Декларация по налогу на имущество 2020

Варианты заполнения титульного листа российскими организациями – НЕ крупнейшими налогоплательщиками:

• по месту нахождения организации — код 214;
• по месту нахождения ОП на своем балансе — код 281;
• по месту нахождения имущества — код 281;
• по месту нахождения правопреемника — код 215 (Порядок заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 14.08.2019 N СА-7-21/405@).

Если объект находится не по месту регистрации организации, а стоит на учете в другой налоговой со своим КПП, какой КПП указывать в титульном листе декларации, какие КПП и коды налогового органа заполнять в других местах декларации?

Код ИФНС и КПП указывается только в титульном листе декларации:

• ИФНС – код инспекции, куда подается декларация, т.е. по месту нахождения имущества (п. 3.2.6 Порядка);
• КПП – код по месту нахождения организации (п. 3.2.1 Порядка).

На других листах декларации для каждого объекта указывается свое ОКТМО – по месту нахождения имущества (пп. 2 п. 4.2 Порядка, ст. 385 НК РФ).

По месту нахождения организации — код 214:

По месту нахождения ОП или имущества — код 281:

Организация (ИФНС 7731) реорганизована в форме присоединения. Правопреемник — ООО «Гранит» (ИФНС 7719), не относится к крупнейшим налогоплательщикам. По налогу на имущество за 2020 год отчитывается за реорганизованное лицо правопреемник.

По месту нахождения правопреемника — код 215:

• КПП — по месту нахождения организации-правопреемника;
• ИФНС — по месту нахождения организации-правопреемника.

Предприятие преобразовано из ООО в АО. Реорганизация завершена 20.04.2020, но из-за коронавируса все объекты в ЕГРН перерегистрировать удалось только в августе. С какого месяца налог на имущество исчислять по новой организации – с апреля или с августа?

Налог на имущество по всем переданным объектам недвижимости следует исчислять по новой организации с даты регистрации в ЕГРЮЛ, т.е. с апреля, так как правопреемник наследует от реорганизованной компании:

Раздел 1

• 0­05 Признак налогоплательщика:
  • 1 — организации применяли продление сроков уплаты авансовых платежей на федеральном уровне;
  • 2 — организации применяли продление сроков в соответствии с нормативными актами субъектов РФ;
  • 3 — организации не пользовались продлением сроков.

  Заполняется автоматически при настройках:

  • 1 — Главное – Налоги и отчеты — Антикризис — Постановление Правительства № 409 от 02.02.2020
    • флаг Продлить сроки уплаты налогов и страховых взносов.
    • 2 — Главное – Налоги и отчеты — Налог на имущество — Порядок уплаты налогов на местах
      • флаг Установлены особые сроки уплаты.

      Заполнение Признака СЗПК обязательно для ВСЕХ!

      Раздел 2

      Коды льгот декларации по налогу на имущество 2020

      В Разделе 2 отражаются 3 группы льгот в строках:

      • 160 — освобождение от налога;
      • 200 — снижение ставки налога;
      • 230 — уменьшения налога — добавлены коды льгот:
        • 2010501-2020508 (Приказ ФНС от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@).

        Коды 2010501 и 2010505 приведены в соответствие правилами предоставления льгот лицам, созданным в период с 01.12.2018 по 29.02.2020 (Приказ ФНС от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@).

        Настройка льгот по освобождению

        Законченные капитальные вложения (КВ) в арендованные объекты ОС зачисляются арендатором в состав собственных ОС до момента перехода к арендодателю (п. 5 ПБУ 6/01) в результате:

        КВ в арендованное недвижимое имущество облагаются налогом на имущество по среднегодовой стоимости (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ)(Письмо Минфина РФ от 24.09.2020 N 03-05-05-01/83771).

        В отношении КВ в арендованный объект:

        • декларация подается в ИФНС по месту нахождения арендатора
          • ОКТМО — по месту нахождения имущества

          Пересчет «кадастрового» налога по среднегодовой стоимости

          Организации уплачивают налог по кадастровой стоимости со своей торгово-офисной недвижимости, если она отвечает хотя бы одному условию (пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ):

          • расположена на земельном участке, один из видов разрешенного использования (ВРИ) которого — размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
          • предназначена для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

          Конституционный суд вынес решение из которого следует (Постановление КС от 12.11.2020 N 46-П):

          нельзя взимать налог на имущество организаций по кадастровой стоимости только потому, что строение расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания или бытового обслуживания.

          НО! пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НЕ противоречит Конституции РФ.

          • применять пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ в толковании Постановления N 46-П;
          • проинформировать о Постановлении N 46-П орган исполнительной власти субъекта РФ;
          • при обращении налогоплательщика направлять запрос в уполномоченный орган об обоснованности включения объекта в перечень торгово-офисной недвижимости.

