Содержание статьи
Согласно НК РФ граждане обязаны своевременно перечислять определенное количество денег в казну. В зависимости от контекста сумма отчислений бывает достаточно обременительной. Однако ряд статей кодекса предусматривает послабления, представляющие собой налоговые льготы. Виды и способы их применения обусловлены категорией плательщика и объектом воздействия. О потенциальных возможностях использования бонусов налоговой системы — далее.
Налоговые льготы: виды и способы их применения
Сущность льгот
Льготы — изящный реверанс государства в сторону налогоплательщиков, дающий возможность улучшить их финансовое состояние.
Привилегии, которыми наделяются некоторые категории субъектов, представляют собой возможность уменьшения суммы налога к уплате. Льгота не предоставляется отдельной компании или физлицу. Подобные уступки задействуют лишь к группе налогоплательщиков, соответствующих прописанным критериям.
Льготы не принадлежат к обязательным составляющим механизма налогообложения. Они применяются по желанию субъекта. Разрешено как воспользоваться законным преимуществом, так и отказаться от него.
Классификация льгот
Льготы разрабатываются на нескольких уровнях.
Таблица 1. Трехступенчатая система, позволяющая учесть интересы всех категорий налогоплательщиков
| Уровень | Документ |
|---|---|
| Федеральный | НК |
| Региональный | НК и региональные законодательные акты |
| Местный | НК и постановления органов местного самоуправления |
Отменять действие льгот имеют право те же органы, которые их внедрили.
Особенности льгот, установленных НК РФ:
- распространяются на всю территорию России. Дублировать их в актах, издаваемых субъектами РФ или муниципальными органами, нет необходимости;
- не подлежат изменениям, которые исходят от региональных или местных представителей.
Льготы классифицируются по нескольким категориям:
К ним также можно отнести налоговый кредит.
Вектор направленности льгот определяет специфику их использования
Изъятия
Изъятия — привилегия, дающая возможность вывести из-под налогообложения определенные объекты.
Это объединение льгот встречается в следующих ипостасях:
- постоянные;
- «точечные», действующие определенный промежуток времени;
- относящиеся ко всем налогоплательщикам;
- задействованные к одной категории лиц.
Основное отличие изъятий от других разновидностей льгот — воздействие исключительно на налогооблагаемый предмет.
Таблица 2. Примеры изъятий
| Налог | Объекты |
|---|---|
| На прибыль | Питание для детей и продукция, предназначенная для реабилитации людей с ограниченными возможностями |
| Налог с доходов физлиц | Выигрыши |
| На имущество | Стоимость имущества, унаследованного инвалидами I и II групп |
Полный перечень изъятий находится в НК РФ.
Скидки
Они являются важнейшей составляющей политики государства благодаря ярко выраженной общественной направленности. Скидка — изменение налоговой базы и, соответственно, суммы налога к уплате, в сторону уменьшения. В некоторых ситуациях скидки или вычеты, которые так же относятся к этой категории, предполагают 100% снятие обязательств от перевода средств в казну.
Что касается налогообложения прибыли, в этом контексте скидки не привязываются к доходам, а применяются к расходам, понесенным субъектом. Налогоплательщик наделен правом урезать налогооблагаемый доход на сумму понесенных издержек. Однако не каждая трата является основанием для применения льготы. Привилегия относится к затратам, осуществляемым с благими намерениями, как, например, перевод денежных средств в благотворительные фонды или финансирование природоохранных компаний.
В зависимости от накладываемых НК РФ ограничений, скидки делятся на 2 категории:
- лимитированные — величина которых ограничена;
- безлимитные — допускается уменьшение налоговой базы на всю сумму осуществленных затрат.
По аналогии с изъятиями скидки бывают универсальными, т.е. доступными для всех категорий субъектов, или специальными, разработанными для определенных групп. Лидируют в рейтинге самых распространенных налогов по применению скидок следующие:
При вычислении налоговой базы по НДФЛ прибыль физлиц, облагаемая по ставке 13%, сокращается на размер предоставляемых вычетов. Доходы, к которым применяются ставки 9, 15, 30 и 35%, не принадлежат к объектам, влияющим на уменьшение НБ.
К таким доходам относятся следующие:
- дивиденды;
- доходы субъектов, не принадлежащих к категории налоговых резидентов РФ;
- выигрыши как материальные, так и в натуральной форме, стоимость которых превышает 4 000 рублей;
Также к подобным доходам можно отнести прибыль, полученную от экономии на процентах при использовании вычета для получения кредита.
Вычет — одна из самых популярных разновидностей льгот
Таблица 3. Разновидности вычетов
| Вид | Характеристика |
|---|---|
| Стандартный | Для официально трудоустроенных налоговых резидентов РФ. Получить стандартный вычет можно по месту работы или в ИФНС. Представляет собой конкретную сумму необлагаемого минимума дохода. Применяются как в отношении налогоплательщика, так и его несовершеннолетних детей. |
| Социальный | Был разработан с целью частичной компенсации государством расходов, понесенных налогоплательщиком на социальные нужды. Предоставляются на обучение, лечение, благотворительные взносы и в некоторых ситуациях, связанных с пенсионными накоплениями. Последний вычет имеет возможность выплатить работодатель. |
| Имущественный | Мультифункциональная разновидность. Например, вычет по прибыли, полученной от реализации имущества, дает возможность уменьшить размер дохода. Вычет по затратам налогоплательщика, связанным с покупкой или строительством жилого имущества, позволяет вернуть определенную часть расходов на эти цели. Оформлять имущественный вычет можно как через работодателя, так и через ИФНС. |
| Профессиональный | Уменьшает размер налогооблагаемой прибыли, заработанной в ходе профессиональной деятельности. Величина урезания приравнивается к величине документально подтвержденных затрат, имеющих отношение к процессу привлечения доходов. Предоставляется по месту работы и лишь в случае отсутствия работодателя в связи с ликвидацией предприятия, например, — налоговыми органами. |
Вычеты оформляются по окончанию налогового периода. Средства поступают на счет заявителя после проведения проверки предоставленной декларации и утверждения заявленной суммы ИФНС или после предоставления необходимых бумаг налоговому агенту. Временной отрезок по оформлению имущественного вычета пролонгирован. Если на протяжении календарного года скидка не была полностью использована, допускается перенос остатка на следующие 3 года.
