Имущественный вычет по НДФЛ – примеры из практики

Налоговые вычеты;

Как на практике получить имущественный вычет по покупке квартиры или строительству дома? Какую сумму можно вернуть? Сложно ли самостоятельно заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ? Каким образом реализуется налоговая льгота на протяжении нескольких лет? Стоит ли торопиться получить имущественный вычет у работодателя? Несколько простых примеров позволят вам разобраться в хитросплетениях налоговых правил по предоставлению плательщикам НДФЛ имущественных вычетов по приобретению жилья.

ПОКУПКА КВАРТИРЫ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

В 2018 году гражданин за собственные средства приобрел готовую квартиру стоимостью 1720000 руб. Право собственности на квартиру зарегистрировано 10.12.2018.

Имущественный вычет по покупке жилья составляет 1720000 руб. Поскольку сумма вычета меньше его предельной суммы – 2000000 руб., остаток имущественного налогового вычета, равный 280000 руб., гражданин может учесть в дальнейшем при строительстве либо приобретении другого жилого объекта.

Сумма НДФЛ к возврату по данной сделке = 1720000*13% = 223600 руб.

Согласно справке 2-НДФЛ за 2018 год облагаемый доход гражданина составил 312410 руб. Налоговая база для исчисления НДФЛ равна сумме облагаемого дохода.

Сумма НДФЛ, удержанного налоговым агентом = 312410*13% = 40613 руб.

Налог за 2018 год в сумме 40613 руб. гражданин может вернуть в 2019 году непосредственно из налогового органа, заявив свое право на вычет при помощи декларации 3-НДФЛ.

Выписка из справки 2-НДФЛ за 2018 год

1. Данные о налоговом агенте
Налоговый агент ООО “Спецстроймонтаж”
4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета
Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет: Дата Код ИФНС
Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет: Дата Код ИФНС
5. Общие суммы дохода и налога
Общая сумма дохода 312410 Сумма налога удержанная 40613
Налоговая база 312410 Сумма налога перечисленная 40613
Сумма налога исчисленная 40613

Фрагмент декларации 3-НДФЛ за 2018 год

Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации

Налоговая ставка 010 13% Код вида дохода 020 07*
Haимeнование источника выплаты дохода 060 ООО “Спецстроймонтаж”
Сумма дохода (руб. коп.) 070 312410 Сумма налога удержанная (руб.) 080 40613

*Доход, полученный на основании трудового (гражданско-правового) договора, налог с которого удержан налоговым агентом

Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство или на приобретение объектов недвижимого имущества

1. Сведения об объекте и произведенных расходах
1.1. Код наименования объекта 010 2*
1.2. Код признака налогоплательщика 020 01**
1.5. Дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них 050 10.12.2018
1.7. Доля (доли) в праве собственности 070 1/1
1.8. Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 080 1720000
2. Расчет имущественного налогового вычета (руб. коп.)
2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды 100
2.3. Сумма имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым(и) агентом(ами) на основании уведомления, выданного налоговым органом 120
2.5. Размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, за минусом налоговых вычетов 140 312410
2.6. Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 150 312410
2.8. Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 170 1407590

*Квартира
**Собственник объекта

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов

1. Расчет налоговой базы (руб. коп.) Вид дохода 002 3 – иное
1.1. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний 010 312410
1.3. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению 010 312410
1.4. Сумма налоговых вычетов 040 312410
1.6. Налоговая база для исчисления налога 060
2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) / возврату (руб.)
2.1. Общая сумма налога, исчисленная к уплате 070
2.2. Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 080 40613
2.10. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 160 40613

Имущественный вычет по покупке квартиры:

всего по сделке = 1720000 руб.
использовано = 312410 руб.
неиспользованный остаток = 1720000 – 312410 = 1407590 руб.

Имущественный налоговый вычет за 2019 год гражданин решил получить по месту работы, не дожидаясь окончания налогового периода.

В августе 2019 года гражданин предоставил в бухгалтерию своего предприятия уведомление, полученное из налогового органа о праве на имущественный вычет в сумме 1407590 руб.

Заработная плата работника с января по июль 2019 года составила 188300 руб., а сумма исчисленного, удержанного и уплаченного НДФЛ за этот период – 24479 руб. Бухгалтерия предприятия произвела перерасчет налоговой базы с начала года с учетом предоставленного имущественного вычета. Излишне удержанный налог в сумме 24479 руб. возвращен работнику вместе с окончательным расчетом за август.

Начиная с августа и до окончания года НДФЛ с работника не удерживается до тех пор, пока сумма предоставленного имущественного вычета не превысит сумму налогооблагаемого дохода, исчисленного нарастающим итогом.

Облагаемый доход гражданина за 2019 год составил 333200 руб., что меньше суммы предоставленного имущественного вычета, указанной в уведомлении.

Итого за 2019 год по месту работы гражданин получил льготу по налогу в сумме 333200*13% = 43316 руб., в том числе через возврат излишне удержанного налога за январь – июль в сумме 24479 руб. и освобождение от уплаты налога за август – декабрь в сумме (333200 – 188300)*13% = 18837 руб.

Для реализации права на вычет в 2020 году у работодателя гражданину необходимо вновь подать в налоговые органы заявление и получить соответствующее уведомление.

Имущественный вычет по покупке квартиры:

неиспользованный остаток = 1720000 – 645610 = 1074390 руб.

В 2020 году гражданин предоставил в бухгалтерию уведомление о праве на применение имущественного вычета на сумму – 1074390 руб. Работодатель предоставил работнику имущественный вычет на всю сумму заработка работника – 350000 руб.

В этом же году гражданин получил дополнительный доход от оказания услуг сторонней организации на сумму 24700 руб. Налоговый агент удержал из суммы дохода налог в сумме 3211 руб. Вернуть эту сумму налога можно только через налоговые органы, для чего гражданину следует в 2020 году представить в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ.

