Благотворительная деятельность организаций

Содержание статьи

Благотворительность не имеет своей целью получение коммерческой выгоды. Однако организации, работающие в этой сфере, обязаны подчиняться законам РФ. Их деятельность подконтрольна надзорным органам.

Вопрос: Как отразить в учете передачу товаров в качестве пожертвования в рамках благотворительной деятельности (на основании договора о безвозмездной передаче)?
Фактическая себестоимость передаваемых товаров составляет 40 000 руб. НДС в сумме 8 000 руб. принят к вычету в периоде приобретения товаров. Товары передаются организации социального обслуживания с целью социальной поддержки и защиты малообеспеченных граждан. Передача товаров оформлена актом приема-передачи.
Посмотреть ответ

Основные понятия

Термин «благотворительность» раскрыт в ФЗ от 11.08.1995 №135. Это оказание бескорыстной поддержки тем, кому она необходима. В этом же законе раскрываются инструменты для оказания поддержки: передача денег, имущества, оказание услуг на безвозмездных или льготных условиях. Также определение благотворительного фонда дано в ГК РФ. В пункте 1 статьи 118 ГК РФ указано, что благотворительный фонд с точки зрения норм понимается как ЮЛ. Учреждаться он может и ЮЛ, и частными лицами. Такая организация должна преследовать полезные с точки зрения культуры, социума, цели.

Вопрос: Как отразить в учете передачу денежных средств некоммерческой организации (благотворительному фонду) в рамках благотворительной деятельности?
Согласно договору пожертвования организация (жертвователь) передает благотворительному фонду денежные средства в размере 300 000 руб. на пополнение его целевого капитала.
Посмотреть ответ

В рамках данной области используются следующие понятия:

Благотворители. Это те лица (ЮЛ и ФЛ), которые приняли на себя ответственность за осуществление благотворительности.
Добровольцы. Это ФЛ, занятые в добровольческой деятельности (то есть оказывающие услуги, работающие в целях помощи другим).
Благополучатели. Лица, которым оказывается помощь.

Благотворительностью может заниматься как частное, так и юридическое лицо.

Формы благотворительных организаций

В РФ существуют следующие формы благотворительных образований:

Учреждение. Финансировать учреждение могут только его учредители. Имущество структуры состоит из собственности учредителей.
Товарищество. Учредители не имеют права собственности на объекты, переданные в товарищество. Имущество образует уставной фонд структуры. Для того чтобы оказаться в товариществе, человеку нужно внести вклад в фонд.
Общество. Управление обществом – ответственность его участников. Вхождение новых участников регулируется уставом.

Вопрос: Необходимо ли организации иметь статус благотворительной для того, чтобы исключить из состава облагаемых налогом на прибыль доходов благотворительные взносы (п. 2 ст. 251 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Благотворительный фонд разрешено создавать в любой из этих трех форм.

ВНИМАНИЕ! Пунктом 4 статьей 118 ГК РФ установлена необходимость формирования попечительского совета при фонде. Его обязанность – надзор над деятельностью благотворительного образования и его руководителей.

Законодательная база

Деятельность благотворительных фондов регулируется следующими нормативными актами:

ГК РФ.
ФЗ №7 от 12.01.1996 «Об НКО».
ФЗ №135 от 11.08.1995 «О благотворительной деятельности».

В отношении фондов, расположенных в Москве, действует также закон №11-46 от 5.07.95.

Цели существования благотворительного фонда

Структура, осуществляющая благотворительную деятельность, преследует следующие цели:

Оказание социальной поддержки. Это может быть помощь безработным, реабилитация инвалидов в социуме.
Помощь при чрезвычайных ситуациях. Это могут быть лекции по предотвращению или борьбе с последствиями стихийных бедствий, катастроф, терактов.
Непосредственное оказание помощи пострадавшим. Добровольцы помогают жертвам терактов, стихийных бедствий, конфликтов на почве религиозной и национальной розни.
Предупреждение конфликтов. Благотворительность может включать в себя действия, укрепляющие отношения между государствами и народностями.
Укрепление семейных ценностей. Может включать в себя лекции с соответствующей повесткой, меры по защите материнства.
Вклад в культурную жизнь общества. Добровольцы содействуют развитию образования, научной сферы, искусства.
Пропаганда ЗОЖ. Может включать чтение лекций о здоровом образе жизни, организацию спортивных мероприятий.
Защита животных. Яркий пример – РЕТА.
Охрана зданий, ценных с точки зрения культуры, истории, искусства. Предполагает меры по реставрации, защите здания от мародеров.

Благотворительная организация может выбрать любую из перечисленных сфер.

ВНИМАНИЕ! Благотворительный фонд должен выбрать одну цель и направлять пожертвования туда. Движение денежных средств, поступающих в фонд, жестко контролируется.

Налогообложение благотворительной деятельности

Фондам и частным благотворителям положены льготы. Их цель – стимулирование лиц на благотворительность. Рассмотрим все особенности налогообложения при направлении средств на помощь другим:

ЮЛ, направляющие средства из собственной прибыли на благотворительность, не имеют налоговых вычетов.
Льгота размером 1-4,5% предлагается лишь некоторым лицам. Она высчитывается из той суммы, которая направляется в региональный бюджет.
Вычеты также могут получить некоторые организации, которые направляют средства на развитие культуры и науки. Данные компании должны быть занесены в списки ведомства.
Если изделия передаются какому-либо лицу с целью благотворительности, НДС не выплачивается. Однако правило это актуально только в том случае, если передача объекта оформлена правильно. В обратной ситуации у налоговой инспекции появятся вопросы.
НДС не насчитывается только в отношении изделий, которые напрямую передаются благополучателям. В обратном случае НДС выплачивается. К примеру, компания передала 100 футболок детскому дому на безвозмездной основе. В этом случае НДС насчитываться не будет. Однако если компания решит организовать благотворительное предприятие, в рамках которого осуществляется продажа футболок, НДС начисляется.
Организация имеет право учитывать траты на благотворительность в перечне расходов, что снизит налоговую нагрузку. Однако в этом случае придется отказаться от налоговых льгот. Организации нужно составить заявление с отказом от льготных условий и подать его в ФНС. Эта мера актуальна, если компания регулярно занимается благотворительностью и тратит на нее много средств.

ВАЖНО! Для получения налоговых льгот нужно своевременно подавать в ФНС налоговую декларацию. Соответствующие расходы отражаются в 7 разделе. Передаче изделий или оказанию услуг в целях благотворительности присвоен код 1010288. Он ставится в первой графе, строке 010.

ВНИМАНИЕ! Согласно подпунктам 16 и 34 ст. 270 НК РФ расходы на благотворительность не будут учитываться при вычислении налога на прибыль.

Бухгалтерский учет благотворительной деятельности

Траты на благотворительность учитываются в составе прочих расходов. Они фиксируются на счете 91. Также потребуется, согласно Приказу Минфина №94, открыть субсчет. Рассмотрим используемые проводки:

ДТ91, субсчет «Другие расходы» КТ50, 51. Перечисление денег на благотворительность.
ДТ91, субсчет «Другие расходы» КТ 01, 10, 41. Передача изделий на безвозмездной основе.
ДТ91, субсчет «Другие расходы» КТ20, 29. Услуги, предоставленные в качестве благотворительности.
ДТ91, субсчет «Другие расходы» КТ60. Покупка изделий в интересах благополучателя.

Благотворительность от лица компании обязательно фиксируется в бухучете. Она также предполагает полное документальное сопровождение. То есть любое действие, связанное с благотворительностью, нужно фиксировать в документах. Обычно оформляются следующие бумаги:

Договор об оказании безвозмездной помощи. Актуален при расходах свыше 3 тысяч рублей.
Акт передачи изделий или акт исполненных работ. На акте обязательно должна стоять подпись лица, получившего помощь.

Все сведения бухучета нужно подтверждать первичной документацией. Каждая проводка дополняется сведениями о документе.

]]>