Аннотация: данная статья посвящена вопросам стимулирования инновационной деятельности в Российской Федерации при помощи таких налоговых инструментов, как налоговые льготы.
Summary: this article is devoted to the issues of stimulation of innovative activity in the Russian Federation by means of fiscal instruments such as tax incentives.
Ключевые слова: налоги, стимулирование, инновации, налоговые льготы
Keywords: taxes, incentives, innovation, tax incentives.
Инновационная деятельность – это процессы создания, освоения и распространения новых или усовершенствованных видов продукции, услуг, технологий, сырья и материалов, методов организации производства и управления. [1] Поскольку такой вид деятельности осуществляется в системе научно-исследовательских проектно-конструкторских, производственных, маркетинговых и других структур, то можно говорить о том, что инновации затрагивают все сферы общества.
Помимо множества способов стимулирования развития инновационной деятельности: поддержание благоприятного инновационного климата, изучение зарубежного опыта, подготовка прогнозов научно-технического развития – существует и такой способ, как стимулирование развития инновационной деятельности при помощи налоговой политики государства, которая должна мотивировать бизнес всех уровней к занятиям таким видом деятельности путем снижения налогового бремени в данной сфере. Без этого невозможно построение инновационной экономики в Российской Федерации.
Зачастую при реализации инновационного проекта одним из немаловажных факторов осуществления финансирования становятся предоставляемые государством налоговые льготы. [2] Они, как один из видов налоговых инструментов, способных привести к снижению налогового бремени, должны внедряться в отношении тех налогов, что несут основную нагрузку на бизнес. В частности, такими налогами могут считаться: налог на прибыль организации, налог на имущество организаций, налог на добавленную стоимость. Однако на стимулирование инноваций и инвестиций в данной области в целом направлены не более десяти льгот по налогам, что вряд ли соответствует провозглашаемой ориентации государственной политики России на модернизацию и инновации.[3]
Изучив Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) в плане применения налоговых льгот в отношении организаций, осуществляющих инновационную деятельность, можно прийти к выводу, что существуют следующие виды льгот:
– Освобождение от уплаты НДС для тех, кто выполняет научно-исследовательских работ и опытно-конструкторских работ (далее – НИОКР), если в них включаются разработки конструкций инженерных объектов или технической системы, разработки новых технологий, создания опытных образцов и их испытание и при реализации прав на результаты интеллектуальной деятельности. (пп. 16.1 , п. 3 ст. 149.1 НК РФ и пп. 26, п. 2, ст. 149.1 НК РФ);
– Льготы при учете расходов при осуществлении НИОКР и единовременный учет расходов на приобретение электронно-вычислительной техники (ст. 262 НК РФ, п. 6, ст. 259);
– Ускоренный порядок амортизации основных средств, используемых в научно-технической деятельности (пп. 2, п. 2, ст. 259.3);
– Освобождение от налога на прибыль средств целевого финансирования (пп. 14, п.1, ст. 251 НК РФ)
– Инвестиционный налоговый кредит (ст. 67 НК РФ). [4, 5]
Однако, несмотря на имеющиеся плюсы при применении налоговых льгот для организаций, осуществляющих инновационную деятельность: например, формирование дополнительных источников средств для реинвестирования, – возникает опасение, что некоторые предприятия, не имеющие отношения к инновационной деятельности, могут пользоваться подобными налоговыми преференциями, поскольку последствием такого является уход от исполнения налоговых обязанностей. И именно это может снизить эффективность от применения подобных налоговых инструментов. В связи с этим государству необходим правильный подход к оценке правильности и необходимости применения налоговых льгот в разных объемах в отношении субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющим инновационную деятельность, в целях снижения налогового бремени на такие организации, поскольку такой род деятельности позитивно влияет на экономический рост страны, к чему можно прийти из изучения опыта в данной сфере зарубежных стран.
]]>