Налоговые льготы участникам проекта Фонда Сколково

Вступление в Сколково дает ряд привилегий для российских высокотехнологичных компаний. Воспользоваться ими может каждая компания, которая успешно завершила процесс вступления в реестр участников проекта Фонда Сколково. Привилегии довольно существенны и, по сути, высокотехнологичная компания, пользуясь ими может реинвестировать высвободившиеся денежные средства в свое развитие. Для высокотехнологичного бизнеса это очень актуально. Как правило, владельцам такого бизнеса в самом начале своей деятельности приходится инвестировать в свою компанию на постоянной основе и о прибыли в этот период времени речи не идет.

Мы достаточно часто встречаемся с ситуацией, когда компании, подходящие под требования Сколково, не желают вступать в ряды «Сколковцев». Причиной этому служит, по мнению компаний, опасение того, что это вызовет «бюрократическую волокиту», «возню с бумажками» в различных инстанциях, бесконечными налоговыми проверками или государство ретроспективно пересчитает налоги за весь период участия в проекте Фонда.

Соблюдать требования Фонда совсем несложно. Более того, статус участника проекта Фонда Сколково в настоящее время служит неким гарантом стабильного развития высокотехнологичного бизнеса, так как, помимо использования льгот, у резидентов появляется возможность привлекать в свои проекты гранты, инвестиции, а также привлекать в свои проекты инвесторов и бизнес-ангелов с высоким уровнем экспертизы. Другими словами, для бизнеса открываются дополнительные возможности.

В данной статье из всех преференций мы рассмотрим только налоговые льготы, которые может использовать участник проекта Фонда Сколково. В следующих статьях мы расскажем подробнее об остальных преимуществах проекта Фонда Сколково.

Воспользоваться в полной мере льготой резидента Фонда Сколково по налогообложению можно только на общей системе налогообложения (далее – ОСН). Также, необходимо помнить, что смена налогового режима с упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) на ОСН возможна только с начала нового календарного года. В середине года любая организация не может перейти с УСН на ОСН и воспользоваться льготами Фонда Сколково в полной мере. Это необходимо иметь ввиду и продумать решение этого вопроса заранее.

Необходимо помнить, что в некоторых случаях компания может «слететь» со спецрежима УСН. Это может произойти в любой момент года. Причины, по которым это может произойти, указаны в ст. 346.12 НК РФ, а именно:

превышения допустимой суммы доходов;

увеличения допустимой доли участия других организаций в уставном капитале;

превышения средней численности работников;

превышение остаточной стоимости основных средств;

Некоторые из данных вариантов возможно могут быть уместны для вашего бизнеса с целью смены налогового режима в середине года.

Повторимся, для того, чтобы воспользоваться льготами по налогу на прибыль и НДС необходимо применять общую систему налогообложения. Обратите внимание, что «Сколковские» льготы НЕ предусматривают освобождение от уплаты налога УСН. Позаботьтесь о переходе на общую систему налогообложения к моменту включения вашей компании в реестр участников проекта Фонда Сколково, чтобы не платить налог УСН.

Резидент Сколково может пользоваться льготой по налогу на имущество и льготой по уплате страховых взносов на любой системе налогообложения: как на ОСН, так и на УСН.

Что включают в себя налоговые льготы:

1. Освобождение от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль;

Система налогообложения, на которой возможно применение льготы – ОСН;

Право на освобождение возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором компания получила статус участника проекта Фонда.

Например: Если компанию включили в реестр участников проекта Фонда Сколково (компания стала резидентом Сколково) 28 марта 2022 года, то пользоваться льготами по налогу на прибыль возможно с 1 апреля 2022 г.

В данном случае, начиная с 1 апреля 2022 г. компания не предоставляет декларации по налогу на прибыль в налоговые органы.

Об использовании льгот по налогу на прибыль необходимо уведомлять налоговые органы. Далее уведомлять налоговые органы о продлении применения льгот по налогу на прибыль необходимо ежегодно.

