Налоговый вычет за лечение и лекарства |

Налоговый вычет за лечение или покупку лекарств относится к так называемому социальному вычету. Если вы работаете и уплачиваете подоходный налог в размере 13%, то можете вернуть часть потраченных денег на приобретение лекарств или лечение, например, зубов.

Кто может получить налоговый вычет

• на себя;
• на супруга (супругу);
• на своих родителей. При этом на родителей супруга (супруги) нормы не распространяются и вычет на лечение тёщи, тестя, свёкра и свекрови предоставлен быть не может. Также вычет не может быть предоставлен за лечение бабушки или дедушки;
• на детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет.

При отсутствии доходов, с которых удерживается налог 13%, вычеты по расходам на лечение и покупку лекарств за этот же период НЕ предоставляются.

Также НЕ имеют права на вычет лица, не имеющие официального дохода, неработающие пенсионеры, студенты, лица получающие пособие по безработице, а также другие государственные выплаты и пособия, алименты и другое, что не подлежит налогообложению по ставке 13%. А также индивидуальные предприниматели, применяющие льготные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, НПД), за исключением ИП на общей системе налогообложения (ОСНО).

Сколько раз можно получить вычет и сколько денег вернут

В отличие от имущественного вычета, который можно получить только один раз, социальный вычет на лечение или покупку лекарств можно получать многократно, хоть каждый год в течение жизни.

Социальные налоговые вычеты (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период (за календарный год). То есть потратить за год на лечение и лекарства лицо может и больше, но вернуть возможно только 13% от установленной суммы в 120 тысяч, то есть не более 15 600 рублей.

Не полностью использованные социальные вычеты на следующий год не переносятся.

Вычет на лечение составит 120 000 – 13% = 15 600 рублей в год!

По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов (то есть возможно вернуть 13% от всей суммы, потраченной на дорогостоящее лечение). Однако чтобы воспользоваться правом на возврат потраченных денег по дорогостоящим видам лечения в полном объеме, важно понимать, что в налоговом периоде было уплачено (или удержано) в бюджет НДФЛ на такую же сумму (не меньше), чем претендуете на вычет.

Например, женщина потратила на дорогостоящее лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения (ЭКО) 350 000 рублей (максимальная сумма возврата НДФЛ – 45 500 рублей (350 000 – 13%)), однако в течение года при годовой зарплате в бюджет было уплачено всего 37 000 рублей налога. Следовательно, максимальная сумма, которая может быть возвращена, составляет только 37 000 рублей.

Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 “Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета”.

Налоговый вычет за покупку лекарств

С 2019 года упрощен порядок получения социального налогового вычета по расходам на покупку лекарств. Если раньше для получения такого вычета лекарство должно было входить в утвержденный постановлением Правительства перечень, то теперь вернуть часть уплаченного НДФЛ можно за покупку любого лекарства, выписанного по рецепту лечащего врача. Таким образом, можно получить скидку 13% на абсолютно любые лекарства, назначаемые лечащим врачом.

С 2019 года можно получить вычет за любое лекарство по рецепту врача. При покупке БАДов, назначенных лечащим врачом, социальный вычет по НДФЛ не применяется.

Перед выпиской лекарственных средств, сообщите врачу, что вы хотите подать документы на социальный налоговый вычет, так как дальнейшая выписка рецепта должна соответствовать порядку, утверждённому совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

Как выписать рецепт для вычета

Порядок получения рецепта для получения налогового вычета:

Лекарственные средства должны быть выписаны на рецептурном бланке по установленной форме (N 107-1/у, утв. приказом Минздрава от 14.01.2019 №4н). Обратите внимание, до этого действовала форма с таким же номером, но утвержденная приказом Минздрава от 20.12.2012 №1175н. Использование устаревшей формы приведет к тому, что ИФНС откажется выдать подтверждение.

На одном рецептурном бланке может быть выписано не более трех лекарственных средств. Врач выписывает пациенту рецепт в двух экземплярах, один их которых предъявляется в аптеку для получения лекарственных препаратов, второй представляется в налоговый орган.

На экземпляре рецепта, предназначенного для представления в налоговые органы, лечащий врач в центре рецептурного бланка проставляет штамп “Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика”, рецепт заверяется подписью и личной печатью врача, печатью учреждения здравоохранения. Наличие указанного штампа является обязательным условием при оформлении рецептурных бланков в целях получения налогоплательщиком социального налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение медикаментов.

Если же в медицинской организации нет такого штампа и они его «в глаза не видели», требуйте, чтобы на рецептурном бланке было напечатано «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика». ФНС обязаны принять рецепт в качестве документа, подтверждающего право на получение социального налогового вычета по произведенным расходам даже если нет штампа, но вышеуказанная фраза напечатана непосредственно на бланке. (Письмо № БС-4-11/8737 от 08.05.2019)

В рецепте указывается не торговое наименование лекарственного препарата, а его международное непатентованное наименование.