          Организация имеет в собственности производственное здание на арендованной муниципальной земле. Земля с видом разрешенного использования 4.6 «Общественное питание». 14.12.2020 Правительство Москвы исключило здание из перечня торговой недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, в связи с заявлением организации на основании Постановления КС от 12.11.2020 N 46-П.

          Главное — Налоги и отчеты — Налог на имущество — Объекты с особым порядком налогообложения

          Объекты с особым порядком налогообложения

          Раздел 2.1

          Раздел 2.1 предназначен для предоставления сведений об имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости из Раздела 2 (п. 6.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 14.08.2019 N СА-7-21/405@).

          Порядок заполнения

          Заполнение строк 010-040

          Раздел 3

          Коды льгот декларации по налогу на имущество 2020

          В Разделе 3 отражаются 3 группы льгот в строках:

          • 040 — освобождение от налога полностью или частично;
          • 070 — снижение ставки налога;
          • 110 — уменьшения налога — добавлены коды льгот:
            • 2010501-2020508 (Приказ ФНС от 28.07.2020 N ЕД-7-21/475@)

            Коды 2010501 и 2010505 приведены в соответствие правилами предоставления льгот лицам, созданным в период с 01.12.2018 по 29.02.2020 (Приказ ФНС от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@).

            Организация владеет ТЦ (КС – 15 000 000 руб.) в Пермском крае. В марте-апреле Организация заключила дополнительные соглашения с арендаторами о снижении арендной платы на период режима ПГ и ЧС на 50%. Общая сумма снижения за период составила 160 000 руб.

            Налоговая ставка по налогу на имущество в 2020 – 1,6%. Кадастровая стоимость может быть уменьшена на величину:

            160 000 / 1,6% = 10 000 000, но не более, чем на 50% — 7 500 000 руб. (ч. 6 ст. 5 Закона от 13.11.2017 N 141-ПК в ред. Закона от 30.03.2020 N 527-ПК).

            Главное – Налоги и отчеты – Налог на имущество – Порядок уплаты налогов на местах

            Объекты с особым порядком налогообложения

            Расчет налога на имущество

            Оспоренная кадастровая стоимость декларации по налогу на имущество

            Организация владеет торговым центром в Московской области. Кадастровая стоимость ТЦ (65 млн. руб.) применяется с 2019 года.

            Организация оспорила ее, как не соответствующую рыночной цене. 24.11.2020 в ЕГРН зарегистрирована новая кадастровая стоимость здания — 43 млн. руб.

            Налоговая ставка в 2020 году — 1,6% (Закон Московской области от 21.11.2003 N 150/2003-ОЗ). Авансовые платежи за 9 месяцев — 780 000 руб.

            Измененная кадастровая стоимость связи с пересмотром по решению комиссии или суда, внесенная в ЕГРН, учитывается при определении налоговой базы начиная с даты начала применения оспоренной кадастровой стоимости (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

            Главное – Налоги и отчеты – Налог на имущество

            Расчет налога на имущество по ТЦ за 2020:

            43 000 000 х 1,6% = 688 000 руб.

            65 000 000 х 1,6% / 4 х 3 кв. = 780 000 руб.

            Сумма к уменьшению — 92 000 руб.

            Пересчет налога на имущество — НЕ ошибка, а новое обстоятельство (п. 2 ПБУ 22/2010, Постановление ВАС от 17.01.2012 N 10077/11).

            • БУ — прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99);
            • Налог на прибыль — внереализационные доходы текущего периода;
            • УСН — доходы текущего периода (Письмо Минфина РФ от 30.08.2019 N 03-11-06/2/66836, Письмо ФНС от 10.10.2018 N БС-4-21/19773).

            За прошлые налоговые периоды представьте уточненную декларацию по налогу на имущество.

            Декларация по налогу на прибыль

            Декларация по налогу на имущество — Раздел 3 заполнить вручную

            Раздел 4

            С 01.01.2021 плательщики налога на имущество обязаны представить сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 386 НК РФ).

            ФНС рекомендует сдать уточненную декларацию по новой форме тем, кто отчитался по налогу на имущество по форме без Раздела 4 (Письмо ФНС от 18.02.2021 N БС-4-21/2011@).

            Автозаполнение декларации доступно с релиза 3.0.89.

            Куда отчитываться по движимому имуществу, если недвижимость расположена в головном подразделении, а «движимость» — в ОП. В какой декларации по налогу на имущество надо заполнить раздел 4 – ГО или ОП?

            Сведения обо всем движимом имуществе можно отразить в Разделе 4 декларации по налогу на имущество по любому обособленному подразделению (Информация ФНС).

            В 1С Раздел 4 заполняется автоматически по головному подразделению.

            Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.

            См. также:

            Помогла статья?

            Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

            ]]>