Западная Европа вряд ли может похвастаться обилием офшорных зон, однако же Гернси, Джерси, Остров Мэн, Гибралтар, Мальта, Монако, Андорра и Лихтенштейн вполне являются классическими и традиционными представителями офшорных зон. Да и Швейцарию с некоторой натяжкой продолжают относить к оффшорам
| Юрисдикция | Налог на прибыль |
НДС | Налог на прирост капитала |
Налог на доходы физических лиц |
Налог у источника | Требование по подготовке отчетности |
Услуги аудита | Валютный контроль |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Италия, SAS | 24% | 22% | Обычная ставка | 23-43% | 26%/26%/30% | Да | Нет | Нет |
| Италия, SrL | 24% | 22% | Обычная ставка | 23-43% | 26%/26%/30% | Да | Нет | Нет |
| Лихтенштейн, AG | 12,5% | 7,7% | Обычная ставка | 0-22,4% | Нет | Да | Да | Нет |
| Лихтенштейн, Anstalt | 12,5% | 7,7% | Обычная ставка | 0-22,4% | Нет | Да | Да | Нет |
| Австрия, AG | 25% | 20% | Обычная ставка | 25-55% | 25%/0%/20% | Да | Да | Нет |
| Австрия, GmbH | 25% | 20% | Обычная ставка | 25-55% | 25%/0%/20% | Да | Да | Нет |
| Андорра | 10% | 4.5% | Обычная ставка | 5-10% | 0%/5%/10% | Да | Нет | Нет |
| Бельгия | 25% | 21% | Обычная ставка | 25-50% | 30%/30%/30% | Да | Нет | Нет |
| Великобритания, LLP | 19% | 20% | Обычная ставка | 20-45% | 0%/20%/20% | Да | Нет | Нет |
| Великобритания, Ltd | 19% | 20% | Обычная ставка | 20-45% | 0%/20%/20% | Да | Нет | Нет |
| Германия | Около 30% | 19% | Обычная ставка | 14% – 45% | 25%/0%/15% | Да | Нет | Нет |
| Гернси | 0% | Нет | Нет | 20% | Нет | Да | Нет | Нет |
| Гибралтар | 10% | Нет | Нет | 30% | Нет | Да | Нет | Нет |
| Нидерланды, N.V. | 25% | 21% | Обычная ставка | 9,45-49,5% | 15%/0%/0% | Да | Нет | Нет |
| Греция | 24% | 24% | Обычная ставка | 9-44% | 5%/15%/20% | Да | Да | Нет |
| Дания | 22% | 25% | Обычная ставка | от 36% до 51% | 22%/22%/22% | Да | Нет | Нет |
| Джерси | 0% | 5% | Нет | 20% | 0% | Да | Нет | Нет |
| Ирландия | 12,5%/25% | 23% | 33% | 20%/40% | 25%/20%/20% | Да | Да | Нет |
| Исландия | 20% | 24% | Обычная ставка | 33-46% | 20%/12%/20% | Да | Нет | Да |
| Испания, S.A. | 25% | 21% | Обычная ставка | 19-47% | 19%/19%/24% | Да | Нет | Нет |
| Испания, S.L. | 25% | 21% | Обычная ставка | 19-47% | 19%/19%/24% | Да | Нет | Нет |
| Кампионе-д’Италия | 24% | 8% | Обычная ставка | 43% | 26%/26%/30% | Да | Нет | Нет |
| Кипр | 12.5% | 19% | Обычная ставка | 20-35% | 0%/0%/10% | Да | Да | Нет |
| Люксембург, S.A. | 17% | 17% | Обычная ставка | 0-42% | 15%/0%/0% | Да | Нет | Нет |
| Люксембург, S.A.R.L. | 17% | 17% | Обычная ставка | 0-42% | 15%/0%/0% | Да | Нет | Нет |
| Мадейра | 21% | 23% | Нет | 14,5-48% | 25%/25%/25% | Да | Нет | Нет |
| Мальта | 35% | 18% | Обычная ставка | 0-35% | Нет | Да | Нет | Нет |
| Монако | 33.33% | 20% | Обычная ставка | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| Нидерланды, B.V. | 25% | 21% | Обычная ставка | 9,45-49,5% | 15%/0%/0% | Да | Нет | Нет |
| Португалия | 21% | 23% | Обычная ставка | 14,5-48% | 25%/25%/25% | Да | Нет | Нет |
| Финляндия | 20% | 24% | Обычная ставка | 0-31.25% | 20%/0%/20% | Да | Нет | Нет |
| Швейцария | 11,9-21,6% | 7,7% | Обычная ставка | 0-48% | 35%/35%/0% | Да | Нет | Нет |
| Швеция, Private LLC | 20,6% | 25% | Обычная ставка | 20-52% | 30%/0%/20,6% | Да | Нет | Нет |
| Шотландия | 20% | 45% | Нет | Да | Нет | нет | ||
| Швеция, Public LLC | 20,6% | 25% | Обычная ставка | 20-52% | 30%/0%/20,6% | Да | Нет | Нет |
Пожалуй, лишь Венгрия среди стран восточной Европы может похвастаться статусом оффшорной зоны, да и то помятуя о ее доевропейском прошлом. Тогда, до вступления в ЕС, Венгрия практиковала режим офшорного налогообложения компаний, не ведущих деятельность в стране. Однако же и Словакия начинает проявлять признаки, по которым ее можно использовать для целей международного налогового планирования, хотя оффшорной зоной ее никак не назовешь. Однако, упорному предпринимателю при надлежащей консультации могут открыться оффшорные тайты вовсе неофшорной зоны.
