Налогооблагаемая база возникает при погашении инвестиционных паев. Налогообложению подлежит только доход пайщика, который образуется при погашении паев. Для частных инвесторов управляющая компания является налоговым агентом и обязана рассчитать и удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при выплате дохода пайщику.
При определении размера налогооблагаемого дохода учитываются фактически произведенные расходы, связанные с приобретением паев, включая сумму приобретения, надбавки и скидки. Для расчета себестоимости проданных паев применяется метод ФИФО, при котором первыми погашаются паи с более ранней датой приобретения.
Если сумма, выплаченная при погашении паев, меньше или равна сумме, уплаченной при покупке паев, налог не удерживается. В случае положительной разницы, т.е. наличия дохода, с частных инвесторов взимается налог на доходы физических лиц по ставке 13% для налоговых резидентов и 30% для налоговых нерезидентов. Налоговым резидентом считается любое физическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 предыдущих месяцев. При этом, срок нахождения в РФ может прерываться.
В случае, если расходы на приобретение паев были осуществлены не пайщиком, а третьим лицом, например, при дарении, оснований для уменьшения доходов, полученных при погашении инвестиционных паев, на суммы таких расходов не имеется, за исключением случаев, когда в роли дарителя выступает близкий родственник.
Если в течение одного календарного года пайщик погашал паи несколько раз, то налог на доходы физических лиц исчисляется с общей суммы дохода, с зачетом ранее начисленной суммы НДФЛ.
Важным налоговым послаблением в отношении открытых паевых инвестиционных фондов является возможность применения инвестиционного налогового вычета (вычет доступен для налоговых резидентов). Если Вы приобрели паи позже 01.01.2014 г. и владеете ими более 3 лет, Вы имеете право воспользоваться налоговым вычетом в размере, не превышающем 3 млн руб. за каждый год владения паями.
]]>