Освобождения
Освобождение — льгота, влияющая на налоговую ставку или окладную сумму.
По сравнению с другими привилегиями, освобождения наиболее лояльны к налогоплательщику
В контексте использования налоговых освобождений часто встречается понятие окладная сумма. Под этим определением подразумевают валовый налог, являющийся результатом умножения определенного количества налогооблагаемых единиц на ставку.
Полное избавление от налогового бремени может предоставляться некоторым категориям налогоплательщиков, как на установленный срок, так и безлимитно. Как правило, к таким группам относятся пенсионеры, компании, осуществляющие деятельность на общественных началах, ветераны войны, лица с ограниченными возможностями.
Таблица 4. Формат предоставления льготы
| Разновидности | Характеристика |
|---|---|
| Уменьшение ставки | Снижение ставки на 50% для предприятий, в случае если 50% сотрудников относятся к категории инвалидов или пенсионеров. |
| Снижение окладной суммы | Зарплата сотрудника состоит из непосредственно заработной платы, а также ее окладной и премиальной части. В зависимости от уровня выполнения поставленных задач возможно снижение окладной части облагающейся суммы. |
| Налоговые каникулы | 100% освобождение от уплаты налогов на конкретный временной отрезок. Право предоставления закреплено за субъектами РФ. |
Освобождение часто путают со списанием безнадежных налоговых долгов. Однако эти два понятия имеют абсолютно разную правовую аргументацию. Списание применяется как крайняя мера в случаях доказанной невозможности взыскания накопившегося долга. Освобождение — льгота, позволяющая существенно снизить сумму налога к перечислению.
Налоговый кредит
Под кредитом подразумевают изменение временных рамок уплаты налога. Согласно классификации НК РФ налоговый кредит расположен обособленно от налоговых льгот и рассматривается лишь в контексте временных рамок по уплате налога. Связанные с этим понятием отсрочка и рассрочка налогового платежа, также оторваны от определения как налоговых льгот, так и налогового кредита.
К одному из самых сложных звеньев в структуре льгот относится налоговый кредит
Учитывая выгоду, получаемую налогоплательщиком от его применения, налоговый кредит можно отнести к налоговым льготам. Разница между кредитом и рассрочкой либо отсрочкой заключается в небольших различиях между предоставляемым «отпуском». Последние разрешено использовать сроком до полугода, а кредит имеет больший период воздействия, растягиваясь до 12 месяцев. В части начисления процентов разницы между этими понятиями практически не существует. Исключение составляют следующие ситуации:
- разрушения после стихийного бедствия;
- убытки, понесенные субъектом вследствие технологической катастрофы;
- перечисление средств за государственный заказ.
При подобных обстоятельствах проценты не начисляются.
Помимо налогового существуют 2 разновидности кредитов:
- Инвестиционный. Данный кредит дается сроком от 1 до 5 лет.Претендовать на подобную привилегию могут компании, которые вкладывают средства в следующие направления:
- выполнение исследовательских работ;
- перевооружение промышленных предприятий;
- генерирование новых технологий;
- осуществление важных работ, связанных с развитием субъектов РФ.
Рука об руку с налоговым кредитом идут понятия возврат и зачет ранее уплаченного налога:
- Возврат. Во время вывоза из РФ продукции, купленной с учетом налога на добавленную стоимость, сумма налога возвращается.
- Зачет. Размер налога на прибыль, перечисленный отечественной компанией в бюджет другого государства, засчитывается при оплате налога в РФ.
Последний вид часто применяется с целью предотвращения возникновения двойного налогообложения. Зачет можно сравнить с кредитом, разработанным для иностранных налогов.
Специальный налоговый режим не является прямой налоговой льготой, но по сути максимально к ней приближен
Налоговые льготы в России
Налоговые системы различных стран отличаются друг от друга прежде всего размером налоговых ставок. Одним из объединяющих факторов среди многообразия структур является применение налоговых льгот. Количество скидок, задействованных в США, например, превышает 100, в Германии и ряде европейских стран — около 80. В России этот показатель существенно ниже. Однако по содержанию они достаточно привлекательны для малоимущих слоев населения.
Самые распространенные льготы применяются в следующих ситуациях:
- оплата земельного налога;
- выплата НДС;
- налог на прибыль компании;
- услуги в области культуры;
- перечисление денежных средств на благотворительность.
В ряде случаев при грамотном использовании налоговых льгот продуктивно работающая организация, демонстрирующая средний уровень рентабельности, может добиться полного освобождения от уплаты налогов.
Видео — Налоговые льготы с 1 января 2018 года
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:
8-804-333-11-40 (Работаем по всей России)
Это быстро и бесплатно!
Понравилась статья?
]]>
Сохраните, чтобы не потерять!