| Юрисдикция | Налог на прибыль |
НДС | Налог на прирост капитала |
Налог на доходы физических лиц |
Налог у источника | Требование по подготовке отчетности |
Услуги аудита | Валютный контроль |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Болгария | 10% | 20% | Обычная ставка | 10% | 5%/10%/10% | Нет | Нет | нет |
| Венгрия | 9% + 2% | 27% | Обычная ставка | 15% | 0%/0%/0% | Да | Нет | Нет |
| Латвия | 20% | 21% | Обычная ставка | 20-31% | 0%/0%/0% | Да | Нет | Нет |
| Румыния | 16% | 19% | Обычная ставка | 10% | 5%/16%/16% | Да | Нет | Нет |
| Словакия | 21% | 20% | Обычная ставка | 19-25% | 0%/19%/19% | Да | Нет | Нет |
| Чехия | 19% | 21% | Обычная ставка | 15-23% | 15%/15%/15% | Да | Нет | Нет |
| Эстония | 20% | 20% | Обычная ставка | 20% | 0%/0%/10% | Да | Нет | Нет |
Объединенные Арабские Эмираты, будучи рассмотренными отдельно (Дубаи, Шарджа, Джабаль-Али и др) представляют собой классические оффшорные зоны, где-то осложненные обременением в виде необходимости аренды складских или офисных помещений, что делает их больше похожими на Свободные Экономические Зоны, нежели на оффшорные зоны
| Юрисдикция | Налог на прибыль |
НДС | Налог на прирост капитала |
Налог на доходы физических лиц |
Налог у источника | Требование по подготовке отчетности |
Услуги аудита | Валютный контроль |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Компания в DMCC СЭЗ Дубай | Нет | 5% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| Медиазона «twofour54» Абу-Даби, ОАЭ | Нет | 5% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| СЭЗ «Dubai Science Park» (DSP), Дубай, ОАЭ | Нет | 5% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| Компания во фризоне AFZA | Нет | 5% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| Компания во фризоне Dubai Internet City | Нет | 5% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| Компания в СЭЗ Dubai South | Нет | 5% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| СЭЗ IFZA (International Free Zone Authority) | Нет | 5% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| Компания во фризоне JAFZA | Нет | 5% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| Компания в СЭЗ KIZAD | Нет | 5% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| Компания во фризоне RAK FTZ | Нет | 5% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| Компания во фризоне UAQ | Нет | 5% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| Компания в СЭЗ Аджман | Нет | 5% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| Компания в СЭЗ аэропорта Шарджа | Нет | 5% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| Регистрация компании в СЭЗ «Мейдан» (MFZ) Дубай, ОАЭ | Нет | 5% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| Компания во фризоне RAKEZ | Нет | 5% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| Компания в СЭЗ Фуджейра Creative City | Нет | 5% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| Компания в СЭЗ Хамрия | Нет | 5% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| Компания в СЭЗ Шарджа Медиа Сити | Нет | 5% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| Турция | 22% | 18% | Обычная ставка | 15-40% | 15%/20%/0-18% | Да | Нет | Нет |
| Местная компания в эмирате Дубай | Нет | 5% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
Вектор интереса к оффшорам постепенно смещается из Европы в Азию. Именно здесь на сегодняшний день находится второе по плотности локазизации «скопление» оффшорных зон. Гонконг и Макао, хотя и относятся по юрисдикции к Китаю, однако по всем признакам продолжают считаться к оффшорным зонам. Сингапур (Юго-Азиатская Швейцария) – сейчас не менее популярная оффшорная зона чем ее западноевропейский прообраз
| Юрисдикция | Налог на прибыль |
НДС | Налог на прирост капитала |
