Можно ли зачесть расходы на личную медицинскую помощь ИП на УСН?
Расходы на личную медицинскую помощь можно зачесть только как социальный налоговый вычет на лечение. И необходимо, чтобы у ИП имелись доходы, которые облагались НДФЛ по ставке 13 процентов. При этом нужно представить в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ.
Расходы на личную медицинскую помощь нельзя учесть в качестве расходов, учитываемых при расчете единого налога при применении упрощенной системы налогообложения.
ОБОСНОВАНИЕ
Если ИП находится на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доход (ставка единого налога – 6%), то при расчете налога никакие расходы учесть нельзя. Сам налог можно уменьшить на страховые взносы и пособия по больничным (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
По общему правилу, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, в отношении доходов от предпринимательской деятельности уплачивают “упрощенный” налог, а не НДФЛ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно, по таким доходам они не вправе применять и налоговые вычеты по НДФЛ. Этот вывод Конституционный Суд РФ сделал в отношении социального вычета (Определение от 03.04.2009 N 480-О-О).
Если ИП, применяющий специальные налоговые режимы, получает другие доходы, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, он вправе уменьшить сумму таких доходов на налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 – 221 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 02.11.2018 N 03-11-11/78918). В этом случае ИП необходимо подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ.
Форма 5-НДФЛ – это отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, по сведениям, представленным налоговыми агентами. Этот отчет формируется не организациями и ИП, а налоговыми органами.
Присоединяйтесь к нам в социальных сетях
Бухучет, налогообложение, ФСБУ, отчетность за 2021 год
Поможем не забыть сделать главное
Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.
]]>