Содержание статьи
Льгота по налогу на имущество организаций — одно из преимуществ для налогоплательщиков, желающих снизить налоговое бремя. Чтобы безошибочно воспользоваться полагающимися преференциями и снизить налоговую нагрузку на предприятие, бухгалтеру требуется знать нормы фискального законодательства по налогу на имущество. Рассмотрим их более детально.
Что относится к имуществу юридических лиц
С учетом последних изменений к имуществу предприятия относятся только недвижимые активы, зачисленные на баланс компании по фактической стоимости (п. 1 ст. 374 НК РФ).
При этом налогоплательщиками признаются организации, получившие имущество также:
- в доверительное управление;
- временное владение, пользование или распоряжение;
- совместную деятельность;
- по концессионному соглашению.
К недвижимости принадлежат объекты и вещи, неотделимо связанные с землей, сооружения и здания, находящиеся в эксплуатации или в процессе возведения строений. Космические, воздушные, морские суда, суда внутреннего сообщения и прочие вещи, право собственности на которые требует государственной регистрации, также считаются недвижимым имуществом. Сюда же причисляются жилые или нежилые здания, которые предназначены для расположения мест для транспортных средств, если границы данных сооружений описаны в установленном порядке кадастрового государственного учета (ст. 130 ГК РФ).
Категории имущества, освобождаемого от налогообложения без ограничений по срокам
Не всякое имущество, зачисленное на баланс предприятия в составе основных средств, является базой налогообложения. Льготы по налогу на имущество организаций вправе применять налогоплательщики, являющиеся собственниками (п. 4 ст. 374 НК РФ):
- водных, земельных, природных ресурсов;
- имущества в ведении федеральных государственных и исполнительных органов власти, используемого для нужд обороны, безопасности и охраны правопорядка;
- федеральных объектов культуры, памятников истории, признанных в реестре Министерства культуры РФ национальным наследием (https://www.mkrf.ru/ais-egrkn/);
- установок, хранилищ радиоактивных и ядерных веществ, применяемых в научных целях;
- ядерных ледоколов, судов технологического обслуживания, космических установок.
Льготой по налогу на имущество организаций имеют право пользоваться владельцы упомянутых объектов недвижимости, а также предметов движимого имущества непрерывно.
Налоговые коды льготного имущества
Для каждой налоговой льготы по налогу на имущество организаций предусмотрена кодировка в целях учета и отчетности. В приложении № 6 к Порядку составления декларации, утвержденной приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@, поименованы льготы по налогу на имущество организаций и коды, применяемые для составления отчета:
- по балансовой стоимости: строки 160, 200, 230 раздела 2;
- кадастровой стоимости: 040, 070, 110 раздела 3.
В кодировке присутствуют федеральные и региональные виды льгот, которые субъекты вправе устанавливать самостоятельно.
Обратите внимание! Новую форму декларации (приказ ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@) необходимо применять уже с отчетности за 2019 год.
Какие коды льгот по налогу на имущество юридических лиц использовать при заполнении декларации в каждом конкретном случае, рассмотрим далее.
Коды льгот для организаций, не обремененных уплатой налога на имущество
Располагают льготами по налогу на имущество организаций, согласно ст. 381 НК РФ, собственники имущества, используемого для осуществления уставных или иных возложенных на них функций.
Освобождается от налогообложения имущество
учреждений религиозного направления
компаний — владельцев долей федеральных автомобильных магистралей или конструкций общего пользования, которые признаются неотъемлемой технологической частью
специализированных протезно-ортопедических предприятий
фирм со статусом государственных научных центров
адвокатских и юридических бюро, коллегий, консультаций
резидентов, участников особых экономических зон
исполнительных лиц (управляющих), партнеров по разработкам и исследованиям инновационных центров в «Сколково»
компаний, с уставным капиталом, состоящим целиком из долей общероссийских социальных организаций инвалидов, при этом количество инвалидов, работающих в фирме должно составлять 50% от штатной численности, с долей в фонде оплаты труда равной 25%
фирм, владеющих имущественными объектами, которые используются для реализации инвестиционных программ на территории Калининградской области
собственников, которые названы международным правом РФ
Коды льгот, устанавливаемых на определенное время
Согласно п. 21 ст. 381 НК РФ отдельные категории льгот позволяют уменьшить размер налога на 3 года:
вводимые в эксплуатацию впервые и обладающие высокой энергетической эффективностью в соответствии с перечнем РФ
обладающие высшим классом энергетической производительности в соответствии с классификатором объектов
Освобождение имущества от налогообложения сроком на 10 лет с момента регистрации судостроительных предприятий — резидентов особой промышленной экономической зоны:
приобретаемое и используемое в производстве и ремонтном обслуживании судов, и числится на балансе
приобретаемое или создаваемое для целей судового производства, п. 22 ст. 381
Возможно, вам также будут интересны наши статьи по налогу на имущество:
Предусмотренные законодательством группы льгот по налогу на имущество организаций предоставляются налогоплательщикам, либо осуществляющим определенные виды деятельности, либо являющимся собственниками льготного имущества. При заполнении декларации по налогу на имущество каждый вид льгот следует отобразить в виде специального кода, установленного в приложении № 6 к Порядку составления декларации.
]]>