Содержание статьи
Внушительный пакет налоговых поправок утвержден Федеральным законом от 26.03.22 № 67-ФЗ (далее — Закон № 67-ФЗ). Большинство новшеств — это льготы, которые будут действовать в ближайшие несколько лет. Так, отменены штрафы для участников контролируемых сделок. Расширен перечень случаев, когда можно применить заявительный порядок возмещения НДС. Введены временные льготы по НДФЛ для тех, кто открыл вклад или взял кредит. Об этих и других изменениях читайте в нашей статье.
Изменения в критериях контролируемых сделок
Напомним, что контролируемые сделки (КС) условно делятся на две категории.
- Сделки между взаимозависимыми лицами.
- КС, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами (хотя стороны не взаимозависимы).
Однако не любая сделка из первой категории признается контролируемой. Нужно, чтобы выполнились определенные условия: по сумме доходов, месту регистрации участников и ряд других (подробнее см. « Контролируемые сделки в 2022 году: критерии, сроки, штрафы »).
Комментируемый закон изменил одно из таких условий. Прежде говорилось: к контролируемым, относятся, в частности, сделки, если хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
Теперь появилось уточнение. Данное условие не распространяется на сделки, по которым доходы и расходы признаются в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года, независимо от даты подписания договора. Другими словами, в указанный период использование инвестиционного вычета не делает сделку контролируемой ( новая редакция подп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ ).
Что касается сделок из второй категории (приравненных к КС), то для них также изменили один из критериев. Ранее в числе прочего требовалось, чтобы доходы по договору или контракту составляли в сумме более 60 млн руб. за календарный год. После вступления в силу комментируемых поправок (с 26 марта 2022 года) — более 120 млн руб. Обратите внимание: данное новшество будет действовать постоянно ( новая редакция п. 3 ст. 105.14 НК РФ ).
Временно приостановлено наказание участников контролируемых сделок за неуплату (не полную уплату) налогов. По общему правилу, штраф могут назначить, если условия КС не сопоставимы с условиями сделок между лицами, которые не являются взаимозависимыми. Размер санкции — 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 тыс. руб. ( п. 1 ст. 129.3 НК РФ ). Однако, штрафа не будет, если доходы и (или) расходы по договору признаются в 2022 — 2023 годах, независимо от даты его заключения.
Новшества в заявительном порядке возмещения НДС
В общем случае возмещение НДС возможно после завершения камеральной проверки. Но в отдельных ситуациях у налогоплательщиков есть право на заявительный (досрочный) порядок. Для этого нужно подать соответствующее заявление, и инспекция зачтет или переведет деньги, не дожидаясь окончания «камералки».
Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно
Условия, при которых можно применить заявительный порядок, изложены в статье 176.1 НК РФ . Это, в частности, перечисление налогов на сумму не менее 2 млрд руб. за три календарных года, предшествующих году подачи заявления (речь идет о совокупной сумме налога на прибыль, НДПИ, акцизов и НДС, кроме уплаченных в связи с импортом и экспортом). Либо наличие банковской гарантии или поручительства.
Законодатели добавили новые условия. Теперь на заявительный порядок возмещения НДС за периоды 2022 и 2023 годов могут претендовать организации и ИП, которые на дату подачи заявления не находятся в процессе ликвидации, реорганизации или банкротства. При этом совокупная сумма налогов, уплаченных в предшествующие годы, для них не важна. Они смогут до окончания камеральной ревизии возместить НДС:
- в пределах суммы налогов и сборов, уплаченных за календарный год, предшествующий году подачи соответствующего заявления (без учета налогов, перечисленных в связи с экспортом и импортом, либо в качестве налогового агента) — без банковской гарантии и поручительства;
- сверх указанной суммы — при наличии банковской гарантии или поручительства.
Такие правила закреплены в новых подпункте 8 пункта 2 и пункте 2.2 статьи 176.1 НК РФ и действуют с 26 марта 2022 года.
Новая формула для расчета дохода по банковским вкладам
Также поправки внесены в пункт 1 статьи 214.2 НК РФ. В нем говорится о доходах в виде процентов, полученных физлицом по банковским вкладам и счетам.
Раньше облагаемая база по НДФЛ равнялась разнице двух величин. Первая — это сумма процентов, полученных в течение календарного года. Вторая — 1 млн руб., умноженный на ключевую ставку Центробанка, действующую на 1 января этого же года. Подробнее см. « ФНС разъяснила, как и когда вкладчикам нужно будет уплатить НДФЛ с процентов по депозитам ».
Начиная с 26 марта 2022 года, вторая величина считается иначе. Чтобы ее найти, нужно сравнить все значения ключевых ставок, действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца текущего года. Из этих значений следует выбрать максимальное и умножить его на 1 млн руб.
Предусмотрены и временные льготы по НДФЛ. Доход, полученный в 2021 и 2022 годах в виде процентов по банковским счетам и вкладам, будет полностью освобожден от этого налога. Также не придется платить НДФЛ с материальной выгоды, полученной в 2021 — 2023 годах от экономии на процентах по кредитам. Это следует из новых пунктов 90 и 91 статьи 217 НК РФ , введенных законом № 67-ФЗ. Также см. « Вкладчиков временно освободят от уплаты НДФЛ с процентов по депозитам».
Получите электронную подпись для входа в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС Отправить заявку
Какие еще поправки внесены в Налоговый кодекс законом № 67-ФЗ
Суть поправки
Норма Налогового кодекса
С какого момента действует
В 2023 году облагаемые базы по земельному налогу, налогу на имущество организаций (по «кадастровым» объектам) и налогу на имущество физлиц определяются исходя из кадастровой стоимости объекта на 1 января 2022 года (если она меньше, чем по состоянию на 1 января 2023 года)
новые редакции п. 2 ст. 375, п. 1 ст. 391 и п. 1 ст. 403 НК РФ
При соблюдении ряда условий от НДФЛ освобождены доходы в виде имущества (кроме денег) и имущественных прав, полученных в 2022 году от иностранной организации или структуры. Установлено, как включать такие суммы в расходы при определении имущественного вычета
новый подп. 60.2 ст. 217 НК РФ; новая редакция п. 2 ст. 220 НК РФ
с 26 марта 2022 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года
От налога на прибыль освобождены долги по займам, полученным от иностранных кредиторов (если договор заключен до 1 марта 2022 года) и прощенные в 2022 году
новый подп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ
Установлено, на какую дату определять в 2022 — 2024 годах доходы в виде положительной курсовой разницы по требованиям и обязательствам в иностранной валюте
новый подп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ
Установлено, на какую дату определять в 2023 — 2024 годах расходы в виде отрицательной курсовой разницы по требованиям и обязательствам в инвалюте
новый подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ
По 31 декабря 2023 года продлено действие интервала предельных значений процентных ставок от 75 до 125% (используется для учета процентов по долгам при налогообложении прибыли)
новая редакция п. 1.2 ст. 269 НК РФ
с 26 марта 2022 года, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года
Установлены особые правила для определения величины контролируемой задолженности и собственного капитала в 2022 — 2023 годах (в отношении обязательств, возникших до 1 марта 2022 года)
До конца 2024 года продлено действие норм, позволяющих субъектам РФ устанавливать нулевые ставки по УСН и ПСН в отдельных сферах бизнеса для впервые зарегистрированных ИП
п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ, ст. 3 Закона № 67-ФЗ
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами Заполнить бесплатно
]]>