Безопасный вычет по НДС — — СКБ Контур

Налоговые вычеты;

Перед сдачей квартального отчета по НДС бизнес на основной системе налогообложения прежде всего интересует, какую часть налога принять к вычету, чтобы ФНС не постучала в дверь с проверкой. О том, какая доля вычетов по НДС безопасна для вашего региона в 2020 году, расскажем далее.

Безопасный вычет по НДС

Стоит отметить, что формулировка «безопасный НДС» отсутствует в Налоговом кодексе РФ, а величина налога зависит от перечня факторов: вида деятельности, используемых наценок, сезонности и т.д. Под безопасной долей вычетов принято понимать порог, значение которого законом не установлено, но превышение которого привлечет к компании внимание налоговой службы.

Выделяются две величины, на которые ориентируется ФНС России (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@):

  1. Вычет по НДС за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога.
  2. Вычет по НДС не должен превышать значение средней доли вычетов по НДС. Данные о «средней доле» в каждом регионе России определяются расчетным путем из отчета 1-НДС, который ФНС публикует каждый квартал на своем сайте.

Важно! Соблюдение в 2020 году безопасной доли вычетов по НДС не гарантирует, что компания не попадет в план выездных проверок налоговой службы. «Безопасный» вычет — важный критерий налоговых рисков, но не единственный.

Как определяется безопасный размер?

Чтобы понять, попадает ли ваша компания в безопасную область по вычетам НДС, рассчитайте процент вычета по НДС в общей сумме начисленного НДС. Для этого понадобятся два параметра, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС:

Формула для определения в 2020 году безопасного вычета по НДС выглядит так:

Полученный по этой формуле результат представляет долю НДС, которую компания приняла к вычету за налоговый период, то есть квартал.

Пример. ООО «Радиус» зарегистрировано в Ростовской области. Сумма НДС, начисленная компанией за 4-й квартал 2019 года, составила 1 515 820 руб., а сумма вычетов за аналогичный период — 941 569 руб. Доля вычетов ООО «Радиус» составит:

Таким образом, доля вычетов по НДС в компании равна 62,12 %.

Чтобы оценить риск, связанный с превышением порогового значения по налоговому вычету, полученную долю нужно сравнить с безопасной долей вычетов НДС по региону регистрации компании — Ростовской области.

Устраняйте расхождения по НДС, получайте полный вычет с КонтурНДС+

Как производится оценка?

В таблице ниже вы найдете величины безопасных вычетов по НДС по регионам России, установленные на 2019 год. Эти данные актуальны и в 2020 году, потому что годовой отчет по НДС приходится уже на 2020 год.

Регион Доля вычетов за 4 квартал 2019 года, %
Центральный ФО
Белгородская область 93,26
Брянская область 93,71
Владимирская область 85,15
Воронежская область 92,72
Ивановская область 91,95
Калужская область 86,86
Костромская область 85,99
Курская область 93,4
Липецкая область 103,17
Московская область 88,42
Орловская область 91,29
Рязанская область 82,16
Смоленская область 91,65
Тамбовская область 96,57
Тверская область 88,4
Тульская область 97,11
Ярославская область 86,13
Москва 88,99
Северо-Западный ФО
Республика Карелия 78,37
Республика Коми 80,11
Архангельская область 108,34
Вологодская область 101,29
Калининградская область 63,61
Ленинградская область 88,8
Мурманская область 232,39
Новгородская область 98,56
Псковская область 90,66
Санкт-Петербург 89
Ненецкий АО 157,73
Северо-Кавказский ФО
Республика Дагестан 80,37
Республика Ингушетия 93,03
Кабардино-Балкарская Республика 93,16
Карачаево-Черкесская Республика 91,61
Республика Северная Осетия – Алания 85,43
Чеченская Республика 97,38
Ставропольский край 89,44
Южный ФО
Республика Адыгея 86,56
Республика Калмыкия 71,02
Республика Крым 86,79
Краснодарский край 93,19
Астраханская область 71,79
Волгоградская область 96,26
Ростовская область 90,96
Севастополь 81,12
Приволжский ФО
Республика Башкортостан 94,22
Республика Марий Эл 88,3
Республика Мордовия 90,03
Республика Татарстан 91,26
Удмуртская Республика 78,17
Чувашская Республика 82,01
Кировская область 97,95
Нижегородская область 92,11
Оренбургская область 73,7
Пензенская область 90,79
Пермский край 87,22
Самарская область 84,53
Саратовская область 87,61
Ульяновская область 89,25
Уральский ФО
Курганская область 85,02
Свердловская область 91,05
Тюменская область 87,06
Челябинская область 91,14
Ханты-Мансийский АО – Югра 64
Ямало-Hенецкий АО 69,38
Сибирский ФО
Республика Алтай 101,85
Республика Тыва 78,01
Республика Хакасия 89,6
Алтайский край 90,42
Красноярский край 72,49
Иркутская область 77,66
Кемеровская область 97,73
Новосибирская область 88,83
Омская область 89,4
Томская область 76,54
Дальневосточный ФО
Республика Бурятия 93,06
Республика Саха (Якутия) 88,73
Приморский край 96,5
Хабаровский край 91,87
Амурская область 136,01
Камчатский край 88,37
Магаданская область 96,97
Сахалинская область 71,95
Забайкальский край 88,3
Еврейская автономная область 89,78
Чукотский АО 116,07
Байконур
Байконур 72,06

Используя данные таблицы, вернемся к ООО «Радиус», зарегистрированному в Ростовской области, и оценим, попадает ли компания в зону безопасного вычета.

Для Ростовской области безопасный вычет по НДС равен 92,7 %, а доля вычетов НДС ООО «Радиус» равна 62,12 %.

Можно сделать вывод, что по параметру налогового вычета ООО «Радиус» вне подозрений ФНС. Но это не значит, что компания не попадет в сферу интересов налоговой службы по другим критериям (например, при наличии расхождений по счетам-фактурам с контрагентами) и у нее не запросят пояснений. В этом случае компания должна направить в ФНС пояснения, к которым можно приложить подтверждающие счета-фактуры и другие подтверждающие вычеты документы. Если не ответить на запрос, компании грозит штраф 5 тыс. руб., а за повторное нарушение — 20 тыс. руб. (ст. 129.1 НК РФ).

Итак, чтобы не привлекать внимание налоговой важно соблюдать безопасную долю вычета, а также проводить сверку по счетам-фактурам с контрагентами. В этом поможет Контур.НДС+: в сервисе можно загрузить свои книги покупок и продаж и автоматически свериться с контрагентами, а также проверить сумму доступного вычета по не внесенным в декларацию счетам-фактурам.

]]>




Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *