Налоговые льготы — это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков (в сравнении с другими) преимущества, включая освобождение от уплаты налогов или уменьшение их размеров.
Налоговые льготы в малом бизнесе содержат льготу в виде освобождения от налогообложения прибыли на два года с момента государственной регистрации малых предприятий, осуществляющих производство и одновременную переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, строительство объектов производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы), — при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 70% от общей суммы выручки от реализации продукции, работ и услуг.
Законодательством предусмотрено понижение налоговых ставок малым предприятиям, осуществляющим деятельность в перечисленных выше отраслях, в 3-й и 4-й год работы после государственной регистрации. В третий год такие предприятия уплачивают налог в размере 25% от установленной ставки, а в четвертый — 50%. Льгота предоставляется при условии, что выручка от указанных видов деятельности превышает 90% от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Таким образом, государство дает возможность субъектам малого бизнеса успешно функционировать и развиваться после своего открытия без уплаты налогов первые два года и с частичной уплатой в 3-й и 4-й годы работы.
Кроме вышеперечисленных льгот существуют другие особенности налогообложения субъектов малого бизнеса.
Например, предусматривается возможность замены на добровольной основе совокупности установленных российским законодательством федеральных, региональных и местных налогов и сборов единым налогом, исчисляемым по результатам хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства за отчетный период. При этом сохраняется действующая система уплаты таможенных платежей и пошлин, налога на приобретение транспортных средств и владение ими, земельного налога, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные и внебюджетные фонды.
Организации, занятые производством подакцизной продукции, страховщики, инвестиционные фонды, кредитные организации, предприятия игорного и развлекательного бизнеса, профессиональные участники рынка ценных бумаг не подпадают под действие упрощенной системы налогообложения.
Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения может быть:
- 1. Совокупный доход. Его размер определяется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства продукции, работ и услуг материальных ценностей, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений и транспортных средств, на уплату процентов за использование кредитными ресурсами банков, а также сумм НДС, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов.
- 2. Валовая выручка. Ее величина определяется как сумма денежных поступлений от реализации товаров, работ и услуг, реализации имущества, а также внереализационных доходов.
Конкретные ставки единого налога в зависимости от вида осуществляемой деятельности, а также пропорции распределения налоговых платежей между субъектами Федерации и местными бюджетами устанавливаются решением органа государственной власти субъекта Федерации.
Еще одна налоговая льгота — единый налог на вмененный доход, устанавливается для организаций и предпринимателей, осуществляющих деятельность без образования юридического лица в следующих сферах:
- • ремонтно-строительные услуги (строительство зданий, сооружений или их частей; оборудование зданий; подготовка строительного участка; ремонт зданий, сооружений; благоустройство территорий);
- • бытовые услуги (ремонт обуви, изделий из кожи, меха; пошив и ремонт одежды; ремонт бытовой техники; сервисное обслуживание автотранспортных средств);
- • парикмахерские, медицинские, косметологические, ветеринарные и зооуслуги;
- • консультации, бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги; обучение, репетиторство, преподавание и др;
- • общественное питание (с численностью работающих до 50 человек);
- • розничная торговля через магазины (численностью до 30 человек), палатки, рынки, ларьки и т.д.;
- • автотранспортные услуги (с численностью работающих до 100 человек);
- • услуги на коммерческой основе по перевозке пассажиров на маршрутном такси;
- • услуги по предоставлению автостоянок и гаражей;
- • сбор металлолома.
Под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат. Вмененный доход рассчитывается с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода на основе статистических данных налоговых проверок, а также оценки независимых организаций.
Сумма единого налога на вмененный доход зависит:
- 1) от базовой условной доходности в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и др.), характеризующей определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;
- 2) ставки единого налога;
- 3) повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, отражающих степень влияния того или иного фактора (место деятельности), сезонность, вид деятельности, возможность использования дополнительной инфраструктуры и т.д.) на результат деятельности.
Таким образом, учитывая исключительную важность производственного бизнеса для экономики страны, государство оказывает поддержку в развитии всех форм предпринимательской деятельности, в том числе и малого бизнеса, используя регулирующую функцию налогов, которая в свою очередь создает некоторые преимущества субъектам малого бизнеса, тем самым стимулируя его развитие.
]]>