Выписка из справки 2-НДФЛ за 2020 год

1. Данные о налоговом агенте
Налоговый агент ООО “Спецстроймонтаж”
4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета
311 350000
Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет: Дата Код ИФНС
Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет: 477 Дата 18.03.2020 Код ИФНС 6520
5. Общие суммы дохода и налога
Общая сумма дохода 350000 Сумма налога удержанная
Налоговая база Сумма налога перечисленная
Сумма налога исчисленная

Выписка из справки 2-НДФЛ за 2020 год

1. Данные о налоговом агенте
Налоговый агент ООО “СМУ-7”
4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета
Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет: Дата Код ИФНС
Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет: Дата Код ИФНС
5. Общие суммы дохода и налога
Общая сумма дохода 24700 Сумма налога удержанная 3211
Налоговая база 24700 Сумма налога перечисленная 3211
Сумма налога исчисленная 3211

Фрагмент декларации 3-НДФЛ за 2020 год

Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации

Налоговая ставка 010 13% Код вида дохода 020 07
Haимeнование источника выплаты дохода 060 ООО “Спецстроймонтаж”
Сумма дохода (руб. коп.) 070 350000 Сумма налога удержанная (руб.) 080
Налоговая ставка 010 13% Код вида дохода 020 07
Haимeнование источника выплаты дохода 060 ООО “СМУ-7”
Сумма дохода (руб. коп.) 070 24700 Сумма налога удержанная (руб.) 080 3211

Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство или на приобретение объектов недвижимого имущества

1. Сведения об объекте и произведенных расходах
1.1. Код наименования объекта 010 2
1.2. Код признака налогоплательщика 020 01
1.5. Дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них 050 10.12.2018
1.7. Доля (доли) в праве собственности 070 070 1/1
1.8. Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 080 1720000
2. Расчет имущественного налогового вычета (руб. коп.)
2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды 100 645610
2.3. Сумма имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым(и) агентом(ами) на основании уведомления, выданного налоговым органом 120 350000
2.5. Размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, за минусом налоговых вычетов 140 24700
2.6. Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 150 24700
2.8. Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 170 699690

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов

1. Расчет налоговой базы (руб. коп.) Вид дохода 002 3 – иное
1.1. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний 010 374700
1.3. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению 010 374700
1.4. Сумма налоговых вычетов 040 374700
1.6. Налоговая база для исчисления налога 060
2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) / возврату (руб.)
2.1. Общая сумма налога, исчисленная к уплате 070
2.2. Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 080 3211
2.10. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 160 3211

Имущественный вычет по покупке квартиры:

всего по сделке = 1720000 руб.
использовано = 1020310 руб. 1 год = 312410 руб.
2 год = 333200 руб.
3 год = 350000 + 24700 = 374700 руб.

неиспользованный остаток = 1720000 – 1020310 = 699690 руб.

Реализация остатка имущественного налогового вычета в сумме 699690 руб. в следующих налоговых периодах производится в аналогичном порядке.

ПОКУПКА КВАРТИРЫ ЗА СЧЕТ ИПОТЕЧНОГО КРЕДИТА

25.12.2017 гражданин приобрел квартиру стоимостью 2200000 руб. Покупка была профинансирована за счет собственных средств и средств ипотечного кредита. Право собственности на квартиру зарегистрировано 12.02.2018. Одна половина квартиры принадлежит гражданину, другая половина – его несовершеннолетнему ребенку.

Гражданин имеет право на получение имущественного вычета по сделке не только за себя, но и за ребенка. Предельная величина налогового вычета, которым может воспользоваться гражданин, без учета процентов составляет 2000000 руб.

В 2017 году проценты по ипотеке не уплачивались, в 2018 году погашены проценты на сумму 222432 руб.

Налогооблагаемый доход гражданина от трудовой деятельности за 2018 год составил 768200 руб., в том числе:

Гражданин имеет право на применение стандартного вычета на ребенка в размере 1400 руб. в соответствии со ст.219 НК РФ. По этому основанию в 2018 году налоговыми агентами гражданину предоставлены стандартные вычеты на 7000 руб., в том числе:

В марте 2018 года гражданин направил в налоговый орган заявление на предоставление имущественного вычета в 2018 году по месту работы в ООО «ТехноСервис» в части расходов на покупку жилья. К вычету заявлено 2000000 руб. К заявлению прилагались документы, подтверждающие расходы налогоплательщика на приобретение квартиры. Спустя месяц гражданин предъявил ООО «ТехноСервис» уведомление, подтверждающее его право на получение заявленной суммы вычета у работодателя. Фактически налоговый агент предоставил имущественный вычет на сумму 639200 руб., то есть в размере облагаемого дохода работника за минусом стандартных вычетов. Освобождение указанной суммы заработка от налогообложения позволило гражданину сэкономить на уплате НДФЛ 83096 руб.

Дополнительно за 2018 год гражданин имеет право на возврат налога, удержанного ООО «ТрейдИмпорт», на сумму 15860 руб.

В начале 2019 года в налоговую инспекцию представлена декларация по форме 3-НДФЛ вместе с документами, подтверждающими уплату процентов по ипотеке за 2018 год, и заявлением на возврат излишне удержанного налога на сумму 15860 руб.

Выписка из справки 2-НДФЛ за 2018 год

1. Данные о налоговом агенте
Налоговый агент ООО “ТрейдИмпорт”
4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета
126 2800
Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет: Дата Код ИФНС
Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет: Дата Код ИФНС
5. Общие суммы дохода и налога
Общая сумма дохода 124800 Сумма налога удержанная 15860
Налоговая база 122000 Сумма налога перечисленная 15860
Сумма налога исчисленная 15860

Выписка из справки 2-НДФЛ за 2018 год

1. Данные о налоговом агенте
Налоговый агент ООО “ТехноСервис”
4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета
126 4200 311 639200
Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет: Дата Код ИФНС
Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет: 6547 Дата 28.04.2018 Код ИФНС 5907
5. Общие суммы дохода и налога
Общая сумма дохода 643400 Сумма налога удержанная
Налоговая база Сумма налога перечисленная
Сумма налога исчисленная

Фрагмент декларации 3-НДФЛ за 2018 год

Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации

Налоговая ставка 010 13% Код вида дохода 020 07
Haимeнование источника выплаты дохода 060 ООО “ТрейдИмпорт”
Сумма дохода (руб. коп.) 070 124800 Сумма налога удержанная (руб.) 080 15860
Налоговая ставка 010 13% Код вида дохода 020 07
Haимeнование источника выплаты дохода 060 ООО “ТехноСервис”
Сумма дохода (руб. коп.) 070 643400 Сумма налога удержанная (руб.) 080

Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации

1. Расчет стандартных налоговых вычетов (руб. коп.)
1.3. Сумма стандартного налогового вычета на ребенка родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя 030 7000
1.7. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами 070 7000
1.8. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, заявляемая по налоговой декларации по налогу 080
4 Общая сумма стандартных и социальных налоговых вычетов, заявляемая по Декларации (руб. коп.) 200

Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство или на приобретение объектов недвижимого имущества

1. Сведения об объекте и произведенных расходах
1.1. Код наименования объекта 010 2
1.2. Код признака налогоплательщика 020 13*
1.5. Дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них 050 12.02.2018
1.7. Доля (доли) в праве собственности 070 1/2
1.8. Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 080 2000000
1.9. Сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 090 222432
2. Расчет имущественного налогового вычета (руб. коп.)
2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды 100
2.2. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды 110
2.3. Сумма имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым(и) агентом(ами) на основании уведомления, выданного налоговым органом 120 639200
2.4. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым(и) агентом(ами) на основании уведомления, выданного налоговым органом 130
2.5. Размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, за минусом налоговых вычетов 140 122000
2.6. Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 150 122000
2.7. Сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 160
2.8. Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 170 1238800
2.9. Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 180 222432

*Налогоплательщик, заявляющий имущественный налоговый вычет по расходам, связанным с приобретением объекта в общую долевую собственность себя и своего несовершеннолетнего ребенка (детей)

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов

1. Расчет налоговой базы (руб. коп.) Вид дохода 002 3 – иное
1.1. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний 010 768200
1.3. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению 010 768200
1.4. Сумма налоговых вычетов 040 768200
1.6. Налоговая база для исчисления налога 060
2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) / возврату (руб.)
2.1. Общая сумма налога, исчисленная к уплате 070
2.2. Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 080 15860
2.10. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 160 15860

Имущественный вычет по покупке квартиры:

всего по сделке = 2000000 руб.
использовано = 639200 + 122000 = 761200 руб.
неиспользованный остаток = 2000000 – 761200 = 1238800 руб.

Имущественный вычет по уплате процентов:

Одновременно с декларацией в налоговую инспекцию гражданином направлено заявление на получение имущественного вычета в 2019 году у ООО «ТехноСервис» на сумму 1238800 руб. в части расходов на покупку жилья.

В 2019 году гражданин трудился только у одного работодателя – ООО «ТехноСервис». Облагаемый доход от трудовой деятельности составил 824100 руб. По месту работы использовано право на применение стандартных вычетов на ребенка в размере 5600 руб. и имущественного вычета по покупке квартиры в сумме 818500 руб. Сумма предоставленного работодателем имущественного вычета не превышает разрешенной налоговыми органами суммы в 1238800 руб., указанной в уведомлении.

В этом же году гражданин оказал ООО «Стройкомплект» услуги гражданско – правового характера на сумму 47800 руб. Налоговый агент исчислил и удержал с указанной суммы налог по ставке 13% на сумму 6214 руб.

В течение 2019 года гражданин прошел обучение в автошколе. Стоимость обучения составила 28000 руб. У автошколы есть соответствующая лицензия на ведение образовательной деятельности. Гражданин имеет право на получение социального вычета на свое образование. Сумма вычета не превышает установленный предел в 120000 руб.

В 2019 году погашены проценты по ипотеке на сумму 216030 руб. Итого за два года сумма уплаченных процентов составила 438462 руб.

По окончании 2019 года гражданин подает в налоговые органы декларацию 3-НДФЛ, документы на право получения социального вычета на лечение, справку об уплате процентов за 2019 год и заявление на возврат налога на сумму 6214 руб.

Выписка из справки 2-НДФЛ за 2019 год

1. Данные о налоговом агенте
Налоговый агент ООО “ТехноСервис”
4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета
126 5600 311 818500
Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет: Дата Код ИФНС
Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет: 7701 Дата 14.05.2019 Код ИФНС 5907
5. Общие суммы дохода и налога
Общая сумма дохода 824100 Сумма налога удержанная
Налоговая база Сумма налога перечисленная
Сумма налога исчисленная

Выписка из справки 2-НДФЛ за 2019 год

1. Данные о налоговом агенте
Налоговый агент ООО “Стройкомплект”
4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета
Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет: Дата Код ИФНС
Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет: Дата Код ИФНС
5. Общие суммы дохода и налога
Общая сумма дохода 47800 Сумма налога удержанная 6214
Налоговая база 47800 Сумма налога перечисленная 6214
Сумма налога исчисленная 6214

Фрагмент декларации 3-НДФЛ за 2019 год

Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации

Налоговая ставка 010 13% Код вида дохода 020 07
Haимeнование источника выплаты дохода 060 ООО “ТехноСервис”
Сумма дохода (руб. коп.) 070 824100 Сумма налога удержанная (руб.) 080
Налоговая ставка 010 13% Код вида дохода 020 07
Haимeнование источника выплаты дохода 060 ООО “Стройкомплект”
Сумма дохода (руб. коп.) 070 47800 Сумма налога удержанная (руб.) 080 6214

Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации

1. Расчет стандартных налоговых вычетов (руб. коп.)
1.3. Сумма стандартного налогового вычета на ребенка родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя 030 5600
1.7. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами 070 5600
1.8. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, заявляемая по налоговой декларации по налогу 080
3. Расчет социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (руб. коп.)
3.1. Сумма, уплаченная за свое обучение, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения 130 28000
3.6. Общая сумма социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации 180 28000
3.6.1. Общая сумма социальных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами 181
3.7. Общая сумма социальных налоговых вычетов, заявляемая по Декларации 190 28000
4 Общая сумма стандартных и социальных налоговых вычетов, заявляемая по Декларации (руб. коп.) 200 28000

Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство или на приобретение объектов недвижимого имущества

1. Сведения об объекте и произведенных расходах
1.1. Код наименования объекта 010 2
1.2. Код признака налогоплательщика 020 13
1.5. Дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них 050 12.02.2018
1.7. Доля (доли) в праве собственности 070 1/2
1.8. Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 080 2000000
1.9. Сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 090 438462
2. Расчет имущественного налогового вычета (руб. коп.)
2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды 100 761200
2.2. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды 110
2.3. Сумма имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым(и) агентом(ами) на основании уведомления, выданного налоговым органом 120 818500
2.4. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым(и) агентом(ами) на основании уведомления, выданного налоговым органом 130
2.5. Размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, за минусом налоговых вычетов 140 19800
2.6. Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 150 19800
2.7. Сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 160
2.8. Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 170 400500
2.9. Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 180 438462

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов

1. Расчет налоговой базы (руб. коп.) Вид дохода 002 3 – иное
1.1. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний 010 871900
1.3. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению 010 871900
1.4. Сумма налоговых вычетов 040 871900
1.6. Налоговая база для исчисления налога 060
2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) / возврату (руб.)
2.1. Общая сумма налога, исчисленная к уплате 070
2.2. Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 080 6214
2.10. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 160 6214

Имущественный вычет по покупке квартиры:

всего по сделке = 2000000 руб.
использовано = 761200 + 818500 + (47800 – 28000) = 1599500 руб.
неиспользованный остаток = 2000000 – 1599500 = 400500 руб.

Имущественный вычет по уплате процентов:

всего по сделке = 222432 + 216030 = 438462 руб.
использовано = 0 руб.
неиспользованный остаток = 438462 руб.

Как и в прошлом году, одновременно с декларацией в налоговые органы направляется заявление о получении имущественного вычета в 2020 году у ООО «ТехноСервис». В этот раз налогоплательщиком заявлен вычет на всю сумму остатка имущественного вычета, как в части расходов на покупку жилья – 400500 руб., так и в части в части расходов на уплату процентов по целевому кредиту – 438462 руб.

За 2020 год сумма облагаемого дохода гражданина по месту работы в ООО «ТехноСервис» составила 865300 руб. Использовано право на применение стандартных вычетов на ребенка в размере 5600 руб., имущественного вычета по покупке квартиры в сумме 400500 руб. и имущественного вычета по уплате процентов по кредиту на сумму 438462 руб. Размер предоставленного работодателем имущественного вычета соответствует сумме вычета, указанной в налоговом уведомлении.

Налоговая база для исчисления налога = 865300 – 5600 – 400500 – 438462 = 20738 руб.
НДФЛ = 20738*13% = 2696 руб.

В 2020 году погашены проценты по ипотеке на сумму 208915 руб. Итого за период 2018 – 2020 гг. сумма уплаченных процентов составила 647377 руб.

С целью возврата налога за 2020 год в начале следующего года гражданин направляет в налоговые органы декларацию 3-НДФЛ, справку об уплате процентов за 2020 год и заявление на возврат налога на сумму 2696 руб.

Выписка из справки 2-НДФЛ за 2020 год

1. Данные о налоговом агенте
Налоговый агент ООО “ТехноСервис”
4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета
126 5600 311 400500 312 438462
Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет: Дата Код ИФНС
Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет: 5440 Дата 11.03.2020 Код ИФНС 5907
5. Общие суммы дохода и налога
Общая сумма дохода 865300 Сумма налога удержанная 2696
Налоговая база 20738 Сумма налога перечисленная 2696
Сумма налога исчисленная 2696

Фрагмент декларации 3-НДФЛ за 2020 год

Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации

Налоговая ставка 010 13% Код вида дохода 020 07
Haимeнование источника выплаты дохода 060 ООО “ТехноСервис”
Сумма дохода (руб. коп.) 070 865300 Сумма налога удержанная (руб.) 080 2696

Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации

1. Расчет стандартных налоговых вычетов (руб. коп.)
1.3. Сумма стандартного налогового вычета на ребенка родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя 030 5600
1.7. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами 070 5600
1.8. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, заявляемая по налоговой декларации по налогу 080
3. Расчет социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (руб. коп.)
4 Общая сумма стандартных и социальных налоговых вычетов, заявляемая по Декларации (руб. коп.) 200

Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство или на приобретение объектов недвижимого имущества

1. Сведения об объекте и произведенных расходах
1.1. Код наименования объекта 010 2
1.2. Код признака налогоплательщика 020 13
1.5. Дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них 050 12.02.2018
1.7. Доля (доли) в праве собственности 070 1/2
1.8. Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 080 2000000
1.9. Сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 090 647377
2. Расчет имущественного налогового вычета (руб. коп.)
2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды 100 1599500
2.2. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды 110
2.3. Сумма имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым(и) агентом(ами) на основании уведомления, выданного налоговым органом 120 400500
2.4. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым(и) агентом(ами) на основании уведомления, выданного налоговым органом 130 438462
2.5. Размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, за минусом налоговых вычетов 140 20738
2.6. Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 150
2.7. Сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 160 20738
2.8. Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 170
2.9. Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 180 188700

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов

1. Расчет налоговой базы (руб. коп.) Вид дохода 002 3 – иное
1.1. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний 010 865300
1.3. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению прибыли 010 865300
1.4. Сумма налоговых вычетов 040 865300
1.6. Налоговая база для исчисления налога 060
2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) / возврату (руб.)
2.1. Общая сумма налога, исчисленная к уплате 070
2.2. Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 080 2696
2.10. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 160 2696

Имущественный вычет по покупке квартиры:

всего по сделке = 2000000 руб.
использовано = 1599500 + 400500 = 2000000 руб.
неиспользованный остаток = 0 руб.

Имущественный вычет по уплате процентов:

всего по сделке = 438462 + 208915 = 647377 руб.
использовано = 438462 + 20738 = 459200 руб.
неиспользованный остаток = 647377 – 459200 = 188177 руб.