Налог на доходы физических лиц |
Налог у источника | Требование по подготовке отчетности |
Услуги аудита | Валютный контроль |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Китай, WFOE | 25% | 13% | Обычная ставка | 3-45% | 10%/10%/10% | Да | Да | Да |
| Гонконг | 0%/16,5% | Нет | Нет | 2-17% | 0%/0%/30% | Да | Да | Нет |
| Индия | 25,17% | 18% | Обычная ставка | 5-30% | 20%/20%/10% | Да | Да | Да |
| Китай, RO | 25% | 13% | Обычная ставка | 3-45% | 10%/10%/10% | Да | Да | Да |
| Макао | 12% | Нет | Обычная ставка | 7-12% | Нет | Да | Да | Нет |
| Сингапур | 17% | 7% | Нет | 2-22% | 0%/10%/15% | Да | Да | Нет |
| Таиланд | 20% | 10% | Обычная ставка | 0-35% | 10%/15%/15% | Да | Да | Да |
| Тайвань, Company Limited by Shares | 20% | 5% | Обычная ставка | 5-40% | 21%/20%/15% | Да | Да | Есть некоторые меры валютного контроля |
| Тайвань, Limited Company | 20% | 5% | Обычная ставка | 5-40% | 21%/20%/15% | Да | Да | Есть некоторые меры валютного контроля |
Карибское побережье Латинской Америки, Мексиканский залив, Ост-Индские острова, «наветренные» и «подветренные» острова – не единственные названия Карибского региона, где сосредоточено около половины всех оффшорных зон мира. Сложность североамериканского налогового законодательства, а также некомпетентность ряда оффшор-провайдеров позволяли относить некоторые штаты США к офшорным зонам. Делавэр и Невада, Вайоминг и Вашингтон далеко не столь просты, чтобы предоставлять оффшорные льготы «направо и налево».
| Юрисдикция | Налог на прибыль |
НДС | Налог на прирост капитала |
Налог на доходы физических лиц |
Налог у источника | Требование по подготовке отчетности |
Услуги аудита | Валютный контроль |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Каймановы острова | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
| Ангилья | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| Антигуа | 25% | 15% | Нет | 0% | 25%/25%/25% | Нет | Нет | Нет |
| Багамские острова | Нет | 12% | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Существуют специальные правила по проведению валютных операций |
| Белиз | 12.5% | Нет | 25% | 15%/15%/25% | Да | Нет | Нет | |
| Британские Виргинские Острова | Нет | Нет | Нет | Не взимается, если только физическое лицо не является сотрудником компании на БВО | Нет | Да | Нет | Нет |
| Компания в Британской Колумбии | 38% | 5% | 50% от обычной ставки | 15-33% | 25%/0%/25% | Да | Нет | Нет |
| Corporation компания в Делавэре | 8,7% | Около 3-10% | До 20% | 10-37% | 30%/30%/30% | Да | Нет | Нет |
| Доминика | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| Коста-Рика | 30% | 13% | 15% | 0-25% | 15%/15%/25% | Нет | Нет | Нет |
| Невис | 33% | 17% | 20% | Нет | 15%/15%/15% | Нет | Нет | Нет |
| Канада, Нью-Брансуик | 38% | 5% | 50% от обычной ставки | 15-33% | 25%/0%/25% | Да | Нет | Нет |
| Канада, Онтарио (EPC) | 38% | 5% | 50% от обычной ставки | 15-33% | 25%/0%/25% | Да | Нет | Нет |
| Канада, Онтарио, LP | 38% | 5% | 50% от обычной ставки | 15-33% | 25%/0%/25% | Да | Нет | Нет |
| Панама | 25% | 7% | 10% | 0-25% | 10%(5%,20%)/12,5%/12,5% | Нет | Нет | Нет |
| Сент-Люсия | 30% | 12,5% | Нет | 10-30% | 0%/15%/25% | Нет | Нет | Нет |
| Теркс и Кайкос | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет | Да | Нет | Нет |
| LLC компания в Делавэре | 8,7% | Около 3-10% | До 20% | 10-37% | 30%/30%/30% | Да | Нет | Нет |
| Компания в Нью Йорке | 8,7% | Около 3-10% | До 20% | 10-37% | 30%/30%/30% | Да | Нет | Нет |
| Компания в Орегоне | 8,7% | Около 3-10% | До 20% | 10-37% | 30%/30%/30% | Да | Нет | Нет |
Как всегда в любой классификации встречается категория объектов, не попавших ни в какую прочую категорию. Итак, раздел «Другие» включает в себя оффшорные зоны Африки и Индийского Океана к востоку от Африканского побережья
]]>