Налоговый вычет при продаже нескольких автомобилей за год

Налоговые вычеты;

Ранее на pddmaster.ru были опубликованы несколько статей, связанных с уплатой налогов после продажи автомобиля. Напомню, что платить налоги и подавать декларацию нужно только в том случае, если транспортное средство находилось в Вашей собственности менее 3-х лет.

В предшествующих статьях речь шла о продаже одного автомобиля за год. Однако на практике бывают случаи, когда автовладелец за год продает несколько автомобилей. При этом можно получить налоговый вычет по одному из следующих вариантов:

Рассмотрим эти варианты подробнее.

Для начала предлагаю Вам изучить следующие инструкции, которые помогут отчитаться перед налоговой:

В данной статье речь пойдет о том, как заполнить налоговую декларацию при продаже нескольких автомобилей, чтобы сделать размер подоходного налога как можно меньшим. Приступим.

Вычет в размере 250 000 рублей на несколько автомобилей

Итак, первый вариант – это получение вычета в размере 250 000 рублей. В налоговой декларации ему соответствует код 906.

Статья 220 Налогового кодекса:

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

Обратите внимание, вычет в размере 250 тысяч предоставляет только 1 раз в течение года, однако эту сумму можно разделить между несколькими автомобилями.

Рассмотрим несколько примеров:

Александр в 2022 году продал 2 автомобиля. Сумма продажи первого автомобиля 100 000 рублей, второго – 80 000 рублей. Договоры о покупке указанных автомобилей не сохранились.

В этом случае Александр может воспользоваться вычетом в размере 250 000 рублей. Общая сумма продажи автомобилей 180 тысяч и вычет полностью ее покрывает. Поэтому налог с продажи платить не придется.

Борис в 2022 году продал 2 автомобиля. Сумма продажи первого – 220 000 рублей, второго – 80 000 рублей. Договоры о покупке не сохранились.

В этом случае Борис также может воспользоваться вычетом, однако он полностью не покроет сумму продажи:
(220 000 + 80 000) – 250 000 = 50 000 рублей.

С указанной суммы придется заплатить налог в размере
50 000 * 0,13 = 6 500 рублей.

Вероника в 2022 году продала 2 автомобиля. Сумма продажи первого – 220 000 рублей, второго – 80 000 рублей. У нее сохранился договор о покупке второго автомобиля за 60 000 рублей.

Вероника может воспользоваться вычетом в размере 250 000 рублей, однако этот вариант не будет самым выгодным. Пример с участием Вероники будет рассмотрен ниже.

Уменьшение стоимость продажи на стоимость покупки.

Второй вариант, позволяющий официально уменьшить величину налога, – это уменьшение стоимости продажи на стоимость покупки автомобиля. Код вычета в налоговой декларации – 903.

Статья 220 Налогового кодекса РФ:

2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, если у водителя сохранился договор о покупке автомобиля, то он может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму, указанную в договоре. В случае продажи нескольких автомобилей можно для каждого автомобиля уменьшить стоимость продажи на стоимость покупки.

Примечание. Если автомобиль получен в дар или в наследство, то можно уменьшить стоимость его продажи на сумму покупки предыдущим собственником. Данное правило действует с начала 2019 года и рассмотрено в отдельной статье.

Рассмотрим несколько примеров.

Григорий в 2022 году продал 2 автомобиля. Сумма продажи первого – 220 000 рублей, второго – 80 000 рублей. Первый автомобиль был куплен за 230 000 рублей, второй – за 100 000 рублей. Оба договора о покупке автомобилей сохранились.

В этом случае Григорий может для каждого из автомобилей уменьшить стоимость продажи на стоимость покупки:
Автомобиль 1: 220 000 Денис в 2022 году продал 2 автомобиля. Сумма продажи первого – 800 000 рублей, второго – 500 000 рублей. Первый автомобиль был куплен за 850 000 рублей, второй – за 450 000 рублей. Оба договора о покупке автомобилей сохранились.

Обратите внимание, сумма покупки автомобилей равна сумме продажи:
800 000 + 500 000 = 850 000 + 450 000

Однако этот расчет налога неправильный. Вычет для каждого автомобиля нужно считать по отдельности:
Автомобиль 1: 800 000 Елена в 2022 году продала 2 автомобиля. Сумма продажи первого – 800 000 рублей, второго – 260 000 рублей. Первый автомобиль был куплен за 850 000 рублей, второй – за 200 000 рублей. Оба договора о покупке автомобилей сохранились.

В этом случае можно уменьшить стоимость продажи по аналогии с предшествующим примером. Однако этот вариант не будет оптимальным. Данный пример будет рассмотрен ниже.

Жанна в 2022 году продала 2 автомобиля. Сумма продажи первого – 500 000 рублей, второго – 700 000 рублей. Первый автомобиль был куплен за 450 000 рублей, второй – за 650 000 рублей. Сохранился только договор о покупке автомобиля 2.