Часто врачи назначают лекарственные препараты, не требующие рецепта для их приобретения. Как быть в этом случае?

На безрецептурные препараты для получения вычета также необходимо требовать выписку рецепта в соответствии с правилами, указанными выше. По вашему требованию врачи обязаны оформлять рецептурные бланки на любые лекарства для представления в налоговую инспекцию.

При отказе, вы имеете право обратиться к руководителю медицинской организации или в Департамент здравоохранения (Письмо Минздрава от 02.08.19 № 25-4/3085695-8611).

Документы на вычет, если покупали лекарства

Помимо оригинала рецептурного бланка со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» необходимо представить следующие документы:

Платёжные документы, подтверждающие фактические расходы на покупку медикаментов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения и т.п.). При этом на платёжных документах (на чеках с аптеки) должна быть указана не только стоимость, но и название самого препарата. Чеки, в которых указана только сумма покупки, без расшифровки конкретных наименований препаратов, ФНС не принимаются.

Если рецепт выписывали на супругу, детей, родителей, то необходимо представить копию документа, подтверждающего степень родства. Такими документами могут являться: своё свидетельство о рождении (если покупка лекарств оплачена для родителей), свидетельство о рождении ребенка (если оплачены лекарства, назначенные ребенку до 18 лет) или свидетельство о браке.

• в налоговой инспекции по окончании календарного года, то есть чеки необходимо собирать в текущем году, а документы подавать в следующем;
• у работодателя – в текущем году, то есть ДО окончания налогового периода.

Налоговый вычет за лечение или диагностику

• в медицинской организации, имеющей соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности, выданную в соответствии с законодательством РФ;
• у индивидуального предпринимателя, имеющего соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности;
• при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на оказанные медицинские услуги.

Можно получить вычет за любую медицинскую услугу? Нет, медицинские услуги, в том числе и по дорогостоящему лечению, должны входить в утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 №201 перечни.

• диагностика и лечение при оказании скорой медицинской помощи;
• диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация в стационарных медицинских учреждениях (в том числе дневных), включая проведение медицинской экспертизы;
• диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;
• диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация в санаторно-курортных учреждениях. Обратите внимание, что в этом случае к вычету можно предъявить только расходы непосредственно на медицинские услуги (письмо Минздрава России от 1 ноября 2001 г. № 2510/11153-01-23);
• услуги по санитарному просвещению.

• лечение бесплодия методом ЭКО, платные роды;
• диагностика и лечение заболеваний зубов, профилактика стоматологических болезней, исправление прикуса ортодонтическими конструкциями (установка брекетов);
• лазерная коррекция зрения;
• вакцинация взрослых и детей прививками, которые не входят в Национальный календарь прививок, например от ветряной оспы (ветрянки) или вируса папилломы человека и др.

Но вычет предоставляется НЕ на все виды лечения. Например, нельзя вернуть деньги за приобретение ортопедической обуви или заплатить за пребывание в палате повышенной комфортности, так как они не поименованы в Перечне медицинских услуг. Также в данный список не входят ни контактные линзы и средства по уходу за ними, ни очки для коррекции зрения.

В случае возникновения сомнений, относятся ли оказываемые услуги к услугам, поименованным в Перечне, за соответствующими разъяснениями следует обращаться в Минздравсоцразвития РФ.

Может ли вычет получить жена, если лечение оплатил муж и документы оформлены на него? Жена вправе реализовать свое право на получение социального налогового вычета по НДФЛ независимо от того, что документы (договор с медицинским учреждением, платежные документы и справка) оформлены на имя другого супруга. Таким образом, налогоплательщики-супруги вправе претендовать на получение социального налогового вычета, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы. (Письмо Минфина России от 27.04.2017 N 03-04-07/25711)

Вычет за косметические или косметологические процедуры

Косметология включает комплекс лечебно-диагностических и реабилитационных мероприятий, направленных на сохранение или восстановление структурной целостности и функциональной активности покровных тканей человеческого организма (кожи и ее придатков, подкожной жировой клетчатки и поверхностных мышц).

Налогоплательщик вправе заявить социальный налоговый вычет по косметологическим услугам, относящимся к медицинским услугам, подлежащим лицензированию, к которым могут быть отнесены: контурная пластика лица, трансплантация волос головы, пластическая операция (ринопластика, пластика груди и др), коррекция мимических морщин с использованием препаратов “Ботокс” или “Диспорт”, биоревитализация, мезотерапия и т.п.

Если же были оказаны услуги, связанные с уходом за лицом и за внешностью, то эти процедуры относятся к косметическим процедурам, и вычет по таким услугам не применяется. К косметическим услугам можно отнести следующее: окраска, коррекция бровей и ресниц, наращивание ресниц, ногтей, волос, маникюр, педикюр, косметическое очищение и чистка лица, косметический татуаж, косметический массажа тела, СПА уход и многое другое.

Как получить справку об оплате медицинских услуг

Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы утверждена приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

Образец справки об оплате медицинских услуг

Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика. Без данной справки претендовать на вычеты невозможно.

Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности (частная или государственная).

Чтобы получить Справку для налоговой, необходимо предъявить в медучреждение следующие документы: паспорт, ИНН, договор с клиникой и платежные документы об оплате (чеки).

Проверьте правильность заполненной Справки! В левом верхнем углу Справки проставляется штамп, включающий сведения об учреждении, оказавшем медицинские услуги: полное наименование и адрес учреждения, ИНН учреждения, № лицензии, дата выдачи лицензии, срок ее действия, кем выдана лицензия. Штамп должен быть четким и иметь полный оттиск.

ФИО налогоплательщика и пациента указывается полностью. В случае если налогоплательщик и пациент являются одним лицом, в строке Ф.И.О. пациента ставится прочерк.

ИНН налогоплательщика (при его наличии) и сведения о его родственных отношениях с пациентом указываются по сообщению налогоплательщика.

В Справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика, в рублях прописью с большой буквы.

В обязательном порядке в Справке указывается дата оплаты медицинской услуги.

Сама Справка будет выдана вам на руки, а отрывной корешок к справке останется в медучреждении и будет храниться в течение 3-х лет.

Как получить налоговый вычет через работодателя?

Алгоритм (пошаговая инструкция) для получения социального налогового вычета на лечение и/или покупку лекарств через работодателя.

• договор на лечение при наличии (копия); для представления в налоговые органы (оригинал). Является основным документов для принятия расходов по лечению;
• рецептурный бланк со штампом “Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика” (оригинал);
• документы, подтверждающие оплату медикаментов, например, чек (копия);
• документ, подтверждающий степень родства, если оплачивали лечение, например, детей – свидетельство о рождении (копия).

Шаг 2. Заполнить заявление о подтверждении права на получение вычета. Рекомендуемая форма содержится в Письме ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@.

Шаг 3. Передать комплект документов и заявление в налоговый орган, расположенный по месту жительства (прописки).

Шаг 4. Получить от налогового органа уведомление о подтверждении права на вычет (срок выдачи – 30 календарных дней с момента получения документов).

Шаг 5. Написать на имя работодателя заявление с просьбой о предоставлении социального вычета на лечение. А также передать в бухгалтерию вместе с заявление уведомление, полученное от ФНС.

Шаг 6. Вычет будет предоставлен с месяца, когда вы принесли заявление и уведомление о подтверждении права на вычет из налоговой.

Как получить вычет через налоговую (ИФНС)

Алгоритм (пошаговая инструкция) для получения социального налогового вычета на лечение и/или покупку лекарств через ИФНС по месту жительства (по месту прописки).

Вычет в ФНС можно получить только за последние 3 года!

• справка 2-НДФЛ с работы (данные понадобятся для заполнения декларации по форме 3-НДФЛ);
• заполненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
• договор на лечение (копия); для представления в налоговые органы (оригинал). Является основным документов для принятия расходов по лечению;
• рецептурный бланк со штампом “Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика” (оригинал);
• документы, подтверждающие оплату медикаментов, например, чек (копия);
• документ, подтверждающий степень родства, например, свидетельство о рождении (копия).

Налоговый орган может отказать в предоставлении социального налогового вычета на лечение, если налогоплательщик не представил оригиналы подтверждающих документов, в достоверности образов которых у инспекции возникли сомнения.

Шаг 2. Заполнить налоговую декларацию в электронном виде по форме 3-НДФЛ на сайте федеральной налоговой службы, воспользовавшись «Личным кабинетом налогоплательщика» за период, за который вы намерены получить вычет (но не более 3 лет). Так, если 3-НДФЛ подается в 2020 году, то получить вычет можно только за 2019, 2018 и 2017 года. На каждый год подается отдельная декларация. Для подачи декларации необходима электронная подпись, оформить ее можно в личном кабинете в разделе «Профиль» – «Получить ключ электронной подписи».

Шаг 3. Составить заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога (образец можно скачать на сайте ФНС) с указание реквизитов банковского счета (куда должны вам перевести деньги). Заявление можно подать сразу вместе с декларацией, а можно после принятия положительного решения ФНС.

Шаг 4. Заполненную на сайте ФНС декларацию 3-НДФЛ отправить вместе с отсканированными документами на проверку. Будьте готовы к тому, что налоговая может запросить оригиналы отсканированных документов. Можно передать комплект документов, обратившись лично в налоговый орган, расположенный по месту жительства.

Шаг 5. Ждать. В течение трех месяцев со дня представления декларации и документов налоговая проведет камеральную проверку и направит сообщение о принятом решении. Можно самостоятельно начать проверять личный кабинет примерно через месяц, какое налоговым органом принято решение.

Шаг 6. Если по окончании камеральной проверки будет принято положительное решение, сумму излишне уплаченного налога должны вернуть в течение 30 дней после подачи заявления. ФНС перечислит деньги на ваш расчетный счет, указанный в заявлении.

]]>