Содержание статьи
ОСНО – это общая система налогообложения. В этой статье кратко и простыми словами расскажем об особенностях этого режима: кто и в каких случаях его применяет, когда это выгодно и какие налоги нужно платить.
Бесплатно проконсультируем в выборе наиболее подходящей для вашего бизнеса и покажем как сдавать отчётность в системе «Моё дело».
Что такое ОСНО
В Налоговом кодексе России вы не найдете отдельной главы, посвященной общей системе налогообложения.
ОСНО – это общие условия работы для предпринимателей и организаций, которые не имеют права на применение специальных режимов налогообложения, или которым по какой-либо причине переходить на спецрежимы невыгодно.
Особенности
На общем режиме налогообложения, в отличие от специальных, нет ограничений ни по видам деятельности, ни по количеству наемных работников, ни по размерам доходов. То есть работать на общем режиме может любой предприниматель или организация, и для этого не нужно соответствовать каким-либо условиям и ограничениям.
Специально переходить на общее налогообложение тоже не нужно. Если организация или ИП не подавали в налоговую инспекцию заявление о применении другого режима, они автоматически находятся на общем.
Если налогоплательщик переходил на один из спецрежимов, но нарушил условия применения, он тоже автоматически оказывается на общем режиме.
На ОСНО платят больше налогов, в связи с этим учет и отчетность гораздо сложнее и объемнее, чем на других режимах. Это самый существенный минус общей системы.
В каких случаях выгодно применять ОСНО
Несмотря на то, что многие предприятия применяют ОСНО вынужденно, потому что не имеют права на спецрежимы, есть и те, которые сознательно идут на это.
В первую очередь, ОСНО выгодно применять компаниям и предпринимателям, которые задействованы в цепочке НДС.
Если компания работает на ОСНО и платит НДС, ей выгоднее покупать товары и услуги у такого же плательщика НДС, потому что он выставит счет-фактуру с выделенным НДС. Эту сумму компания сможет принять к вычету и уменьшить свой НДС к уплате. Вот почему крупные компании предпочитают контрагентов на ОСНО и отказываются сотрудничать теми, кто применяет другой режим. Чтобы не упустить «крупную рыбу» иногда выгоднее перейти на общий режим налогообложения и перетерпеть сложности учета.
Кроме этого, организации выгодно применять ОСНО, если ее вид деятельности подпадает под льготы по налогу на прибыль.
Налоги при ОСНО
Бизнес на ОСНО предполагает уплату НДС, НДФЛ (для ИП), налога на прибыль (для юридических лиц) и налога имущество, от которых освобождены работающие на спецрежимах. Остановимся подробнее на каждом из налогов.
Налог на добавленную стоимость – это огромный пласт работы, которому посвящена 21 глава НК РФ.
Нужно выставлять своим покупателям счета-фактуры, учитывать входящие и исходящие суммы НДС, а разницу между ними уплачивать в бюджет. Если вычету по входящему налогу окажутся больше исходящих сумм, можно возместить НДС из бюджета.
Стандартная ставка налога на добавленную стоимость – 20 процентов, льготные – 10% и 0%.
НДС, уплаченный поставщикам, учитывают в книге покупок, а поступивший от покупателей – в книге продаж. Посредники на ОСНО помимо этого заполняют журнал полученных и выставленных счетов-фактур.
Декларации нужно сдавать ежеквартально – до 25 апреля, июля, октября и января.
Декларации и НДС организации и предприниматели могут сдавать только в электронном виде. Для этого вам нужно оформить электронную подпись. В бумажном виде налоговая не примет отчет и будет считать, что налогоплательщик не отчитался. В сервисе «Моё дело» электронная подпись для пользователей оформляется бесплатно.
Платят НДС поэтапно. Сумму к уплате по декларации делят на три равные части и платят по 1/3 каждый месяц до 25 числа. Например, НДС за первый квартал делится на три и выплачивается по 1/3 до 25 апреля, мая и июня. Можно платить досрочно и одной суммой.
Рассчёт налогов, создание счетов и заполнение деклараций происходит в автоматическом режиме
Как на ОСНО отказаться от НДС
Такую возможность дает статья 145 НК РФ тем, кто не реализует подакцизные товары и чья выручка за три последних месяца не превышает 2 миллиона рублей.
Для освобождения от налогообложения НДС нужно отправить в налоговую инспекцию уведомление по форме, утвержденной Приказом Минфина № 286н от 26 декабря 2018г.
Срок – до 20-го числа месяца, с которого планируете применять освобождение. Так, если отказались от НДС с 1 декабря 2020 года, нужно уведомить налоговиков до 20 декабря 2020 года.
К уведомлению нужно приложить:
- выписку из бухгалтерского баланса (только для организаций);
- выписку из книги продаж;
- выписку из книги учета доходов и расходов (только для ИП).
