Содержание статьи
1. Налоговая льгота: понятие и классификация
Налоговые льготы имеют большое социально-экономическое значение.
Умеренное налогообложение доходов физ. и юр. лиц в одном случае
повышает благосостояние граждан, с другой стороны – стимулирует
производство.
Государство использует налоговые льготы
как один из основных инструментов в
механизме регулирования товарно-денежных
отношений. Кроме того, льготный налоговый
режим воздействует на отраслевую
структуру.
Под налоговыми льготами понимают полное или частичное
освобождение от налогов юр. и физ. лиц в соответствии с
действующим законодательством.
НК характеризует льготы по налогам как предоставляемые
законодательством отдельным категориям налогоплательщиков
преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками,
включая возможность не уплачивать налоги либо уплачивать их
в меньшем размере.
4. Основанием для предоставления льгот могут быть:
материальное, финансовое, экономическое положение налогоплательщика
особые заслуги граждан перед Отечеством
необходимость развития отдельных сфер и субъектов производства, регионов
страны
социальное, семейное положение граждан
охрана окружающей среды и пр.
5. В зависимости от сферы применения различают
общие налоговые льготы, которые
предоставляются всем плательщикам
соответствующего налога
и специальные (целевые),
предназначенные для отдельных групп
плательщиков
Налоговым законодательством предусматриваются следующие формы
налоговых льгот:
налоговые скидки
(вычеты)
налоговые изъятия
налоговые кредиты
Льготы в форме скидки направлены на сокращение налоговой
базы. Налоговые скидки подразделяются на лимитированные
(размер скидок ограничен) и нелимитированные (разрешается
уменьшить налогооблагаемую базу без ограничения на всю
сумму социальных, благотворительных, природоохранных и пр.
расходов).
К налоговой скидке относится и необлагаемый минимум по
подоходнику с граждан, который приводит к снижению
облагаемого налогом дохода физ. лиц.
Налоговые изъятия представляют собой льготу,
направленную на выведение из-под обложения
отдельных элементов или объектов налога (не
облагается прибыль от производства и реализации
изделий народных промыслов, если доля выручки
от реализации этих изделий не менее 70% общей
выручки).
Под налоговым кредитом понимают изменение срока
уплаты налога на срок от 3-х месяцев до одного года
при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1. Причинения этому лицу ущерба в результате
стихийного
бедствия,
тех.
катастрофы;
2. Задержки этому лицу финансирования из бюджета
или оплаты выполненного этим лицом гос. заказа;
3. Угрозы банкротства этого лица в случае
единовременной выплаты им налога;
9. В зависимости от органа предоставившего льготу они бывают:
В зависимости от органа предоставившего
льготу они бывают:
федеральные льготы
региональные льготы
льготы местных органов самоуправления
Налоговыми льготами или льготами по налогам, принято
называть те преимущества, которые предоставляются
отдельным категориям налогоплательщиков
по
сравнению с другими плательщиками. В том числе
понятие налоговых льгот включает в себя возможность
не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в
меньшем размере.
Благодаря применению данного налогового инструмента
государством достигаются две цели. Главная цель
состоит
в
сокращении
размеров
налогового
обязательства налогоплательщика. Вторая цель, которая
на практике преследуется относительно реже, – это
отсрочка или рассрочка платежа.