В этом случае можно уменьшить стоимость продажи только для автомобиля номер 2. Для автомобиля 1 налог придется заплатить с полной стоимости продажи. Т.е. величина налога составит:

(500 000 + (700 000 – 650 000)) * 0,13 = 71 500 рублей.

Этот вариант не будет оптимальным. Данный пример будет рассмотрен ниже еще раз.

Рекомендую хранить договоры о покупке автомобилей по крайней мере до того момента, как автомобили будет проданы и Вы отчитаетесь за них перед налоговой, т.к. с помощью договоров можно уменьшить величину налога при продаже автомобиля.

Комбинирование вычета и расходов на покупку

Рассмотрим самый интересный вариант, который позволяет комбинировать вычеты с кодом 903 и 906 в налоговой декларации. Такая возможность регламентирована письмом Министерства Финансов Российской Федерации № 03-04-05/9-133 от 15 марта 2011 г:

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Следовательно, при продаже в одном налоговом периоде двух автомобилей, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи автомобиля, в размере до 250 000 руб. и одновременно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода от продажи другого автомобиля на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.

Итак, автовладелец имеет возможность комбинировать вычеты с кодами 906 и 903. Если проданы 2 автомобиля, то для одного можно уменьшить стоимость продажи на стоимость покупки, а для другого воспользоваться вычетом в размере 250 000 рублей.

Если за год было продано большее количество автомобилей, то их также можно комбинировать. При продаже 6 автомобилей можно для трех автомобилей уменьшить стоимость продажи на стоимость покупки (для каждого рассчитать вычет отдельно), а для трех других воспользоваться вычетом в размере 250 000 рублей (одним для всех).

Вернемся к примерам, для которых не удалось найти оптимальный вариант выше:

Вероника в 2022 году продала 2 автомобиля. Сумма продажи первого – 220 000 рублей, второго – 80 000 рублей. У нее сохранился договор о покупке второго автомобиля за 60 000 рублей.

В данном случае можно для автомобиля 1 воспользоваться вычетом в размере 250 000, а для автомобиля 2 уменьшить доходы на сумму расходов.

Автомобиль 1: 220 000 Елена в 2022 году продала 2 автомобиля. Сумма продажи первого – 800 000 рублей, второго – 260 000 рублей. Первый автомобиль был куплен за 850 000 рублей, второй – за 200 000 рублей. Оба договора о покупке автомобилей сохранились.

В данном случае наименьшую сумму налога можно получить, если для автомобиля 1 уменьшить доходы на сумму расходов, а для автомобиля 2 воспользоваться вычетом в размере 250 000.

Автомобиль 1: 800 000 Жанна в 2022 году продала 2 автомобиля. Сумма продажи первого – 500 000 рублей, второго – 700 000 рублей. Первый автомобиль был куплен за 450 000 рублей, второй – за 650 000 рублей. Сохранился только договор о покупке автомобиля 2.

В этом случае нужно для автомобиля 1 воспользоваться вычетом в размере 250 000 рублей (т.к. договор утерян), а для автомобиля 2 уменьшить стоимость продажи на сумму покупки:

Автомобиль 1: (500 000 – 250 000) * 0,13 = 32 500 рублей.
Автомобиль 2: (700 000 – 650 000) * 0,13 = 6 500 рублей.

В итоге величина налога составит 39 000 рублей.

Предлагаю рассмотреть еще один пример, в котором показано, как нельзя комбинировать вычеты:

Зураб в 2022 году продал 2 автомобиля. Сумма продажи первого – 180 000 рублей, второго – 300 000 рублей. Договор о покупке первого автомобиля не сохранился. Второй автомобиль был куплен – за 240 000 рублей.

Зураб пытается рассчитать вычеты не отдельно для каждого автомобиля, а суммарно для них. При этом для первого автомобиля он использует вычет 250 000 рублей, а для второго уменьшает стоимость продажи на стоимость покупки:
180 000 + 300 000 Зураб считает, что налог платить не нужно. Однако такой расчет не верен.

В данном случае налог должен рассчитываться для каждого автомобиля отдельно:

Автомобиль 1: 180 000 Игорь в 2022 году продал 3 автомобиля. Первым автомобилем он владел 6 лет и продал его за 400 000 рублей. Второй и третий автомобили находились в собственности менее года. Второй автомобиль продан за 180 000 рублей, договор о его покупке не сохранился. Третий автомобиль продан за 500 000 рублей, сохранился договор о его покупке за 510 000 рублей.

1. Автомобиль 1 находился в собственности более 3-х лет, поэтому его сразу же можно отбросить. Его не нужно указывать в декларации, платить налог с его продажи не нужно.

2. Для автомобиля 2 нужно воспользоваться вычетом в размере 250 000 рублей:
180 000

эксперт по автомобильному законодательству России. Более 11 лет занимается изучением автомобильных нормативных документов и консультациями водителей. Автор аналитических статей и обучающих курсов. Руководитель проекта ПДД Мастер (pddmaster.ru).

]]>




Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *