| Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен | Срок применения |
|---|---|---|---|---|---|
| Москва | Право на применение вычета предоставляется организациям, имеющим местонахождение на территории города Москвы и получившим статус московского инвестора первой категории или статус московского инвестора второй категории, за исключением объектов основных средств: 1) приобретенных в результате реорганизации; 2) приобретенных у юридических лиц и (или) физических лиц, входящих в соответствии с законодательством Российской Федерации о защите конкуренции в одну группу лиц с налогоплательщиком; 3) полученных безвозмездно; 4) выявленных в результате инвентаризации; 5) частично ликвидированных. |
12,5 и 8 процентов | 90 процентов | Закон г. Москвы от 20.11.2019 № 28 | Применяется с 01.01.2020 |
| Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен | Срок применения |
| Санкт-Петербург | Право на вычет предоставляется организациям, которые состоят на учете в Санкт-Петербурге, у которых среднемесячная заработная плата работников превышает трехкратный размер минимальной заработной платы по городу, и которые относятся к одной из двух категорий: Категория 1 – организации, осуществляющие виды экономической деятельности раздела C ОКВЭД, за исключением видов, предусмотренных кодами 11 (кроме 11.06, 11.07), 12, 19; – получающие доходы от экономической деятельности, относящейся к вышеуказанным видам, в объеме не менее 70% всех доходов (определяемых без учета доходов в виде положительных курсовых разниц, предусмотренных в п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ), при условии ведения раздельного учета доходов, полученных от указанных видов деятельности, и иных доходов; Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, относящихся к подразделу “Машины и оборудование” 3 – 10 амортизационных групп Категория 2 – организации, осуществляющие виды экономической деятельности 49.1, 49.2, 52.21.1 в соответствии с ОКВЭД, получающие доходы от указанных видов экономической деятельности в объеме не менее 70% всех доходов (определяемых без учета доходов в виде положительных курсовых разниц, предусмотренных в п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ), при условии ведения раздельного учета доходов, полученных от указанных видов деятельности, и иных доходов. Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, относящихся к 3 – 10 амортизационным группам (за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств 8 – 10 амортизационных групп). Право на вычет предоставляется при условии осуществления в текущем налоговом периоде расходов в указанные объекты основных средств на общую сумму от 500 млн руб. (включительно) и более. Вычет не применяется ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в отношении суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет Санкт-Петербурга, приходящейся на каждого участника консолидированной группы налогоплательщиков (обособленное подразделение участника консолидированной группы налогоплательщиков) |
5% – для налогоплательщиков категории 1, 3; 10% – для налогоплательщиков категории 2 |
90 процентов | Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11 (ред. от 28.04.2022) | Применяется с 01.01.2020 |
| Категория 3 – организации, осуществляющие виды экономической деятельности в соответствии с разделом C “Обрабатывающие производства” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных следующими кодами: 11 “Производство напитков” (кроме 11.06 “Производство солода”, 11.07 “Производство безалкогольных напитков; производство упакованных питьевых вод, включая минеральные воды”), 12 “Производство табачных изделий”, 19 “Производство кокса и нефтепродуктов” – получающие доходы от экономической деятельности, относящейся к вышеуказанным видам, в объеме не менее 70% всех доходов (определяемых без учета доходов в виде положительных курсовых разниц, предусмотренных в п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ), при условии ведения раздельного учета доходов, полученных от указанных видов деятельности, и иных доходов; Право на вычет предоставляется в отношении расходов на научные исследования и(или) опытно-конструкторские разработки, указанных в пп. 1 – 5 п. 2 ст. 2 62 НК РФ, применительно к объектам амортизируемого имущества, амортизация по которым учитывается в составе указанных расходов, и(или) работникам, расходы на оплату труда которых учитываются в составе указанных расходов, относящимся к организации или ее обособленным подразделениям, расположенным на территории Санкт-Петербурга Вычет не применяется ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в отношении суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет Санкт-Петербурга, приходящейся на каждого участника консолидированной группы налогоплательщиков (обособленное подразделение участника консолидированной группы налогоплательщиков) |
Применяется с 01.01.2022 | ||||
| Регион | Условия применения вычета | Процентная ставка для расчета предельной величины | Максимальный размер вычета | Чем установлен | Срок применения |
| Республика Адыгея | Право на вычет по основным средствам имеют организации, основным видом деятельности которых является обрабатывающее производство (за исключением производства подакцизнвых товаров, определенных ст. 181 НК РФ). При этом удельный вес доходов от такой деятельности в общей сумме доходов составляет не менее 90 процентов, а расчетная среднемесячная зарплата работников превышает расчетный среднемесячный уровень зарплаты по Республике Адыгея. Вычет не применяется по расходам на ликвидацию ОС. |
к классу 01 “Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях”;
к разделу C “Обрабатывающие производства” (за исключением класса 12 “Производство табачных изделий”, класса 19 “Производство кокса и нефтепродуктов”);
к классу 55 “Деятельность по предоставлению мест для временного проживания”;
к подгруппе 86.90.4 “Деятельность санаторно-курортных организаций”;
к группе 93.11 “Деятельность спортивных объектов”.
Вычет применяется к объектам основных средств, определенных абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ, за исключением автомобилей легковых.
1) организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенных на территории Республики Башкортостан, основной вид экономической деятельности которых включен в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности:
а) в раздел С “Обрабатывающие производства” (за исключением видов деятельности, входящих в группу 11.01 “Перегонка, очистка и смешивание спиртов”, группу 11.02 “Производство вина из винограда”, группу 11.03 “Производство сидра и прочих плодовых вин”, группу 11.04 “Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов”, группу 11.05 “Производство пива”, класс 19 “Производство кокса и нефтепродуктов”, класс 20 “Производство химических веществ и химических продуктов” и класс 24 “Производство металлургическое”);
а.1) раздел В “Добыча полезных ископаемых” класс 06 “Добыча нефти и природного газа”;
б) раздел А “Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство”;
в) подгруппу 86.90.4 “Деятельность санаторно-курортных организаций”;
г) класс 55 “Деятельность по предоставлению мест для временного проживания”;
д) группу 49.10 “Деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки”;
е) группу 49.20 “Деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки”;
2) организациям – участников национального проекта “Производительность труда и поддержка занятости”;
3) организациям, заключившим с Правительством Республики Башкортостан инвестиционное соглашение об условиях реализации приоритетного инвестиционного проекта Республики Башкортостан.
Вычет применяется в отношении расходов налогоплательщика в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений
Вычет не распространяется на:
1. обрабатывающие производства;
2. строительство.
сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство;
Доля доходов от осуществления видов деятельности по итогам предыдущего налогового (отчетного) периода должна составлять не менее 70 процентов в общей сумме доходов.
Вычет предоставляется налогоплательщикам, у которых не имеется задолженности по налогам и сборам, уплачиваемым в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды на последнее число налогового (отчетного) периода, за который такой организации предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета. Вычет не вправе применять организации, которые находятся в процессе ликвидации или банкротства.
Вычет не распространяется на:
легковые автомобили, включенные в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, определяемый в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ;
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки, грузовые перевозки;
деятельность вспомогательная прочая, связанная с железнодорожным транспортом;
научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие;
обрабатывающие производства, за исключением производства напитков (кроме производства минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках), производства химических веществ и химических продуктов;
сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья.
2) налогоплательщики, реализующие инвестиционные проекты на территории Республики Коми по видам экономической деятельности, определяемым Правительством Республики Коми, включенные в перечень инвестиционных проектов, реализуемых на территории Республики Коми, формируемый в целях предоставления инвестиционного налогового вычета, утверждаемый нормативным правовым актом Правительства Республики Коми при условии осуществления налогоплательщиком, претендующим на предоставление инвестиционного налогового вычета, вложений инвестиций на территории Республики Коми в основной капитал налогоплательщика в размере не менее 15 млрд рублей за каждый год, предшествующий году применения инвестиционного налогового вычета.
