Действие Закона Республики Башкортостан от 28.04.2015 N 221-з «Об установлении на территории Республики Башкортостан налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную и упрощенную системы налогообложения» продлено до 01.01.2024 г.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 части второй Налогового кодекса Российской Федерации на территории Республики Башкортостан при применении упрощенной системы налогообложения установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
2. В части специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
В перечень регионов-участников эксперимента входит Республика Башкортостан.
С 1 января 2020 года вступил в силу закон, разрешающий вести свой маленький бизнес, не регистрируясь индивидуальным предпринимателем, не покупая кассовый аппарат, и выплачивать при этом небольшой налог.
Налог на профессиональный доход простым гражданам заменяет НДФЛ (13%), а индивидуальным предпринимателям ННФЛ (13%), НДС (20%) и платежи в страховые фонды.
Вместо этого нужно будет отдавать государству 4%, если платеж поступил от другого гражданина, или 6%, если от юридического лица или индивидуального предпринимателя.
Подключиться к льготному режиму смогут люди, которые:
– работают на территории Республики Башкортостан;
– зарабатывают в год не более 2,4 миллиона рублей;
– оказывают услуги или продают что-то, сделанное своими руками.
3. Налоговые льготы и преференции на территориях опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР).
В н.в. – в гг. Белебей, Белорецк, Благовещенск, Кумертау, Нефтекамск.
( в г.Учалы в н.в. проходит регистрация ТОСЭР)
В соответствии с Федеральным законом № 473–ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития Российской Федерации» для юридических лиц, включенных в реестр резидентов ТОСЭР, устанавливается особый правовой режим деятельности, предполагающий предоставление налоговых и иных преференций.
– отчисления в федеральный бюджет – 0% в течение первых 5 лет;
– отчисления в региональный бюджет – 5% в течение первых 5 лет и 10% в следующие 5 лет.
Налог на имущество организации – 0% в течение 10 лет
Земельный налог – 0% в течение 10 лет
Понижение налоговой ставки для налогоплательщиков, использующих УСН – доходы 2% и доходы минус расходы 5%.
Страховые взносы для работодателей в первые 10 лет :
в Фонд социального страхования – 1,5%;
в Фонд обязательного медицинского страхования – 0,1%.
Резиденты ТОСЭР имеют право на ускоренное возмещение НДС.
Понижающий коэффициент при расчете налога на добычу полезных ископаемых – 0% – первые 2 года, с 3 по 10 годы 0,2% – 1% (с третьего до десятого года пропорционально возрастает на 0,2% каждые два года) (это тоже федеральная преференция).
Установление пониженной налоговой ставки для резидентов ТОСЭР – налогоплательщиков, использующих УСН – «доходы» – 2%, «доходы- минус расходы» – 5%.
4. Налоговые льготы и преференции на территории Особой экономической зоны промышленно-производственного типа «Алга».
Это территория, имеющая особый юридический статус и льготные налоговые условия для предпринимателей. Она расположена на территориях Ишимбайского и Стерлитамакского районов Республики Башкортостан на четырех земельных участках.
Ускоренная амортизация – применение специального коэффициента, но не выше 2, в отношении собственных амортизируемых основных средств.
Понижающий коэффициент на аренду земельных участков – величина арендной платы для каждого земельного участка определяется в соответствии с Методикой расчета арендной платы по договорам аренды земельных участков, расположенных в пределах территорий особых экономических зон, утвержденной приказом Минэкономразвития РФ от 14.07.2006 № 190.
Налог на прибыль организаций:
0% – на протяжении 5 (пяти) лет с момента регистрации в качестве резидента;
5% – по истечение 5 (пяти) лет с момента регистрации в качестве резидента;
13,5% – по истечение срока 10 лет с момента регистрации в качестве резидента.
Налог на имущество организаций – 0% в течение первых 10 лет с момента постановки имущества на учет.
Земельный налог – 0% (10 лет с момента регистрации права собственности).
Транспортный налог – 0 рублей (10 лет с момента постановки на учет).
Освобождение от НДС и ввозной пошлины по импортируемым материалам и сырью, перерабатываемым на территории ОЭЗ.
Освобождение от ввозных таможенных пошлин и налогов на иностранное оборудование на период нахождения данного оборудования на территории ОЭЗ.
Освобождение от НДС, а также ввозной и вывозной пошлины на товары, ввозимые и продаваемые на территории Таможенного союза (РФ, Белоруссия, Казахстан, Киргизия, Армения).
Освобождение от таможенных пошлин и НДС, в случае выпуска продукции из иностранных комплектующих и продажу готовых изделий в страны Таможенного союза.
Не допускаются предприятия и организации, занимающиеся разработкой месторождений полезных ископаемых.
5. В части преференций при установлении ставки налога на прибыль.
Закон Республики Башкортостан от 31.10.2011 N 454-з (ред. от 06.05.2019)
«Об установлении пониженной налоговой ставки налога на прибыль организаций».
Налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Республики Башкортостан, устанавливается в размере 13,5 % (12,5% в 2017 -2022 гг.) для организаций, состоящих на налоговом учете на территории Республики Башкортостан, заключивших с Правительством Республики Башкортостан инвестиционное соглашение об условиях реализации приоритетного инвестиционного проекта и осуществивших капитальные вложения в объекты основных средств производственного назначения (приобретение основных средств (за исключением приобретения основных средств по договору лизинга, приобретения основных средств у лиц, признаваемых в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми), новое строительство (в том числе хозяйственным способом), используемые исключительно для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Башкортостан, предназначенных для реализации третьим лицам (далее – инвесторы).
Пониженная налоговая ставка применяется инвесторам в зависимости от суммарного объема капитальных вложений, фактически осуществленных в приоритетный инвестиционный проект в течение первых трех лет, в течение первых пяти лет – при объеме капитальных вложений свыше 5000 млн. рублей, его реализации по данным бухгалтерского учета, начиная с начала года (налогового периода), следующего за годом, в котором объем капитальных вложений достиг уровня, дающего право на ее применение:
– от 100 млн. рублей до 1500 млн. рублей включительно – на 3 налоговых периода;
– свыше 1500 млн. рублей до 5000 млн. рублей включительно – на 5 налоговых периодов;
– свыше 5000 млн. рублей – на 10 налоговых периодов;
– инвесторам, реализующим приоритетный инвестиционный проект на территориях муниципальных образований Республики Башкортостан, включенных в утверждаемые Правительством Республики Башкортостан комплексные программы экономического и социально-экономического развития муниципальных образований Республики Башкортостан, от 10 млн. рублей до 1500 млн. рублей включительно – на 3 налоговых периода.
Налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Республики Башкортостан, для организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории Республики Башкортостан, в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории Республики Башкортостан, устанавливается в размере:
1) 5 процентов – в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории Республики Башкортостан;
2) 10 процентов – в течение следующих пяти налоговых периодов.
Налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Республики Башкортостан, для организаций – участников региональных инвестиционных проектов, включенных в реестр участников региональных инвестиционных проектов, устанавливается в размере 10 процентов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, и заканчивая отчетным (налоговым) периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки налога в размере 20 процентов, и суммой налога, исчисленного с применением установленной настоящей статьей пониженной налоговой ставки, определенная нарастающим итогом за указанные отчетные (налоговые) периоды, составила величину, равную объему осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта капитальных вложений, определяемому в соответствии с пунктом 8 статьи 284.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
6. В части налогообложения на имущество.
Закон Республики Башкортостан от 28.11.2003 N 43-з (ред. от 29.11.2019)
«О налоге на имущество организаций».
Освобождаются от налогообложения:
– организации народных художественных промыслов;
– организации – в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального, межмуниципального значения;
– организации – в отношении имущества, используемого для оздоровления детей и (или) детей с родителями, основной вид экономической деятельности которых относится к подгруппе 86.90.4 «Деятельность санаторно-курортных организаций» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности;
– организации – в отношении имущества, используемого при реализации инновационных проектов в индустриальных парках, технопарках, созданных в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Башкортостан, и (или) имущества, предназначенного для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование резидентам индустриальных парков и технопарков;
– организации, имеющие статус резидентов индустриальных парков, технопарков, созданных в соответствии с порядком, установленным Правительством Республики Башкортостан, – в отношении их собственного имущества и оборудования, используемого при реализации инновационных проектов;
– организации-резиденты территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории Республики Башкортостан, – в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного в целях осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, расположенного на данной территории, не бывшего ранее в эксплуатации и учитываемого на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в течение 10 налоговых периодов начиная с года, следующего за годом постановки на учет указанного имущества;
– организации, состоящие на налоговом учете на территории Республики Башкортостан, заключившие с Правительством Республики Башкортостан инвестиционное соглашение об условиях реализации приоритетного инвестиционного проекта и осуществившие капитальные вложения в объекты основных средств производственного назначения (приобретение основных средств (за исключением приобретения основных средств по договору лизинга, приобретения основных средств у лиц, признаваемых в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми), новое строительство (в том числе хозяйственным способом), используемые исключительно для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Башкортостан, предназначенных для реализации третьим лицам (далее – инвесторы).