Утрата права применения данной льготы возникает:

по истечении 10 лет со дня включения компании в реестр участников проекта;

со дня досрочного исключения компании из реестра участников проекта;

со дня ликвидации или реорганизации компании;

совокупный размер прибыли участника нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки превысил 1 млрд руб., превысил 300 млн руб. (обратите внимание, что внереализационная выручка при подсчете годового объема выручки не учитывается)

2. Освобождение от обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость;

Система налогообложения, на которой возможно применение льготы – ОСН;

Кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в Российскую Федерацию и НДС налогового агента. От уплаты данных налогов резиденты Сколково не освобождены.

Участники проекта Фонда Сколково могут возместить НДС, уплачиваемый при ввозе товаров в Российскую Федерацию в рамках льгот, предоставляемые Фондом Сколково его участникам, подробнее об этом читайте в п.5 данной статьи.

Что касается возмещения НДС налогового агента, то участники проекта Фонда Сколково не могут возместить данный налог. Нет никаких программ от Фонда Сколково в части возмещения данного налога. И даже в случае применения участником общей системы налогообложения, возместить данный налог из бюджета он не сможет.

Право на освобождение возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором компания получила статус участника проекта Фонда. Точно так же, как и в случае применения льгот по налогу на прибыль.

И точно также, как и в случае с налогом на прибыль, компания с 1 числа месяца, с которого она начала пользоваться льготами, не предоставляет декларации по НДС в налоговые органы.

Еще раз рассмотрим тот же пример: если компанию включили в реестр участников проекта Фонда Сколково (компания стала резидентом Сколково) 28 марта 2022 года, то пользоваться льготами по НДС возможно с 1 апреля 2022 г. И, начиная с 1 апреля 2022 г., компания не предоставляет декларации по НДС в налоговые органы.

Об использовании льгот по НДС необходимо также уведомлять налоговые органы. И также необходимо уведомлять и о продлении применения льгот по НДС так же ежегодно.

Но! В случае выставления участником счетов-фактур с выделенной суммой НДС необходимо представлять налоговую декларацию и уплатить соответствующую сумму налога.

Утрата права применения льгот по НДС аналогична Утрате права применения льгот по налогу на прибыль:

по истечении 10 лет со дня включения компании в реестр участников проекта;

со дня досрочного исключения компании из реестра участников проекта;

со дня ликвидации или реорганизации компании;

совокупный размер прибыли участника нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки превысил 1 млрд руб., превысил 300 млн руб. (обратите внимание, что внереализационная выручка при подсчете годового объема выручки не учитывается)

3. Освобождение от обязанностей налогоплательщика по налогу на имущество организаций;

Система налогообложения, на которой возможно применение льготы – ОСН и УСН;

Право на освобождение возникает со дня включения компании в реестр участников проекта Фонда.

В случае освобождения от налога на имущество организаций участник проекта обязан предоставлять в налоговый орган расчеты по авансовому платежу и налоговую декларацию по налогу по имуществу, а также документы:

копию Свидетельства участника или выписку из реестра участников – запрашивается в личном кабинете участника проекта;

данные учета доходов (расходов) – необходимо предоставить Отчет о финансовых результатах, либо Книга учета доходов и расходов;

Отправка данных документов вместе с декларацией продляет право на освобождение от уплаты налога на имущество. Отдельно/дополнительно уведомлять налоговые органы о применении права на освобождение от уплаты налога на имущество не нужно.