Как и в прошлом году, одновременно с декларацией в налоговые органы направляется заявление о получении имущественного вычета в 2021 году по месту работы. Теперь имущественный вычет заявляется только в части расходов на уплату процентов по целевому кредиту – 188177 руб., так как средства имущественного вычета на покупку квартиры в размере 2000000 руб. полностью использованы в 2018 – 2020 гг.

В дальнейшем налогоплательщик ежегодно применяет имущественный вычет по расходам на уплату процентов до полного погашения кредита либо до достижения предельной суммы процентов 3000000 руб.

ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ НА ЭТАПЕ НЕЗАВЕРШЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВА

01.07.2016 семья в составе мужа, жены и двух несовершеннолетних детей приобрела квартиру в строящемся доме. По условию договора долевого строительства квартира сдается застройщиком с черновой отделкой. Акт приема-передачи квартиры подписан сторонами 27.11.2018. Право собственности на квартиру зарегистрировано в общую долевую собственность – по ¼ доли каждому члену семьи.

Цена квартиры по договору составляет 1610000 руб. Стоимость квартиры профинансирована за счет материнского капитала в сумме 453026 руб. и ипотечного кредита в сумме 1000000 руб. Остаток суммы погашен собственными средствами.

По согласованию между супругами имущественный вычет по покупке квартиры, включая доли жены и детей, распределен целиком в пользу мужа. Кроме того, жена передала мужу право на получение имущественного вычета по уплате процентов по ипотеке.

В 2018 году для отделки квартиры муж с женой приобрели отделочные материалы на сумму 65700 руб.

Имущественный вычет по покупке квартиры = 1610000 – 453026 + 65700 = 1222674 руб.

Сумма процентов, уплаченных в 2016 – 2018 гг., составила 362042 руб.

Сумма облагаемого дохода мужа за 2018 год по месту трудовой деятельности в АО «Завод ЖБИ» составила 448900 руб. Работодатель предоставил работнику стандартные вычеты на двух детей в общей сумме 25200 руб.

Налоговая база для исчисления налога = 448900 – 25200 = 423700 руб.

НДФЛ = 423700*13% = 55081 руб.

По окончании 2018 года муж представил в налоговые органы декларацию по форме 3-НДФЛ, чтобы вернуть излишне уплаченный налог за 2018 год. К декларации приложены копии договора долевого строительства и акта приема-передачи, копии документов, подтверждающих расходы по покупке квартиры и отделочных материалов, копии кредитного договора и справка из банка об уплате процентов, заявление от супруги о распределении имущественного вычета в пользу супруга, копии свидетельств о рождении детей, справка 2-НДФЛ с места работы, копия паспорта налогоплательщика и заявление на возврат НДФЛ.

Выписка из справки 2-НДФЛ за 2018 год

1. Данные о налоговом агенте
Налоговый агент АО “Завод ЖБИ”
4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета
126 12600 127 12600
Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет: Дата Код ИФНС
Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет: Дата Код ИФНС
5. Общие суммы дохода и налога
Общая сумма дохода 448900 Сумма налога удержанная 55081
Налоговая база 423700 Сумма налога перечисленная 55081
Сумма налога исчисленная 55081

Фрагмент декларации 3-НДФЛ за 2018 год

Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации

Налоговая ставка 010 13% Код вида дохода 020 07
Haимeнование источника выплаты дохода 060 АО “Завод ЖБИ”
Сумма дохода (руб. коп.) 070 448900 Сумма налога удержанная (руб.) 080 55081

Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации

1. Расчет стандартных налоговых вычетов (руб. коп.)
1.3. Сумма стандартного налогового вычета на ребенка родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя 030 25200
1.7. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами 070 25200
1.8. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, заявляемая по налоговой декларации по налогу 080

Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство или на приобретение объектов недвижимого имущества

1. Сведения об объекте и произведенных расходах
1.1. Код наименования объекта 010 2
1.2. Код признака налогоплательщика 020 23*
1.4. Дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них 040 27.11.2018
1.7. Доля (доли) в праве собственности 070 1/4
1.8. Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 080 1222674
1.9. Сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 090 362042
2. Расчет имущественного налогового вычета (руб. коп.)
2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды 100
2.2. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды 110
2.3. Сумма имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым(и) агентом(ами) на основании уведомления, выданного налоговым органом 120
2.4. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым(и) агентом(ами) на основании уведомления, выданного налоговым органом 130
2.5. Размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, за минусом налоговых вычетов 140 423700
2.6. Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 150 423700
2.7. Сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 160
2.8. Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 170 798974
2.9. Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 180 362042

*Налогоплательщик, заявляющий имущественный налоговый вычет по расходам, связанным с приобретением объекта в общую долевую собственность супруга и своего несовершеннолетнего ребенка (детей)

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов

1. Расчет налоговой базы (руб. коп.) Вид дохода 002 3 – иное
1.1. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний 010 448900
1.3. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению 010 448900
1.4. Сумма налоговых вычетов 040 448900
1.6. Налоговая база для исчисления налога 060
2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) / возврату (руб.)
2.1. Общая сумма налога, исчисленная к уплате 070
2.2. Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 080 55081
2.10. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 160 55081

Имущественный вычет по покупке квартиры:

Имущественный вычет по уплате процентов:

В 2019 году супруги затратили на проведение отделочных работ 44700 руб., приобретение и установку сантехники 98300 руб. Величина имущественного вычета по покупке квартиры корректируется только на стоимость отделочных работ.

В течение года уплачены проценты по ипотеке на сумму 113125 руб.

Облагаемый доход мужа по месту работы за 2019 год составил 452700 руб. Как и в прошлом году, работодатель предоставил работнику стандартные вычеты на детей в общей сумме 25200 руб.

Кроме того, в 2019 году работник предоставил АО «Завод ЖБИ» уведомление из налогового органа, подтверждающих его право на имущественный вычет по покупке квартиры на сумму 798974 руб.

Имущественный вычет по месту работы = 452700 – 25200 = 427500 руб.

