Вычет при НПД (налог на профессиональный доход)

Самозанятые лица, признанные плательщиками налога на профессиональный доход (НПД), имеют право на уменьшение налоговой нагрузки путем оформления налогового вычета. В статье разберем, как получить вычет при НПД, какова сумма вычете, а также на примерах рассмотрим расчет налога с учетом вычета.

Налог на профессиональный доход: общие положения

Налог на профессиональный налог – новая система налогообложения, введенная в 2022 году экспериментально на территории Москвы, Московской области, Калужской области и Республики Татарстан.

Порядок расчета и уплаты налога, а также перечень налогоплательщиков и условия применения налогового режима регламентированы законом №422-ФЗ от 27.11.2022 года.

Согласно закону, плательщики налога – самозанятые граждане, получающие доход от профессиональной деятельности, а также ИП, которые перешли на спецрежим НПД в соответствующем порядке.

Постановка самозанятых граждан/ИП на учет в качестве плательщиков НПД осуществляется через специальное мобильное приложение «Мой налог», которое также позволяет:

• учитывать доходы налогоплательщика;
• рассчитывать налог;
• формировать и отправлять чеки покупателям.

Для получения статуса плательщика НПД деятельность самозанятого гражданина должна удовлетворять следующим требованиям:

• регистрация в ФНС в качестве налогоплательщика;
• уровень годового дохода – до 2,4 млн. руб.;
• отсутствие наемных работников;
• отсутствие трудовых отношений с работодателем.

Кроме того, плательщиком НПД не может выступать самозанятый гражданин/ИП, который ведет деятельность в сфере:

• изготовления и продажи подакцизных товаров;
• добычи полезных ископаемых;
• оказания услуг по доставке товаров, включающих прием платежей, в интересах третьих лиц;
• операций по договору комиссии и поручения.

Порядок расчета НПД: формула, примеры

Расчет налога на профессиональный доход осуществляется в соответствие с порядком, установленным ст. 11 закона №422-ФЗ по следующей формуле:

НПД = ПрофДоход * Ставка,

где ПрофДоход – доход, полученный самозанятым гражданином в течение налогового периода (календарного месяца);
Ставка – налоговая ставка.

Согласно ст. 11 закона №422-ФЗ, для расчета НПД установлены следующие ставки:

№ п/п	Порядок реализации товаров самозанятым лицом	Налоговая ставка
1	Налогоплательщик реализует товары (работы, услуги) только физическим лицам	4%
2	Реализация товаров (работ, услуг) осуществляется в пользу физлиц, ИП, организаций	6%

Учет доходов, которые являются объектом налогообложения НПД, осуществляется посредством мобильного приложения «Мой налог». Стоимость товара (работ, услуг) включается в налогооблагаемую базу отчетного периода при условии, что такие товары оплачены.

Рассмотрим пример. Кириллов В.Д. является самозанятым лицом, плательщиком НПД с 01.01.2022 года.

Кириллов занимается производством и реализации сувениров и украшений из дерева.

В январе 2022 года Кириллов изготовил и продал украшения на общую сумму 12.320 руб. В период с 01.01.2022 по 31.12.2022 оплата поступила только за часть проданных товаров – в размере 10.400 руб. Остаток суммы (1.920 руб.) поступила на расчетный счет Кириллова в феврале 2022 года.

В приложении «Мой налог» Кириллов отразил поступление средств в январе 2022 на сумму 10.400 руб. Данная сумма является налогооблагаемой базой.

Кириллов применяет ставку НПД 4% (реализует продукцию только физлицам).

04.02.2022 года через приложение «Мой налог» Кириллову поступило уведомление от ФНС об уплате НПД в сумме 416 руб. (10.400 руб. * 4%).

Вычет при НПД

Ст. 12 закона №422-ФЗ предоставляет плательщикам НПД право на применение налогового вычета и уменьшения суммы налога к оплате.

Размер вычета ограничен предельным размером, который составляет 10.000 руб. Указанная сумма вычета может быть использована самозанятым гражданином в течение любого периода при условии применения налогоплательщиком спецрежима в виде уплаты НПД.

Вычет предоставляется путем снижения налоговой ставки:

• для самозанятых, реализующий товары физлицам, — с 4% до 3%;
• для налогоплательщиков, работающих как с физлицами, так и с ИП и организациями – с 6% до 4%.

Размер вычета и достижение его предельной величины (10.000 руб.) определяется путем сравнения сумм налога, рассчитанных по базовой ставке (6% или 4%) и ставке с учетом вычета (4% или 3%).

