Не платить НДС можно по нескольким причинам: если ваша выручка оставляет желать лучшего, если вы применяете специальные налоговые режимы и если вы проводите операции, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость. В этой статье мы подробно разберем третью причину, а именно какие виды деятельности и реализуемые товары не подлежат обложению НДС. Какие дополнительные условия надо соблюсти, чтобы не лишиться права на освобождение от уплаты НДС, а также кто обязан платить налог на добавленную стоимость даже при осуществлении операций, освобожденных от НДС? Подробности в нашей статье.
В консолидированный бюджет Российской Федерации в 2020 году поступило налогов на сумму 21 трлн руб., из них более 20% – это налог на добавленную стоимость. Величина поступлений по этому косвенному налогу сопоставима с тем, что отдают государству все физлица в виде налога на свои доходы (НДФЛ). Поступления от НДС составили 4,27 трлн руб., от НДФЛ – 4,25 трлн руб. Однако есть ряд оснований не платить НДС.
Когда могут освободить от уплаты НДС:
- если у организации или ИП за три предыдущих месяца (следующих друг за другом) общая сумма выручки от реализации товаров работ, услуг не «перевалила» показатель в два миллиона рублей. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель могут подать уведомление в налоговую инспекцию об использовании права на освобождение от уплаты НДС, и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика этого налога на год;
- при использовании специального налогового режима:
- УСН (упрощенной системы налогообложения),
- ПСН (патентной системы налогообложения),
- льготника-участника проекта «Сколково»;
- компания проводит операции, которые, согласно налогового кодекса, не облагаются НДС. Например, операции, целью которых не является реализация товар, услуги. Детали статьи 149 НК РФ «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» разберем далее в статье.
Перечень операций, необлагаемых НДС.
В статье 149 НК РФ приведен полный список операций, освобожденных от НДС. Необлагаемые налогом на добавленную стоимость операции перечислены в пунктах 1 – 3 данной статьи. Товары сгруппированы в пункты статьи довольно хаотично. Далее мы приведем перечень операций, товаров и услуг, необлагаемых НДС, который мы «перевели» с сухого юридического языка на понятный.
Перечень услуг, необлагаемых НДС:
- Предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в России.
- Реализация на территории Российской Федерации следующих товаров и услуг:
- медицинские товары, медицинские изделия, протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления, технические средства, используемые для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, очки, оправы, линзы для коррекции зрения,
- медицинские услуги (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических): медицинское страхование, диагностика, профилактика и лечение населения, сбор крови у населения крови, скорая помощь, патологоанатомические услуги, услуги беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным,
- услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,
- услуги по присмотру, уходу и проведению занятий с детьми в организациях дошкольного образования,
- реализация продуктов питания в образовательных и медицинских организациях, произведенных этими организациями,
- архивные услуги,
- услуг по перевозке пассажиров: городским, морским, речным, железнодорожным или автомобильным пассажирским транспортом общего пользования, за исключением маршрутного и обычного такси, не работающих по единым ценовым условиям территории. На услуги по перевозке пассажиров пригородным ж/д транспортом до 01.01.2030 года действует ставка НДС 0%.
- работы, связанные с осуществлением перевозок,
- ритуальные услуги,
- реализация почтовых марок, лотерейных билетов, монет из драгоценных металлов, находящихся в обороте,
- услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде,
- реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества, паев в паевых фондах ценных бумаг и т.п.
- оказание лицензированных услуг регистраторами, депозитариями, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами и т.п.,
- услуги, связанные с клирингом, маркет-мейкерством, сделки с использованием финансовой платформы,
- услуги по размещению (выкупу) облигаций федерального займа для физических лиц,
- образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями. Не распространяется на реализацию товаров,
- услуги по поиску нуждающихся в соцобслуживании, социальное обслуживание несовершеннолетних и пожилых в организациях соцсферы, поиск опекунов,
- услуги по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий,
- профобучение по направлению службы занятости,
- работы по сохранению объектов культурного наследия,
- работы по целевым программам для военнослужащих – по жилищному строительству, строительству объектов социально-культурно-образовательно-бытового назначения,
- услуги некоммерческих арбитражных учреждений,
- услуги по взиманию госпошлины, госрегистрации, аккредитации и т.п.,
- услуги по проведению технического осмотра транспортных средств,
- реализация товаров беспошлинной торговли, товаров безвозмездной помощи,
- услуги проката, копирования, продажи билетов в форме бланков строгой отчетности и т.п. в сфере культуры и искусства, а также реализация прав на использования объектов интеллектуальной собственности,
- услуги по аэронавигационному обслуживанию полетов воздушных судов,
- услуги по экспертизе, ремонту и обслуживанию морских и речных судов,
- услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных препаратов, ремонту очков и слуховых аппаратов, изготовлению и ремонту протезов,
- предоставление исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ, на изобретения, полезные модели, промышленные образцы и т.п.,
- услуг по организации и проведению азартных игр,
- услуги по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений,
- услуги по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA “Формула-1”,
- услуги по техническому управлению морскими судами и судами смешанного плавания типа река-море, оказываемых иностранным лицам,
- услуги региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами.
- Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
- реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы,
- реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров обществами и организациями инвалидов,
- осуществление банками и Банком развития – государственной корпорацией банковских операций, таких как привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады, кассовое обслуживание организаций и физических лиц и др.,
- услуги, связанные с обслуживанием банковских карт; выдачи банковских гарантий, поручительств и т.п.,
- оказание услуг по страхованию, перестрахованию,
- проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов,
- реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лом и отходы драгоценных металлов для производства драгметаллов и аффинажа,
- реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности,
- реализация товаров, производимых в учреждениях уголовно-исполнительной системы,
- безвозмездная передача товаров волонтерами,
- реализация входных билетов и абонементов, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия,
- оказание спортивными учреждениями услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения спортивных мероприятий,
- оказание адвокатских услуг членам адвокатских объединений,
- выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет бюджетных средств,
- услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций, оформленные в виде путевок,
- тушение лесных пожаров,
- реализация продукции собственного производства сельхозорганизациями в счет «натуральной» оплаты труда, питания работников,
- реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них,
- передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартиры,
- услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирных домов,
- передача в рекламных целях товаров стоимостью до 100 рублей,
- проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в пределах портовой особой экономической зоны,
- безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах,
- коммунальные услуги, содержание домов управляющими организациями, реализуемые для товариществ собственников жилья,
- безвозмездное оказание услуг по производству и распространению социальной рекламы с минимальным упоминаем спонсоров,
- реализация (передача для собственных нужд) племенных животных,
- агентская услуга при реализации, сдаче в аренду государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ,
- услуги по гарантийному ремонту, при условии невзимания дополнительной платы с клиента.
3 фактора, перечеркивающие возможность не платить НДС.
- Отсутствие лицензии или других разрешительных документов в соответствие с законодательством РФ на осуществление данного вида деятельности, попавшего в перечень необлагаемых НДС. Если компания не имеет разрешительной документации, ей не только не полагается льгота по НДС, ей будет невозможно существовать в правовом поле.
- Освобождение от налогообложения по перечисленным видам деятельности не применимо, если деятельность осуществляет не сам предприниматель или организация, а лицо, являющееся посредником – на основе договора поручения, договора комиссии либо агентского договора.
- Личный отказ ИП или организации от неуплаты НДС по необлагаемым операциям. Такой отказ может быть обусловлен тем, что налогоплательщику выгоднее получить вычет по НДС, чем не уплачивать этот налог. Отказ от неуплаты возможен по операциям, изложенным в пункте 3 статьи 149 НК. По 1 и 2 пункту отказаться от неуплаты невозможно. Отказ дается на срок один год, на меньший срок отказаться от неуплаты НДС нельзя.
Если налогоплательщик ведет несколько видов деятельности, и среди них как необлагаемые НДС операции, так и облагаемые, то он должен вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций.
Не запутаться в налоговом учете и отчетности поможет СБИС Электронная отчетность. СБИС позволяет сдать отчетность с первого раза, а также всегда иметь под рукой актуальные формы отчетности, легко заполнять их, учитывая все контрольные соотношения, не допускать путаницу с электронными подписями, быстро и вовремя сдавать отчетность в контролирующие органы. ЭЦП для отчетности можно без труда получить в нашем сертифицированном центре на надежном носителе.
Получите скидку на подключение к Электронной отчетности
Перевести документооборот на электронные рельсы, не отставать от цифровизации, выстроить документарные отношения внутри компании и с контрагентами вам поможет СБИС Электронный документооборот
А если у вас нет опыта работы с НДС, если налоговая не принимает отчетность, на помощь готовы прийти наши специалисты. Воспользуйтесь услугой по сдаче отчетности, вам помогут подготовить как отдельный отчет, так и будут готовы взять на себя все задачи по подготовке и сдаче отчетности.
Подробнее о том, как подключиться к сервисам СБИС, вам готовы рассказать наши специалисты.
]]>