Утрата права применения льгот по налогу на имущество аналогична Утрате права применения льгот по налогу на прибыль и НДС:

по истечении 10 лет со дня включения компании в реестр участников проекта;

со дня досрочного исключения компании из реестра участников проекта;

со дня ликвидации или реорганизации компании;

совокупный размер прибыли участника нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки превысил 1 млрд руб., превысил 300 млн руб. (обратите внимание, что внереализационная выручка при подсчете годового объема выручки не учитывается)

4. Пониженная ставка страховых взносов – 14%;

обязательное пенсионное страхование – 14%;

обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%;

обязательное медицинское страхование – 0%;

Система налогообложения, на которой возможно применение льготы – ОСН и УСН;

Право на освобождение возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором компания получила статус участника проекта Фонда. Точно так же, как и в случае применения льгот по налогу на прибыль и НДС.

Но, в отличие от обязанности участника уведомления налоговых органов о применении льгот по налогу на прибыль и НДС, уведомлять налоговые органы о применении пониженной ставки страховых взносов нет необходимости – Налоговым кодексом это не предусмотрено.

Отчитываться в налоговые органы о расчете страховых взносов необходимо, как обычно, – ежеквартально, до 30-го числа месяца, следующего за каждым отчетным периодом.

Об использовании льгот по страховым взносам нет необходимости уведомлять налоговые органы. При заполнении декларации РСВ необходимо в Приложении 1 к Разделу 1 указать Код тарифа плательщика «13». После сдачи данной декларации налоговые органы при необходимости проведут камеральную проверку, чтобы убедиться в законности применения участником проекта данных льгот.

Обращаем внимание участников проекта Фонда Сколково на следующий важный нюанс: с 01.01.2021 г. IT -компании могут совмещать льготы, предусмотренные для участников проекта Фонда Сколково и льготы, предусмотренными для IT -компаний, аккредитованных в Минцифре. О чем конкретно нам поясняет налоговый орган https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/10126116/. Также соответствующие разъяснения приведены в письме Минфина России от 28.09.2020 № 03-03-10/84983, которое было направлено по системе налоговых органов письмом ФНС России от 29.10.2020 № СД-4-3/17736@..

Что это значит для участников проекта Фонда? Это значит, что если участник проекта Фонда аккредитуется в Минцифре как IT -компания, то такой участник проекта Фонда может платить страховые взносы по ставке – 7,6%

5. Таможенные платежи

Возмещаемые таможенные платежи:

Сборы за таможенное оформление уплачиваются участником проекта Фонда Сколково исключительно за счет собственных средств.

Обращаем внимание, что участников Фонда Сколково не освобождают от уплаты таможенных платежей в целом. Но при соблюдении условий, указанных далее, участники Фонда могут возместить данные платежи или, если точнее, таможенный представитель от Фонда Сколково заплатит данные платежи на таможне за участника проекта при декларировании товара.

Товары должны ввозиться исключительно для осуществления исследовательской деятельности участника проекта Сколково и коммерциализации ее результатов или для строительства и оборудования объектов недвижимости непосредственно в самом Фонде Сколково.

Следует ответственность при нецелевом использовании товара:

участник проекта Фонда Сколково должен вернуть суммы полученного возмещения затрат в случае нецелевого использования товара в течение 5 лет с момента его ввоза на территорию РФ;

в случае, если участник не возвращает суммы затрат, то его исключают из реестра участников проекта Фонда Сколково;

Для того, чтобы таможенный представитель от Фонда Сколково осуществил оплату платежей на таможне за участника проекта при декларировании товара, необходимо:

Заключить договор о порядке возмещения затрат, заключенный с Фондом Сколково;

Заключить договор на оказание услуг таможенного представителя ООО ТФК Сколково;

Уведомить о намерении осуществить ввоз товаров и направить описание по использованию товаров, согласованные Фондом Сколково, за месяц до предполагаемого ввоза;

Условиями возмещения затрат является:

Декларирование товаров, в отношении которых возмещаются затраты, осуществляется таможенным представителем ООО ТФК Сколково. С таможенным представителем необходимо заключить договор;

Затраты возмещаются (только!) при наличии средств субсидии, перечисленных Фонду Сколково на соответствующие цели из федерального бюджета;

Товары подлежат контролю целевого использования со стороны Фонда Сколково;

]]>