Рассмотрим типовые ситуации применения вычета самозанятым лицом:

1. Сумма вычета использована в течение календарного года. Допустим, самозанятый гражданин применяет ставку НПД 4% и с 01.01.2022 начал пользоваться своим правом на вычет. В течение 2022 года гражданин рассчитывает налог по ставке 3%. В ноябре 2022 года разница между суммой налога, рассчитанной по базовой ставке (4%), и размером фактических платежей (ставка 3%) достигла лимита 10.000 руб. После достижения предельного значения самозанятое лицо рассчитывать налог по базовой ставке 4%. Право налогоплательщика на вычет исчерпано, он не может им воспользоваться в декабре 2022 года, а также в последующие годы.
2. Вычет применяется в течение нескольких лет. Представим, что самозанятое лицо уплачивает налог по базовой ставке 6%. С 01.07.2022 года налогоплательщик начал пользоваться правом на вычет и рассчитывает налог по ставке 4%. В период с 01.07.2022 по 31.12.2022 сумма вычета составила 5.000 руб. Остатком вычета (5.000 руб.) самозанятый гражданин может воспользоваться в 2022 году.
3. Вычет оформлен после возобновления деятельности самозанятого лица. К примеру, в 2022 году самозанятый гражданин рассчитывал налог по льготной ставке 4% (вместо 6%) и использовал вычет в размере 4.200 руб. В 2022 году гражданин не вел деятельности и был снят с учета в качестве плательщика НПД. С 01.01.2022 года гражданин вновь зарегистрировался в ФНС и возобновил деятельность самозанятого лица. В 2022 году гражданин рассчитывал налог по ставке 4% (вместо 6%) и использовал остаток вычета размере 5.800 руб. (10.000 руб. – 4.200 руб.).

Пример расчет налога с учетом вычета

Для того, чтобы наглядно разобраться в особенностях расчета НПД с учетом вычета, рассмотрим пример.

Представим, что самозанятый гражданин Шевелев является плательщиком НПД по ставке 4%.

С 01.01.2022 года Шевелев решил воспользоваться правом на налоговый вычет и рассчитывал налог по ставке 3%.

Информация о доходе Шевелева в 2022 году и суммах уплаченного налога – в таблице ниже:

Отчетный период	Доход от профессиональной деятельности	Расчет налога		Размер вычета
		базовая ставка (4%)	Ставка с учетом вычета (3%)
Январь 2022	32 300,00 руб.	1 292,00 руб.	969,00 руб.	323,00 руб.
Февраль 2022	29 400,00 руб.	1 176,00 руб.	882,00 руб.	294,00 руб.
Март 2022	28 700,00 руб.	1 148,00 руб.	861,00 руб.	287,00 руб.
Апрель 2022	31 090,00 руб.	1 243,60 руб.	932,70 руб.	310,90 руб.
Май 2022	29 005,00 руб.	1 160,20 руб.	870,15 руб.	290,05 руб.
Июнь 2022	25 400,00 руб.	1 016,00 руб.	762,00 руб.	254,00 руб.
Июль 2022	26 800,00 руб.	1 072,00 руб.	804,00 руб.	268,00 руб.
Август 2022	23 500,00 руб.	940,00 руб.	705,00 руб.	235,00 руб.
Сентябрь 2022	24 660,00 руб.	986,40 руб.	739,80 руб.	246,60 руб.
Октябрь 2022	27 500,00 руб.	1 100,00 руб.	825,00 руб.	275,00 руб.
Ноябрь 2022	29 600,00 руб.	1 184,00 руб.	888,00 руб.	296,00 руб.
Декабрь 2022	31 300,00 руб.	1 252,00 руб.	939,00 руб.	313,00 руб.
ИТОГО	339 255,00 руб.	13 570,20 руб.	10 177,65 руб.	3 392,55 руб.

В течение 2022 года Шевелев использовал сумму вычета в размере 3.392,55 руб. Если Шевелев будет продолжать деятельность самозанятого лица в 2022 году, то он может использовать остаток вычета в сумме 6.607,50 руб. (10.000 – 3.392,55 руб.).

Как самозанятому лицу получить налоговый вычет

Для того, чтобы оформить вычет, самозанятому гражданину необходимо отправить в ФНС электронное заявление через приложение «Мой налог». В ответ на запрос, ФНС направляет налогоплательщику соответствующее уведомление, после чего расчет налога осуществляется учетом вычета.

Фискальная служба самостоятельно контролирует соблюдение лимита вычета. В момент, когда сумма вычета (10.000 руб.) исчерпана, расчет налога осуществляется по базовой ставке (4% или 6%).

]]>