Налоговая база и, соответственно, НДФЛ за 2019 год равны нулю. Нет необходимости в представлении декларации 3-НДФЛ за этот период, так как налоговая льгота получена в полном объеме. Тем не менее, если бы работник представил декларацию в налоговые органы, то она выглядела бы следующим образом:

Выписка из справки 2-НДФЛ за 2019 год

1. Данные о налоговом агенте
Налоговый агент АО “Завод ЖБИ”
4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета
126 12600 127 12600 311 427500
Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет: Дата Код ИФНС
Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет: 10777 Дата 14.05.2019 Код ИФНС 7847
5. Общие суммы дохода и налога
Общая сумма дохода 452700 Сумма налога удержанная
Налоговая база Сумма налога перечисленная
Сумма налога исчисленная

Фрагмент декларации 3-НДФЛ за 2019 год

Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации

Налоговая ставка 010 13% Код вида дохода 020 07
Haимeнование источника выплаты дохода 060 АО “Завод ЖБИ”
Сумма дохода (руб. коп.) 070 452700 Сумма налога удержанная (руб.) 080

Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации

1. Расчет стандартных налоговых вычетов (руб. коп.)
1.3. Сумма стандартного налогового вычета на ребенка родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя 030 25200
1.7. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами 070 25200
1.8. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, заявляемая по налоговой декларации по налогу 080

Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство или на приобретение объектов недвижимого имущества

1. Сведения об объекте и произведенных расходах
1.1. Код наименования объекта 010 2
1.2. Код признака налогоплательщика 020 23
1.4. Дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них 040 27.11.2018
1.7. Доля (доли) в праве собственности 070 1/4
1.8. Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 080 1267374
1.9. Сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 090 475167
2. Расчет имущественного налогового вычета (руб. коп.)
2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды 100 423700
2.2. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды 110
2.3. Сумма имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым(и) агентом(ами) на основании уведомления, выданного налоговым органом 120 427500
2.4. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым(и) агентом(ами) на основании уведомления, выданного налоговым органом 130
2.5. Размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, за минусом налоговых вычетов 140
2.6. Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 150
2.7. Сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 160
2.8. Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 170 416174
2.9. Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 180 475167

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов

1. Расчет налоговой базы (руб. коп.) Вид дохода 002 3 – иное
1.1. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний 010 452700
1.3. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению 010 452700
1.4. Сумма налоговых вычетов 040 452700
1.6. Налоговая база для исчисления налога 060
2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) / возврату (руб.)
2.1. Общая сумма налога, исчисленная к уплате 070
2.2. Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 080
2.10. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 160

Имущественный вычет по покупке квартиры:

всего по сделке = 1222674 + 44700 = 1267374 руб.
использовано = 423700 + 427500 = 851200 руб.
неиспользованный остаток = 416174 руб.

Имущественный вычет по уплате процентов:

всего по сделке = 362042 + 113125 = 475167 руб.
использовано = 0 руб.
неиспользованный остаток = 475167 руб.

За 2020 год облагаемый доход налогоплательщика по месту работы в АО «Завод ЖБИ» составил 397980 руб. По заявлению работника работодателем предоставлен стандартный вычет на одного ребенка в сумме 11200 руб.

В начале 2020 года супруг предъявил в АО «Завод ЖБИ» уведомление из налоговых органов о предоставлении имущественного вычета по покупке квартиры на сумму 416174 руб. и по уплате процентов на сумму 475167 руб.

Имущественный вычет по месту работы = 397980 – 11200 = 386780 руб.

При исчислении налоговой базы работодатель учел имущественные вычеты по покупке квартиры и по уплате процентов в равных долях, т.е. по 193390 руб.

Незадолго до окончания года супруг перешел в ООО «УралСтройМонтаж». Сумма облагаемого заработка по новому месту работы за 2020 год составила 71700 руб., а сумма удержанного налога – 9321 руб.

За 2020 год уплачены проценты по ипотеке на сумму 108551 руб. Как и ранее, весь вычет по процентам распределен в пользу супруга.

В конце года муж уплатил за лечение жены 85000 руб. Гражданин имеет право на получение социального вычета на медицинские услуги, оказанные медицинской организацией его супруге. Сумма вычета не превышает установленный предел в 120000 руб.

В следующем году супруг направил в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой заявил свое право на социальные и имущественные вычеты и возврат излишне удержанного налога за прошлый год.

Выписка из справки 2-НДФЛ за 2020 год

1. Данные о налоговом агенте
Налоговый агент АО “Завод ЖБИ”
4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета
126 11200 311 193390 312 193390
Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет: Дата Код ИФНС
Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет: 6845 Дата 21.06.2020 Код ИФНС 7847
5. Общие суммы дохода и налога
Общая сумма дохода 397980 Сумма налога удержанная
Налоговая база Сумма налога перечисленная
Сумма налога исчисленная

Выписка из справки 2-НДФЛ за 2020 год

1. Данные о налоговом агенте
Налоговый агент ООО “УралСтройМонтаж”
4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета Код вычета Сумма вычета
Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет: Дата Код ИФНС
Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет: Дата Код ИФНС
5. Общие суммы дохода и налога
Общая сумма дохода 71700 Сумма налога удержанная 9321
Налоговая база Сумма налога перечисленная
Сумма налога исчисленная

Фрагмент декларации 3-НДФЛ за 2020 год

Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации

Налоговая ставка 010 13% Код вида дохода 020 07
Haимeнование источника выплаты дохода 060 АО “Завод ЖБИ”
Сумма дохода (руб. коп.) 070 397980 Сумма налога удержанная (руб.) 080
Налоговая ставка 010 13% Код вида дохода 020 07
Haимeнование источника выплаты дохода 060 ООО “УралСтройМонтаж”
Сумма дохода (руб. коп.) 070 71700 Сумма налога удержанная (руб.) 080 9321

Приложение 5. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации

1. Расчет стандартных налоговых вычетов (руб. коп.)
1.3. Сумма стандартного налогового вычета на ребенка родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя 030 11200
1.7. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами 070 11200
1.8. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, заявляемая по налоговой декларации по налогу 080
3. Расчет социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (руб. коп.)
3.2. Сумма, уплаченная за медицинские услуги (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) и лекарственные препараты для медицинского применения 140 71700
3.6. Общая сумма социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации 180 71700
3.6.1. Общая сумма социальных налоговых вычетов, предоставленных в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами 181
4 Общая сумма стандартных и социальных налоговых вычетов, заявляемая по Декларации (руб. коп.) 200 71700

Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство или на приобретение объектов недвижимого имущества

1. Сведения об объекте и произведенных расходах
1.1. Код наименования объекта 010 2
1.2. Код признака налогоплательщика 020 23
1.4. Дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них 040 27.11.2018
1.7. Доля (доли) в праве собственности 070 1/4
1.8. Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 080 1267374
1.9. Сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 090 583718
2. Расчет имущественного налогового вычета (руб. коп.)
2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды 100 851200
2.2. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды 110
2.3. Сумма имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым(и) агентом(ами) на основании уведомления, выданного налоговым органом 120 193390
2.4. Сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым(и) агентом(ами) на основании уведомления, выданного налоговым органом 130 193390
2.5. Размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, за минусом налоговых вычетов 140
2.6. Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 150
2.7. Сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 160
2.8. Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 170 222784
2.9. Остаток имущественного налогового вычета по уплате процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 180 390328

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов

1. Расчет налоговой базы (руб. коп.) Вид дохода 002 3 – иное
1.1. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний 010 469680
1.3. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению 010 469680
1.4. Сумма налоговых вычетов 040 469680
1.6. Налоговая база для исчисления налога 060
2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) / возврату (руб.)
2.1. Общая сумма налога, исчисленная к уплате 070
2.2. Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 080 9321
2.10. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 160 9321

Имущественный вычет по покупке квартиры:

всего по сделке = 1267374 руб.
использовано = 851200 + 193390 = 1044590 руб.
неиспользованный остаток = 222784 руб.

Имущественный вычет по уплате процентов:

всего по сделке = 475167 + 108551 = 583718 руб.
использовано = 193390 руб.
неиспользованный остаток = 390328 руб.

Заметьте, что в декларации сначала зачитывается социальный вычет, а затем – имущественный. К вычету принимается сумма, не превышающая налоговой базы, с которой исчислен налог к возврату. Поэтому в декларации указывается сумма социального вычета не 85000 руб., а только 71700 руб. Неиспользованный остаток социального вычета сгорает, поскольку в отличие от имущественного вычета социальный вычет, как и стандартный, не переносится на будущее. Возможность отказа от уже полученного имущественного налогового вычета НК РФ не предусмотрена.

Как видно, при реализации права на налоговые льготы необходимо принимать во внимание эту особенность налоговых вычетов и заранее планировать порядок их получения. Иногда налогоплательщику целесообразно не торопиться обращаться за имущественным вычетом на приобретение жилья к работодателю, если в течение этого года ожидаются расходы, которые можно позднее предъявить к налоговому вычету, н-р, расходы на обучение или лечение. В этом случае более рациональным будет решение дождаться окончания года и заявить свое право на возврат налога в декларации 3-НДФЛ.

ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ РАБОТАЮЩИМ ПЕНСИОНЕРОМ

В 2018 году гражданин приобрел в собственность квартиру за 1100000 руб. Право собственности на недвижимый объект зарегистрировано 11.08.2018. Гражданин впервые будет использовать свое право на применение имущественного вычета по покупке жилья.

НДФЛ к возврату = 1100000*13% = 143000 руб.

Ниже представлена информация о заработке гражданина за 2015 – 2018 гг.

2015 год 2016 год 2017 год 2018 год Итого
Облагаемый доход 283360 295910 301400 304740 1185410
НДФЛ удержанный 36837 38468 39182 39616 154103

Гражданин является работающим пенсионером.

Право на применение имущественного вычета возникает в 2018 году. Дополнительно лица, получающие пенсию в соответствии с законодательством РФ, могут воспользоваться специальной нормой, позволяющей получить имущественные вычеты за три налоговых периода, предшествующих периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных вычетов.

Таким образом, в 2019 году гражданин может получить имущественный вычет за 2018 год и за 2015 – 2017 гг., представив налоговые декларации за указанные налоговые периоды. Расчет остатка имущественного вычета ведется в обратном порядке – от 2018 года к 2015 году.

Фрагмент декларации 3-НДФЛ за 2018 год

Приложение 1. Доходы от источников в Российской Федерации

Налоговая ставка 010 13% Код вида дохода 020 07
Haимeнование источника выплаты дохода 060 ООО “СМК Лидер”
Сумма дохода (руб. коп.) 070 304740 Сумма налога удержанная (руб.) 080 39616

Приложение 7. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство или на приобретение объектов недвижимого имущества

1. Сведения об объекте и произведенных расходах
1.1. Код наименования объекта 010 2
1.2. Код признака налогоплательщика 020 01
1.5. Дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них 050 11.08.2018
1.7. Доля (доли) в праве собственности 070 1/1
1.8. Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 080 1100000
2. Расчет имущественного налогового вычета (руб. коп.)
2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды 100
2.5. Размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, за минусом налоговых вычетов 140 304740
2.6. Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 150 304740
2.8. Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 170 795260

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов

1. Расчет налоговой базы (руб. коп.) Вид дохода 002 3 – иное
1.1. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний 010 304740
1.3. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению 010 304740
1.4. Сумма налоговых вычетов 040 304740
1.6. Налоговая база для исчисления налога 060
2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) / возврату (руб.)
2.1. Общая сумма налога, исчисленная к уплате 070
2.2. Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 080 39616
2.10. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 160 39616

Фрагмент декларации 3-НДФЛ за 2017 год

Лист А. Доходы от источников в Российской Федерации

Налоговая ставка 010 13% Код вида дохода 020 06
Haимeнование источника выплаты дохода 060 ООО “СМК Лидер”
Сумма дохода (руб. коп.) 070 301400 Сумма облагаемого дохода (руб.коп.) 080 301400
Сумма налога исчисленная (руб.) 090 39182 Сумма налога удержанная (руб.) 100 39182