Инвестиционный налоговый вычет можно применять к расходам на основные средства, если они относятся к:
– транспортной, коммунальной и социальной инфраструктурам, а также к оборудованию – в размере 90 процентов (п. 1 и 2 ст. 257 НК);
– пятой амортизационной группе – в размере 45 процентов (п. 1 и 2 ст. 257 НК);
– к объектам транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, которые передали в государственную собственность, – в размере 100 процентов (подп 5 п. 2 ст. 286.1 НК)
Право на применение вычета предоставляется организациям, зарегистрированным на территории Республики Марий Эл, а также организациям, зарегистрированным за пределами Республики Марий Эл, в отношении их обособленных подразделений на территории Республики Марий Эл, имеющих отдельный баланс, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр юридических лиц, при условии, если они отвечают одновременно следующим требованиям:
1) деятельность осуществляется на территории Республики Марий Эл;
2) доля доходов от осуществления деятельности организаций по итогам предыдущего налогового периода составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов организации;
3) объем капитальных вложений организации для целей приобретения и (или) модернизации основных средств за календарный год, предшествующий году использования вычета, составляет не менее 25 млн. рублей.
Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину инвестиционного налогового вычета (неиспользованный инвестиционный налоговый вычет), может быть использован для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в республиканский бюджет Республики Марий Эл, в последующих налоговых (отчетных) периодах в пределах не более пяти последовательных налоговых периодов, включая налоговый период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств, либо может быть изменена первоначальная стоимость объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик воспользовался правом на применение вычета.
Не могут применять вычет организации, которые осуществляют следующие виды экономической деятельности:
1. доходы которых составляют не менее 70 процентов от одного или нескольких следующих видов деятельности:
Раздел A. “Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство”:
01. Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;
02. Лесоводство и лесозаготовки;
03.2. Рыбоводство.
Раздел C. “Обрабатывающие производства”:
10.1. Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции;
10.3. Переработка и консервирование фруктов и овощей;
10.4. Производство растительных и животных масел и жиров;
10.5. Производство молочной продукции;
10.6. Производство продуктов мукомольной и крупяной промышленности, крахмала и крахмалосодержащих продуктов;
10.71. Производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения;
10.9. Производство готовых кормов для животных.
Раздел Е. “Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений”:
36. Забор, очистка и распределение воды;
37. Сбор и обработка сточных вод;
38. Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья;
39. Предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов.
Раздел I. «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»:
55. Деятельность по предоставлению мест для временного проживания;
56. Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков.
Раздел N. «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги»:
79. деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма.
Раздел Q. «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»:
86.90.4. Деятельность санаторно-курортных организаций.
2. организации, которые реализуют инвестиционный проект, которому в соответствии с Законом Камчатского края от 22.09.2008 № 129 “О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Камчатском крае” присвоен статус особо значимого инвестиционного проекта, целью которого является производство товаров, работ, услуг от осуществления одного или нескольких следующих видов экономической деятельности:
а) деятельность морского грузового транспорта;
б) хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки;
в) деятельность вспомогательная, связанная с морским транспортом.
3. организация – участник национального проекта “Производительность труда” заключила с исполнительным органом государственной власти Камчатского края, осуществляющим функции по выработке и реализации региональной политики в сфере социально-экономического развития Камчатского края, соглашение о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта “Производительность труда”, и в доходах указанной организации не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления одного или нескольких видов экономической деятельности, относящихся к следующим разделам:
а) сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство, за исключением группировки “Выращивание табака и махорки”;
б) обрабатывающие производства, за исключением группировок “Пере гонка, очистка и смешивание спиртов”, “Производство вина из винограда”, “Производство сидра и прочих плодовых вин”, “Производство прочих не дистиллированных напитков из сброженных материалов”, “Производство пива”, “Производство солода”, “Производство табачных изделий”, “Производство кокса и нефтепродуктов”;
в) строительство;
г) транспортировка и хранение, за исключением видов экономической деятельности “Хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки”, “Хранение и складирование газа и продуктов его переработки”.
Вычет не предоставляется субъектам инвестиционной деятельности:
находящимся в стадии реорганизации или ликвидации;
на имущество которых в установленном порядке наложен арест или обращено взыскание;
имеющим просроченную задолженность по кредитам, предоставленным из бюджета края;
имеющим задолженность по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней, а также во внебюджетные фонды.
Вычет применяется к ОС, указанных в п. 4 ст. 286 НК РФ, за исключением автомобилей легковых и объектов основных средств, приобретенных за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, предоставленных из бюджета Ставропольского края.
Вычет не предоставляется в отношении расходов налогоплательщика, произведенных за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, а также предоставленных государственными компаниями, государственными корпорациями, публично-правовыми компаниями, юридическими лицами, 100% акций (долей) которых принадлежит соответственно РФ и (или) субъекту РФ и (или) муниципальному образованию, на безвозмездной и безвозвратной основе.
Налогоплательщик имеет право на применение вычета одновременно только по одному из предусмотренных оснований.
Раздел А “Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство”;
подгруппа 07.29.3 “Добыча и обогащение алюминийсодержащего сырья (бокситов и нефелин-апатитовых руд)”;
подкласс 08.1 “Добыча камня, песка и глины”;
группа 08.92 “Добыча и агломерация торфа”;
Раздел С “Обрабатывающие производства”, за исключением групп 11.01 – 11.06 и класса 12 “Производство табачных изделий”;
класс 36 “Забор, очистка и распределение воды”;
класс 37 “Сбор и обработка сточных вод”;
группа 38.21 “Обработка и утилизация неопасных отходов”;
вид 38.32.51 “Обработка отходов и лома стекла”;
вид 38.32.52 “Обработка отходов бумаги и картона”;
вид 38.32.53 “Обработка отходов и лома пластмасс”;
вид 38.32.54 “Обработка отходов резины”;
вид 38.32.55 “Обработка отходов текстильных материалов”;
вид 38.32.59 “Обработка прочего вторичного неметаллического сырья”;
класс 39 “Предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов”;
класс 50 “Деятельность водного транспорта”;
вид 52.23.11 “Деятельность аэропортовая”;
подкласс 55.1 “Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания”;
класс 72 “Научные исследования и разработки”;
Раздел Q “Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг”;
подкласс 93.1 “Деятельность в области спорта”.
Право на вычет предоставляется организации в отношении относящихся к ней объектов основных средств, указанных в абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ, применительно к которым данной организацией осуществлены расходы, указанные в пп. 1 и (или) 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, в рамках инвестиционного проекта, включенного в реестр приоритетных инвестиционных проектов Архангельской области.
Организация утрачивает право на применение вычета в случае исключения инвестиционного проекта из реестра приоритетных инвестиционных проектов Архангельской области.
Право на применение инвестиционного вычета не предоставляется:
1) обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Архангельской области;
2) организациям, которые применяют пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль.
Вычет в виде расходов организации на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, указанных в пп. 1 – 5 п. 2 ст. 262 НК РФ, применяется к налогу на прибыль организаций, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором завершены научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (отдельные этапы работ) либо подписан акт их сдачи-приемки, и за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений п. 9 ст. 286.1 НК РФ.
Право на применение инвестиционного вычета не предоставляется:
1) организации в случае применения права на иную налоговую льготу по налогу на прибыль организаций, установленную Законом Архангельской области от 24.06.2009 N 52-4-ОЗ или другим областным законом;
2) обособленные подразделения организаций, расположенные на территории Архангельской области.
Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется в отношении объектов основных средств, относящихся к подразделу “Машины и оборудование” третьей – десятой амортизационных групп согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 “О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”, за исключением объектов основных средств, с даты выпуска которых прошло более 5 лет, а также приобретенных у лиц, признаваемых в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми.
Вычет не распространяется на:
легковые автомобили, включенные в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, определяемый в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ;
мотоциклы;
спортивные, туристские и прогулочные суда.
Право на вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, определенных абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ.
2. организации, у которых отсутствует задолженность по налогам и сборам, уплачиваемым в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды на последнее число налогового (отчетного) периода, за который таким организациям предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета, являющиеся участниками соглашений о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта “Производительность труда” на территории Кемеровской области – Кузбасса, и основными видами деятельности которых являются:
01 Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях
02 Лесоводство и лесозаготовки
03 Рыболовство и рыбоводство
10 Производство пищевых продуктов
11.07 Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках
13 Производство текстильных изделий
14 Производство одежды
15 Производство кожи и изделий из кожи
16 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения
17 Производство бумаги и бумажных изделий
18 Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации
20.11 Производство промышленных газов
20.12 Производство красителей и пигментов
20.13 Производство прочих основных неорганических химических веществ
20.14 Производство прочих основных органических химических веществ
20.16 Производство пластмасс и синтетических смол в первичных формах
20.17 Производство синтетического каучука в первичных формах
20.2 Производство пестицидов и прочих агрохимических продуктов
20.3 Производство красок, лаков и аналогичных материалов для нанесения покрытий, полиграфических красок и мастик
20.4 Производство мыла и моющих, чистящих и полирующих средств; парфюмерных и косметических средств
20.6 Производство химических волокон
20.5 Производство прочих химических продуктов
21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях
22 Производство резиновых и пластмассовых изделий
23 Производство прочей неметаллической минеральной продукции
25 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования
26 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий
27 Производство электрического оборудования
28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки
29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов
30 Производство прочих транспортных средств и оборудования
31 Производство мебели
32 Производство прочих готовых изделий
33 Ремонт и монтаж машин и оборудования
36 Забор, очистка и распределение воды
37 Сбор и обработка сточных вод
38.11 Сбор неопасных отходов
38.32 Утилизация отсортированных материалов
39 Предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов
49.3 Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта
49.4 Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам
50 Деятельность водного транспорта
51 Деятельность воздушного и космического транспорта
52.10.1 Хранение и складирование замороженных или охлажденных грузов
52.10.23 Хранение и складирование прочих жидких или газообразных грузов
52.10.3 Хранение и складирование зерна
52.10.4 Хранение ядерных материалов и радиоактивных веществ
52.10.9 Хранение и складирование прочих грузов
52.2 Деятельность транспортная вспомогательная
53 Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность
81.1 Деятельность по комплексному обслуживанию помещений
81.2 Деятельность по чистке и уборке
4. налогоплательщики, включенные в Перечень инвестиционных проектов, Перечень инновационных проектов или Перечень товаропроизводителей в соответствии с Законом Кемеровской области “О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области”, за исключением субъектов инвестиционной деятельности, указанных в пункте 1-1 статьи 1 Закона Кемеровской области “О налоговых льготах субъектам инвестиционной, инновационной и производственной деятельности, управляющим организациям технопарков, базовым организациям технопарков и резидентам территорий опережающего социально-экономического развития”
1. организации, местом нахождения которых или местом нахождения обособленных подразделений которых является Курская область (независимо от даты регистрации организации или обособленного подразделения), реализующие на территории Курской области инвестиционные проекты, одобренные в порядке, установленном Администрацией Курской области, комиссией по оценке эффективности инвестиционных проектов, созданной на основании Закона Курской области от 12 августа 2004 года № 37-ЗКО “Об инвестиционной деятельности в Курской области”, направленные на развитие существующих производств, предусматривающие осуществление видов экономической деятельности, относящихся в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 к разделу C “Обрабатывающие производства”: к группам 10.82 “Производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий”, 26.51 “Производство инструментов и приборов для измерения, тестирования и навигации”, 27.11 “Производство электродвигателей, электрогенераторов и трансформаторов”, 27.12 “Производство электрической распределительной и регулирующей аппаратуры”;
2. организации, местом нахождения которых или местом нахождения обособленных подразделений которых является Курская область, зарегистрированные после 1 января 2018 года, и реализующие на территории Курской области одобренные в порядке, установленном Администрацией Курской области, комиссией по оценке эффективности инвестиционных проектов, созданной на основании Закона Курской области от 12 августа 2004 года № 37-ЗКО “Об инвестиционной деятельности в Курской области”, инвестиционные проекты по строительству (созданию) новых предприятий (производств), предусматривающие осуществление видов экономической деятельности, относящихся в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 к разделу C “Обрабатывающие производства”: к группам 10.41 “Производство масел и жиров”, 20.15 “Производство удобрений и азотных соединений”, 20.60 “Производство химических волокон”.