После этого организация или ИП не должны начислять и платить НДС и вести книгу покупок. Они выставляют клиентам счета-фактуры с пометкой «Без налога».
Если во время освобождения выставить счет-фактуру с НДС, придется заплатить его в бюджет и сдать декларацию.
Освобождение действует 12 месяцев и в течение этого срока отказаться от него нельзя. Все эти 12 месяцев нужно соблюдать ограничение – выручка за каждые три последовательно идущих месяца не должна быть больше 2 миллионов рублей. По истечении 12 месяцев в течение 20 дней нужно будет отправить в налоговую инспекцию выписки из бухгалтерской отчетности или КУДиР, подтверждающие, что во время освобождения не были превышены лимиты по выручке.
Если превысить лимиты или нарушить запрет на реализацию подакцизных товаров, право на освобождение будет утеряно.
После окончания 12-месячного срока освобождения от НДС его можно продлить, направив тот же пакет документов. Если освобождение больше не нужно, надо направить отказ.
Налог на прибыль
Его платят только юридические лица. Облагается разница между полученными доходами и произведенными расходами. В расчет берутся доходы и расходы, связанные с реализацией товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы и расходы. Подробный порядок определения и признания доходов и расходов приведен в главе 25 НК РФ.
Стандартная ставка – 20%.
Для некоторых категорий налогоплательщиков в Налоговом кодексе предусмотрены льготные ставки.
Срок сдачи декларации по налогу на прибыль и годового платежа – до 28 марта.
Квартальные платежи и отчеты – до 28 апреля, июля и октября.
Если ООО на ОСНО платит ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли, то их перечисляют не позднее 28 числа каждого месяца, и декларации сдают в те же сроки.
Налог на имущество
Этим налогом облагаются объекты, которыми владеют организации, по кадастровой или среднегодовой стоимости.
Ставка устанавливается регионами, т.к. поступления идут в местные бюджеты. Максимально допустимый процент – 2,2%. Платеж делают раз в год или с поквартальными авансовыми платежами в течение года, в зависимости от того, какой порядок установили местные власти.
Регионы могут устанавливать льготные ставки, их нужно искать в региональных нормативных актах. В этом вам поможет сайт ФНС. Выберите свой регион и муниципальное образование в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», и система выдаст нужную информацию по нормативным актам, местным и федеральным льготам.
Сроки отчетности тоже устанавливают местные власти. До конца 2019 года нужно было сдавать еще и расчет по авансовым платежам, если региональные власти установили обязанность платить авансы. С 2020 года этот расчет отменяют.
Обязанность отчитываться по налогу на имущество установлена только для юридических лиц. ИП на ОСНО платят налог на имущество как обычные физические лица. Декларации по этому налогу они не сдают, а лишь платят по уведомлениям, которые им присылает ИФНС.
Срок платежа налога на имущество для ИП – до 1 декабря года, следующего после отчетного.
База для расчета определяется исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости имущества.
По кадастровой стоимости оцениваются объекты:
- административно-деловые и торговые центры;
- нежилые помещения в целях размещения офисов, объектов торговли, общепита, бытового обслуживания;
- недвижимость иностранных фирм, не имеющих представительства в РФ.
Если эти объекты входят в утвержденный и размещенный на официальном сайте региона перечень, налог считается от кадастровой стоимости. Причем в этом случае платить его должны даже те, кто работает на спецрежимах.
Его платят ИП, которые применяют общий режим налогообложения. Налог считают с разницы между поступившей выручкой и произведенными затратами. При этом все затраты должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.
Другой вариант – не вычитать из выручки расходы, а уменьшать доходы на 20%. Этот вариант подходит тем, у кого мало расходов или тем, у кого есть затруднения с документальным подтверждением затрат.
Стандартная ставка НДФЛ для ИП такая же, что и для физических лиц – 13%.
ИП при расчете НДФЛ могут использовать такие же вычеты, которые положены физическим лицам на покупку жилья, лечение, обучение, благотворительность, инвестиционные вклады.
С 2020 года действуют новые правила уплаты НДФЛ для ИП. Если раньше налоговики рассчитывали суммы авансов на основе прошлогодних данных и присылали ИП уведомление, то теперь предприниматели будут считать их сами на основе фактической прибыли за квартал.
В течение года нужно будет делать три авансовых платежа:
- по итогам первого квартала – до 25 апреля;
- по итогам шести месяцев – до 25 июля;
- по итогам девяти месяцев – до 25 октября.
По итогам года ИП должен рассчитать окончательный налог и перечислить за минусом уже выплаченных авансов до 15 июля следующего после отчетного года.
Декларацию по форме 3-НДФЛ сдают раз в год в срок до 30 апреля.
Также ИП должны вести Книгу учета доходов и расходов. О ней мы рассказали в этой статье.
Система все рассчитает автоматически и заполнит документы для подачи в налоговую
]]>