Раздел содержит описание налоговых льгот, предоставляемых Рязанской областью при реализации инвестиционных проектов, в том числе на принципах ГЧП. В настоящем разделе под ГЧП понимаются любые формы взаимодействия публичной и частной сторон в целях строительства (реконструкции) инфраструктурных объектов.
Требования, объект налогообложения
Основание для получения
Период предоставления
Налог на имущество организаций [1]
Реализация проектов на условиях инвестиционных соглашений, заключенных до 01.01.2019
Устав (положение) организации, установленная действующим законодательством бухгалтерская отчетность, иные документы, подтверждающие право на льготу
На срок, установленный инвестиционным соглашением
Реализация особо значимого инвестиционного проекта
Устав (положение) организации, установленная действующим законодательством бухгалтерская отчетность, иные документы, подтверждающие право на льготу
На срок, установленный инвестиционным соглашением
Собственники недвижимого имущества, входящего в состав усадеб или усадебных комплексов Области, отнесенного к объектам культурного наследия регионального или местного значения, в отношении таких объектов
Устав (положение) организации, установленная действующим законодательством бухгалтерская отчетность
Документы, удостоверяющие принадлежность объектов недвижимого имущества к объектам культурного наследия и подтверждающие право на льготу, иные документы, подтверждающие право на льготу
В течение 10 налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором выдано разрешение на проведение работ по сохранению объектов культурного наследия
Управляющие компании инвестиционных парков, резиденты инвестиционных парков в отношении имущества, введенного ими в эксплуатацию в результате реализации проекта на территории инвестиционного парка
Устав (положение) организации, бухгалтерская отчетность
Документы, подтверждающие ввод объектов недвижимого имущества в эксплуатацию в результате реализации проекта и подтверждающие право на льготу
Соглашение о реализации роекта на территории инвестиционного парка, иные документы, подтверждающие право на льготу
На 5 последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором присвоен статус инвестиционного парка, резидента инвестиционного парка
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР)
В отношении имущества, принятого с 1 января 2017 года на учет в качестве основных средств
Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР
Устав (положение) организации, бухгалтерская отчетность, иные документы, подтверждающие право на льготу
На 5 последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов ТОСЭР
С 6 по 10 год с месяца, следующего за месяцем, в котором прекратила действие налоговая ставка, установленная в размере 0%
Доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации СПИК, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
Устав (положение) организации, бухгалтерская отчетность, иные документы, подтверждающие право на льготу
До окончания срока действия СПИК, но не позднее 2025 года включительно
Резиденты индустриальных (промышленных) парков (ИП) и управляющих компаний ИП
Управляющие компании ИП, включенные в реестр УК ИП
- Приобретенного или созданного на территории ИП и
- Не являвшегося объектом налогообложения налога на имущество организаций на дату первого включения УК ИП в реестр
Устав (положение) организации, бухгалтерская отчетность
соглашение об осуществлении деятельности на территории ИП, иные документы, подтверждающие право на льготу
В течение 5 лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет имущества
Частные партнеры, заключившие СГЧП, СМЧП после 01.01.2018 в отношении:
- Объектов здравоохранения, санаторно-курортного лечения
- Объектов социально-культурного назначения и социального обслуживания населения
- Объектов по обращению с ТБО
- Объектов благоустройства территорий, в т.ч. для их освещения
Устав (положение) организации, бухгалтерская отчетность
СГЧП, СМЧП с Областью или муниципальным образованием Области, иные документы, подтверждающие право на льготу
На 5 последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором заключено соглашение
Концессионеры, заключившие КС после 01.01.2018 в отношении:
- Объектов автодорожной инфраструктуры
- Объектов ЖКХ
- Объектов здравоохранения, санаторно-курортного лечения
- Объектов социально-культурного назначения и социального обслуживания населения
- Объектов по обращению ТБО
- Объектов коммунальной инфраструктур, хозяйства, в т. ч. объектов энергосбережения и объектов, предназначенных для благоустройства территорий
Устав (положение) организации, бухгалтерская отчетность
КС с Областью или муниципальным образованием Области, иные документы, подтверждающие право на льготу
На 5 последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором заключено соглашение
Участники РИП в отношении объектов недвижимого имущества, созданных в рамках реализации РИП
Объем капитальных вложений:
Устав (положение) организации, бухгалтерская отчетность
Включение в реестр участников РИП, иные документы, подтверждающие право на льготу
В течение 3 лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества
Устав (положение) организации, бухгалтерская отчетность, иные документы, подтверждающие право на льготу
На срок, установленный инвестиционным соглашением
Реализация основных инвестиционных проектов
Устав (положение) организации, бухгалтерская отчетность, иные документы, подтверждающие право на льготу
На срок, установленный инвестиционным соглашением
Налог на прибыль организаций [2]
Устав (положение) организации, бухгалтерская отчетность, иные документы, подтверждающие право на льготу
На срок реализации инвестиционного соглашения
Реализация инвестиционных проектов на условиях инвестиционных соглашений, заключенных до 1 января 2009 года
Устав (положение) организации, бухгалтерская отчетность, иные документы, подтверждающие право на льготу
На срок реализации инвестиционного соглашения
Реализация основного инвестиционного проекта
Устав (положение) организации, бухгалтерская отчетность, иные документы, подтверждающие право на льготу
На срок реализации инвестиционного соглашения
Реализация особо значимого инвестиционного проекта
Устав (положение) организации, бухгалтерская отчетность, иные документы, подтверждающие право на льготу
На срок реализации инвестиционного соглашения
Управляющая компания инвестиционного парка, резидент инвестиционного парка
В отношении прибыли, полученной от реализации проекта на территории инвестиционного парка
Устав (положение) организации, бухгалтерская отчетность
Соглашение о реализации проекта на территории инвестиционного парка, иные документы, подтверждающие право на льготу
В течение 5 последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была впервые получена прибыль, но не более 10 налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором присвоен статус инвестиционного парка
В отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОСЭР
- доходы от деятельности, осуществляемой на ТОСЭР, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу
- ведется раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР
Устав (положение) организации, бухгалтерская отчетность, иные документы, подтверждающие право на льготу
Соглашение об осуществлении деятельности на ТОСЭР
5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР
С 6 по 10 налоговый период включительно, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОСЭР
Устав (положение) организации, бухгалтерская отчетность
СПИК, иные документы, подтверждающие право на льготу
индустриальных (промышленных) (ИП) парков и УК ИП
Устав (положение) организации, бухгалтерская отчетность
Соглашение об осуществлении деятельности на территории ИП, иные документы, подтверждающие право на льготу
В течение 5 последовательных налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была впервые получена прибыль, но не более 10налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором присвоен статус ИП
Устав (положение) организации, бухгалтерская отчетность
Включение в реестр участников РИП, иные документы, подтверждающие право на льготу
В течение 10 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации РИП
Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций
- Не более 90% суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства, величину изменения первоначальной стоимости основного средства
- Не более 100 % суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных ГУПам и МУПам, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных НКО (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений
- ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для определения предельной величины ИНВ – 10%
- Получатель государственной поддержки (подробнее см. общие меры государственной поддержки)
- Заключил соглашение о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта “Производительность труда и поддержка занятости”
- Не является участником консолидированной группы налогоплательщиков
- Не применяет пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций
[1] В части имущества, используемого для реализации проекта.
[2] В РФ базовая ставка налога на прибыль составляет 20%: 2% (3% в 2017-2024 годах) отчисляются в федеральный бюджет, а 18% (17% в 2017-2024 годах) – в региональный. Регионы вправе снижать свою долю налога. В таблице приведена только региональная доля налога на прибыль.
]]>