Освобождение от налогообложения применяется в отношении имущества, вновь созданного и (или) приобретенного в течение первых трех лет, в течение первых пяти лет – при объеме капитальных вложений свыше 5000 млн. рублей, реализации приоритетного инвестиционного проекта, в зависимости от фактического объема капитальных вложений в приоритетный инвестиционный проект, учитываемых на балансе инвестора в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, начиная с начала года (налогового периода), следующего за годом, в котором объем капитальных вложений достиг уровня, дающего право на освобождение от налогообложения:
1) от 100 млн. рублей до 1500 млн. рублей включительно – на 3 налоговых периода;
2) свыше 1500 млн. рублей до 5000 млн. рублей включительно – на 5 налоговых периодов;
3) свыше 5000 млн. рублей – на 10 налоговых периодов;
Инвесторам, реализующим приоритетный инвестиционный проект на территориях муниципальных образований Республики Башкортостан, включенных в утверждаемые Правительством Республики Башкортостан комплексные программы экономического или социально-экономического развития муниципальных образований Республики Башкортостан, от 10 млн. рублей до 1500 млн. рублей включительно – на 3 налоговых периода.
Датой начала срока реализации приоритетного инвестиционного проекта признается 1 января года подписания инвестиционного соглашения с Правительством Республики Башкортостан.
Общая сумма налога, не уплачиваемого в бюджет Республики Башкортостан в связи с применением льготы, установленной настоящим Законом, не может превышать сумму инвестиций, направленных на реализацию приоритетного инвестиционного проекта;
– организации, заключившие с Правительством Республики Башкортостан соглашение о государственно-частном партнерстве или концессионное соглашение (далее – соглашение), в отношении имущества, входящего в объект соглашения.
Освобождаются от уплаты налога в размере 50 процентов исчисленной суммы налога организации, зарегистрированные на территории Республики Башкортостан и являющиеся владельцами лицензий на пользование недрами для геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, расположенными на территории Республики Башкортостан.
7. В части регулирования инвестиционной деятельности.
Закон Республики Башкортостан от 24.12.2010 N 339-з (ред. от 03.04.2019)
«Об инвестиционной деятельности в Республике Башкортостан, осуществляемой в форме капитальных вложений».
Для регулирования инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, предусматривается предоставление льгот по аренде земельных участков, находящихся в государственной собственности Республики Башкортостан и предоставление земельных участков в аренду без проведения торгов для реализации инвестиционных проектов, соответствующих критериям, установленным Законом Республики Башкортостан от 5 января 2004 года N 59-з «О регулировании земельных отношений в Республике Башкортостан».
Постановлением Правительства Республики Башкортостан от 01.04.2019 № 188 утвержден Порядок предоставления субсидий из бюджета Республики Башкортостан на возмещение части затрат по созданию, реконструкции, модернизации объектов капитального строительства инженерной и транспортной инфраструктур, являющихся неотъемлемой частью инвестиционного проекта, субъектам инвестиционной деятельности, реализующим приоритетные инвестиционные проекты Республики Башкортостан.
Получателями субсидий в рамках настоящего Порядка являются субъекты инвестиционной деятельности, являющиеся инвесторами, реализующими инвестиционные проекты, объем инвестиций в форме капитальных вложений в которых составляет не менее 1 млрд. рублей.
Размер субсидии в рамках каждого объекта инженерной или транспортной инфраструктуры составляет 90% от подтвержденных инвестором затрат на его создание, и (или) реконструкцию, и (или) модернизацию.
Максимальная сумма бюджетных средств, предоставляемых в форме субсидий на возмещение части затрат по созданию, и (или) реконструкции, и (или) модернизации объектов инженерной и транспортной инфраструктур, в рамках реализации одного инвестиционного проекта не может превышать 500 млн. рублей.
Закон Республики Башкортостан «Об инвестиционном налоговом кредите по региональным налогам в Республике Башкортостан» от 28.04.2011 № 385-з.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется субъектам инвестиционной деятельности, являющихся инвесторами, на срок, не превышающий срока окупаемости инвестиционного или инновационного проекта, но не более пяти лет, на сумму инвестиционного налогового кредита начисляются проценты исходя из 1/2 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (не используется в последние 4-5 лет, инвесторы применяют налоговые льготы).
8. В части преференций при начислении транспортного налога.
Закон Республики Башкортостан от 27.11.2002 N 365-з (ред. от 29.11.2019) «О транспортном налоге».
Налоговые ставки на транспортные средства в Республике Башкортостан устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:
]]>