Не вправе применять вычет организации, которые получили из областного бюджета субсидии на возмещение капитальных расходов на строительство, реконструкцию, создание или приобретение объектов, основных средств.
Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется организациям, осуществляющим виды экономической деятельности, относящиеся в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности к разделу С “Обрабатывающие производства”, являющимся:
1) организациями – участниками национального проекта “Производительность труда и поддержка занятости”, заключившими соглашения о вхождении в региональный проект “Адресная поддержка повышения производительности труда на предприятиях” с органом исполнительной власти Ленинградской области, реализующим указанный региональный проект;
2) организациями, осуществляющими деятельность исключительно на территориях Бокситогорского, Лодейнопольского или Подпорожского муниципальных районов Ленинградской области, на которых осуществлена их государственная регистрация;
3) организациями, осуществляющими деятельность исключительно на территориях монопрофильных муниципальных образований Ленинградской области (моногородов), на которых осуществлена их государственная регистрация (за исключением организаций, указанных в подпункте 6 пункта 11 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации);
4) организациями – участниками промышленного кластера и организациями, являющимися правообладателями объектов инфраструктуры промышленного кластера, не являющимися участниками промышленного кластера, включенными специализированной организацией в реестр участников промышленного кластера.
- заключившим соглашение о господдержке инвестиционной деятельности или специальный инвестиционный контракт, заключенный от имени Мурманской области без участия РФ, предусматривающие предоставление господдержки инвестиционной деятельности на территории Мурманской области в форме права на применение инвестиционного налогового вычета;
- реализующим стратегические инвестиционные проекты с объемом капитальных вложений на территории Мурманской области 100 млрд руб. и более (с учетом НДС) за период не более 10 лет начиная со дня заключения указанных соглашения или специального инвестиционного контракта;
- осуществляющим деятельность в соответствии с ОКВЭД подкласс 07.1.
Право на вычет не предоставляется категориям налогоплательщиков, которым установлена пониженная ставка налога на прибыль организаций в соответствии с Законом Мурманской области от 09.11.2001 N 304-01-ЗМО
- объекты, ранее учитываемые на счете бухгалтерского учета основных средств других налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете на территории Мурманской области;
- автомобили легковые.
Вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к 3 – 10 амортизационным группам (за исключением относящихся к 8 – 10 амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств).
переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции;
переработка и консервирование фруктов и овощей;
производство молочной продукции;
производство продуктов мукомольной и крупяной промышленности, крахмала и крахмалосодержащих продуктов;
производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
производство напитков;
производство текстильных изделий;
производство одежды;
производство кожи и изделий из кожи;
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;
производство бумаги и бумажных изделий;
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;
производство резиновых и пластмассовых изделий;
производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
производство электрического оборудования;
производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;
производство прочих транспортных средств и оборудования;
производство мебели;
сбор отходов;
обработка и утилизация отходов;
деятельность по предоставлению мест для временного проживания;
разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;
научные исследования и разработки;
образование;
производство строительных металлических конструкций и изделий;
производство прочих готовых металлических изделий;
производство спортивных товаров;
производство игр и игрушек;
производство медицинских инструментов и оборудования;
деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков;
деятельность в области здравоохранения;
деятельность по уходу с обеспечением проживания;
предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений;
деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;
деятельность в области спорта, отдыха и развлечений.
1. Организации, доходы которых в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2) составляют не менее 70 процентов от следующих видов деятельности:
10.1. Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции;
10.5. Производство молочной продукции.
1. реализуют инвестиционный проект, связанный с осуществлением капитальных вложений в объекты основных средств, расположенные на территории области;
2. заключили с уполномоченным исполнительным органом государственной власти области инвестиционный договор, или соглашение о государственно-частном партнерстве, или концессионное соглашение;
3. не используют ставку налога на прибыль организаций, установленную ч.1 ст. 1 Закона Саратовской области от 1 августа 2007 года № 131-ЗСО “О ставках налога на прибыль организаций в отношении инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Саратовской области”;
4. если удельный вес доходов налогоплательщика составляет не менее 70 процентов от осуществления одного или нескольких следующих видов экономической деятельности согласно ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2):
01 Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;
03 Рыболовство и рыбоводство;
10 Производство пищевых продуктов;
21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;
26 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
27 Производство электрического оборудования;
28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;
30 Производство прочих транспортных средств и оборудования;
31 Производство мебели;
32 Производство прочих готовых изделий.
Вычет возможен по расходам на основные средства третьей – восьмой амортизационным группам, за исключением относящихся к третьей – пятой амортизационным группам автомобилей легковых, а также за исключением относящихся к восьмой амортизационной группе зданий, сооружений, передаточных устройств.
Вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам и созданных или приобретенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта в сфере туризма после получения этими налогоплательщиками статуса участника регионального инвестиционного проекта в сфере туризма в соответствии с Областным законом “О туризме и туристской деятельности в Свердловской области”, за исключением объектов основных средств, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам и приобретенных этими налогоплательщиками в результате реорганизации, и объектов основных средств, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам и приобретенных этими налогоплательщиками у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к таким налогоплательщикам
Вычет не распространяется на легковые автомобили.
Не вправе применять вычет (п. 11 ст. 286.1 НК):
участники региональных инвестиционных проектов;
резиденты особых экономических зон;
участники Особой экономической зоны в Магаданской области;
организации, которые добывают углеводородное сырье на новом морском месторождении;
участники свободной экономической зоны;
резиденты территории опережающего социально-экономического развития либо резиденты свободного порта Владивосток;
участники проекта «Сколково» либо участники проекта в соответствии с Законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ;
иностранные организации – резиденты РФ.
Положения об уплате (перечислении) минимальной суммы НДФЛ не распространяются на налогоплательщиков, включенных в Перечень в целях получения инвестиционного налогового вычета до 01.01.2021.
Применение вычета прекращается при достижении организацией максимального объема накопленного вычета. Максимальный объем накопленного вычета равен предельному размеру расходов на создание и (или) приобретение объектов основных средств, определяемому в инвестиционном соглашении, заключаемом между Правительством автономного округа и организацией, претендующей на включение в Перечень, и не может превышать 10% от полной стоимости инвестиционного проекта.
Вычет применяется по расходам, указанным в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, в отношении объектов, относящихся к группировке “220.00.00.00.000 СООРУЖЕНИЯ” Общероссийского классификатора основных фондов, созданных и (или) приобретенных в рамках реализации инвестиционных проектов, определенных Перечнем.
Вычет вправе применять организации (включенные в специальный Реестр) в отношении расходов на создание следующих видов объектов инфраструктуры:
]]>