открытия, изобретения, создание полезных моделей и промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)
Документы на предоставление имущественного вычета сотруднику
Чтобы предоставить имущественный вычет попросите у подрядчика:
– заявление на предоставление вычета в произвольной форме (абз. 11 ст. 221 НК РФ);
– документы, подтверждающие затраты, если человек хочет получить вычет в сумме фактических расходов (п. 2–3 ст. 221 НК РФ).
]]>