Лист Д1. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества

1. Сведения об объекте и произведенных расходах
1.1. Код наименования объекта 010 2
1.2. Вид собственности на объект 020 1
1.3. Признак налогоплательщика 030 01
1.4. Вычет заявлен в порядке, предусмотренном пунктом 10 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации 040 1
1.7. Дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них 070 11.08.2018
1.10. Доля (доли) в праве собственности 100 1/1
1.11. Год начала использования налогового вычета (уменьшения налоговой базы) 110 2018
1.12. Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 120 1100000
2. Расчет имущественного налогового вычета (руб. коп.)
2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды 140 304740
2.5. Размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов 200 301400
2.6. Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 210 301400
2.8. Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 230 493860

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 001

1. Расчет налоговой базы (руб. коп.) Вид дохода 002 3 – иное
1. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде дивидендов и в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний 010 301400
3. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде дивидендов и в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению (п.1 – п.2) 010 301400
4. Сумма налоговых вычетов
(пп.3.2 Листа В + пп.2.5 Листа Д1 + пп.2.6 Листа Д1 + пп.2.8 Листа Д1 + пп.2.9 Листа Д1 + п.4 Листа Д2 + п.3.5.1 Листа Е + п.4 Листа Е1 + п.3.1 Листа Е2 + пп.8.1 Листа Ж)
040 301400
6. Налоговая база для исчисления налога (п.3 + п.5.1 – п.4 – п.5) 060
2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) / возврату (руб.)
7. Общая сумма налога, исчисленная к уплате 070
8. Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 080 39182
16. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (п.8 + п.9 + п.10 + п.11 + п.12 + п.13 – п.7) 160 39182

Фрагмент декларации 3-НДФЛ за 2016 год

Лист А. Доходы от источников в Российской Федерации

Налоговая ставка 010 13% Код вида дохода 020 06
Haимeнование источника выплаты дохода 060 ООО “СМК Лидер”
Сумма дохода (руб. коп.) 070 295910 Сумма облагаемого дохода (руб.коп.) 080 295910
Сумма налога исчисленная (руб.) 090 38468 Сумма налога удержанная (руб.) 100 38468

Лист Д1. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества

1. Сведения об объекте и произведенных расходах
1.1. Код наименования объекта 010 2
1.2. Вид собственности на объект 020 1
1.3. Признак налогоплательщика 030 01
1.4. Вычет заявлен в порядке, предусмотренном пунктом 10 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации 040 1
1.7. Дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них 070 11.08.2018
1.10. Доля (доли) в праве собственности 100 1/1
1.11. Год начала использования налогового вычета (уменьшения налоговой базы) 110 2018
1.12. Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 120 1100000
2. Расчет имущественного налогового вычета (руб. коп.)
2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды 140 606140
2.7. Размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов 200 295910
2.8. Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 210 295910
2.10. Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 230 197950

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 001

1. Расчет налоговой базы (руб. коп.) Вид дохода 002 3 – иное
1. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде дивидендов и в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний 010 295910
3. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде дивидендов и в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению (п.1 – п.2) 010 295910
4. Сумма налоговых вычетов
(пп.3.2 Листа В + пп.2.5 Листа Д1 + пп.2.6 Листа Д1 + пп.2.8 Листа Д1 + пп.2.9 Листа Д1 + п.4 Листа Д2 + п.3.5.1 Листа Е + п.4 Листа Е1 + п.3.1 Листа Е2 + пп.8.1 Листа Ж)
040 295910
6. Налоговая база для исчисления налога (п.3 + п.5.1 – п.4 – п.5) 060
2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) / возврату (руб.)
7. Общая сумма налога, исчисленная к уплате 070
8. Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 080 38468
16. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (п.8 + п.9 + п.10 + п.11 + п.12 + п.13 – п.7) 160 38468

Фрагмент декларации 3-НДФЛ за 2015 год

Лист А. Доходы от источников в Российской Федерации

Налоговая ставка 010 13% Код вида дохода 020 06
Haимeнование источника выплаты дохода 060 ООО “СМК Лидер”
Сумма дохода (руб. коп.) 070 283360 Сумма облагаемого дохода (руб.коп.) 080 283360
Сумма налога исчисленная (руб.) 090 36837 Сумма налога удержанная (руб.) 100 36837

Лист Д1. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества

1. Сведения об объекте и произведенных расходах
1.1. Код наименования объекта 010 2
1.2. Вид собственности на объект 020 1
1.3. Признак налогоплательщика 030 01
1.4. Вычет заявлен в порядке, предусмотренном пунктом 10 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации 040 1
1.7. Дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них 070 11.08.2018
1.10. Доля (доли) в праве собственности 100 1/1
1.11. Год начала использования налогового вычета (уменьшения налоговой базы) 110 2018
1.12. Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) 120 1100000
2. Расчет имущественного налогового вычета (руб. коп.)
2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды 140 902050
2.7. Размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов 200 283360
2.8. Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации 210 197950
2.10. Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам), переходящий на следующий налоговый период 230

Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 001

1. Расчет налоговой базы (руб. коп.) Вид дохода 002 3 – иное
1. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде дивидендов и в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний 010 283360
3. Общая сумма доходов, за исключением доходов в виде дивидендов и в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению (п.1 – п.2) 010 283360
4. Сумма налоговых вычетов
(пп.3.2 Листа В + пп.2.5 Листа Д1 + пп.2.6 Листа Д1 + пп.2.8 Листа Д1 + пп.2.9 Листа Д1 + п.4 Листа Д2 + п.4 Листа Е1 + п.3.1 Листа Е2 + пп.8.1 Листа Ж)
040 197950
6. Налоговая база для исчисления налога (п.3 + п.5.1 – п.4 – п.5) 060 85410
2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) / возврату (руб.)
7. Общая сумма налога, исчисленная к уплате 070 11103
8. Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты 080 36837
14. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета (п.8 + п.9 + п.10 + п.11 – п.7) 140 25734

Обратите внимание, что декларации за прошлые годы необходимо подавать по формам, действующим в соответствующий налоговый период.

Поскольку сумма налогооблагаемого дохода гражданина за 2015 – 2018 гг. превышает сумму имущественного вычета по квартире, в 2019 году налоговые органы вернут гражданину всю сумму налога, рассчитанную к возврату по сделке.

]]>




Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *