Государственная пошлина и вычеты по НДФЛ

Сущность государственной пошлины как денежных сумм, взимаемых специально уполномоченными учреждениями. Плательщики государственной пошлины. Влияние вычетов налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Роль пошлины и налоговых вычетов в наполнении бюджета.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://allbest.ru

Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Государство без налогов существовать не может, так как они главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.

Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно также, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые правительство собирает со своих «подданных» в виде физических и юридических лиц. Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги.

Налоги, участвуя в перераспределении новой стоимости – национального дохода – выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые формируют их общественное содержание. Оно дает возможность проникнуть во внутреннюю их природу, раскрыть эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Налоги как часть распределительных отношений общества отражает закономерности производства.

Целью данной контрольной работы является раскрытие понятия – государственная пошлина и определение вычетов по НДФЛ.

· Определить налоговые элементы государственной пошлины

· Выполнить практическое задание

1. Государственная пошлина

пошлина налоговый вычеты денежный

Государственная пошлина — денежные суммы, взимаемые специально уполномоченными учреждениями (суд, нотариальные конторы, милиция, загсы, органы финансовой системы и т. п.) за совершение действий в интересах организаций и отдельных физических лиц и выдачу документов, имеющих юридическое значение (рассмотрение исковых заявлений, жалоб, удостоверение договоров, завещаний и доверенностей, регистрация актов гражданского состояния, государственная регистрация юридического лица, проспекта эмиссии ценных бумаг и т.д.).

А современных условиях взимание государственной пошлины регулируется главой 25.3 Налогового кодекса России и определяется как сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации. При этом выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям, а выдача копий документов не признается таковыми.

Являясь федеральным сбором, государственная пошлина обязательна к уплате на всей территории России. Суммы пошлины, согласно статьям 50, 56, 61,611 и612 Бюджетного кодекса, зачисляются по нормативу 100% в доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов [2].

Плательщики государственной пошлины

Плательщиками государственной пошлины признаются организации, в том числе иностранные, и физические лица (граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства) в случае, если они:

§ обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 Налогового кодекса;

§ выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины [4].

В случае обращения за совершением юридически значимого действия одновременно нескольких плательщиков, не имеющих права на льготы, госпошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Если же среди лиц, одновременно обратившихся за совершением юридически значимого действия, есть лица, освобожденные от уплаты госпошлины, размер последней уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. Оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицами, не освобожденными от ее уплаты.

Объектом госпошлины являются услуги государственных органов, органов местного самоуправления, иных уполномоченных органов и должностных лиц. Налоговым кодексом установлен закрытый перечень объектов взимания пошлины, состоящий из 230 видов юридически значимых действий, которые можно объединить в четыре группы

Таблица 1. Характеристика государственных пошлин.

Запросы, ходатайства и жалобы, подаваемые в Конституционный суд (5 видов, ст. 33323)

Исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в арбитражные суды (13 видов, ст. 33321)

Исковые и иные заявления и жалобы, подаваемые в суды общей юрисдикции и мировым судьям (14 видов, ст. 33319)

Нотариальные действия (26 видов, ст. 33324)

Государственная регистрация актов гражданского состояния (7 видов, ст. 33326)

Государственная регистрация программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы (7 видов, ст. 33330)

Государственная регистрация юридических лиц, физических лиц- предпринимателей и прочая государственная регистрация (126 видов, ст. 33333)

Выдача документов, связанных с приобретением (выходом из) гражданства, въездом (выездом) из России (26 видов, ст. 33328)

Осуществление федерального пробирного надзора (6 видов, ст. 33331)

Налоговой базой государственной пошлины является либо сама услуга по совершению юридически значимого действия, либо цена предъявляемого иска.

Налоговый период, определяемый ст. 55 Налогового кодекса, применительно к госпошлине, как правило, отсутствует, что объясняется установленными Кодексом сроками ее уплаты.

Сроки уплаты пошлины предполагают, как правило, ее уплату в предварительном порядке, т. е. до совершения юридически значимого действия. Однако есть два исключения из этого правила, когда пошлина взимается в последующем порядке и когда можно говорить о налоговом периоде, а именно [1]:

1. в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда, если организации и физические лица выступают ответчиками в судах и решение суда принято не в их пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины;

2. не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в Российском международном реестре судов или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение, в случае обращения за ежегодным подтверждением регистрации судна. Налоговым кодексом установлены индивидуальные размеры (ставки) государственной пошлины в зависимости от органов, совершающих юридически значимые действия, а также характера сделок или выдаваемых документов. Установлены как специфические (твердые), так и адвалорные, а также смешанные ставки налогообложения. Преобладают специфические (твердые) ставки, установленные в рублях. В числе адвалорных, составляющих смешанные ставки, имеют место как пропорциональные, так и прогрессивные ставки.

Налоговые льготы при уплате государственной пошлины

По уплате в бюджет государственной пошлины главой 25.3 Налогового кодекса установлено около 90 льгот, которые изложены в статьях 333.35 — 333.39 и которые классифицируются как в разрезе совершаемых юридически значимых действий, так и в зависимости от категории плательщиков и форм совершаемых действий. При этом органам власти субъектов Федерации и муниципалитетами не представлено право устанавливать дополнительные льготы.

Льготы могут быть: условные (проживание совместно с наследодателем на день смерти) и безусловные; частичные (50% для инвалидов 1-й и 2-й групп по нотариальным действиям) и полные.

Освобождаются от уплаты государственной пошлины государственные органы и организации, полностью финансируемые из бюджета, учреждения культуры. От уплаты всех видов государственной пошлины освобождены следующие категории физических лиц: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы; участники и инвалиды Великой Отечественной войны.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Безналичная форма уплаты подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении [5]. Наличная форма уплаты госпошлины подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Статьей 333.40 Налогового кодекса предусмотрены основания и порядок возврата или зачета уплаченной государственной пошлины. В частности, уплаченная пошлина должна быть возвращена плательщику частично или полностью в случае:

§ уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено главой 25.3 Налогового кодекса;

§ возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;

§ прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.

При заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50% суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.

Что такое налоговый вычет? гражданин, получивший зарплату или иной доход обязан уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Как правило, работодатель самостоятельно удерживает его в размере 13% от суммы дохода [3]. Удержанная сумма идет в фонды социального, пенсионного и медицинского страхования. Налоговый вычет – это возможность вернуть деньги, уплаченные в счет налога т.е. налоговый вычет предоставляется при условии, что гражданин имеет доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13% НДФЛ

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются:

· физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации (резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году);

· физические лица – не резиденты, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Кто имеет право на налоговые вычеты

Налоговые вычеты касаются граждан, которые купили квартиру, потратили деньги на свое обучение, обучение своих детей или лечение. Участники боевых действий, просто граждане, имеющие детей. Более подробная информация распределена по видам налоговых льгот:

Виды налоговых вычетов:

Стандартные налоговые льготы предоставляются:

· вычет 1400 рублей предоставляется налогоплательщикам, являющимся родителями, супругами родителей, приемными родителями, опекунами, попечителями, на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 рублей

· вычет 500 рублей – за каждый месяц налогового периода таким категориям налогоплательщиков, как Герои СССР, РФ, участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп и ряд других имущественные налоговые вычеты.

В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет могут получить налогоплательщики, которые произвели расходы на новое строительство либо приобретение жилья (с 2005 года доли (долей) в жилом доме или квартире), а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации. Размер вычета ограничен суммой 2000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Налоговый вычет при покупке квартиры предоставляется налогоплательщику на основании заявления при подаче налоговой декларации и документов, подтверждающих право на данный вычет. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на покупку или строительство жилья не допускается.

Социальные налоговые вычеты

Согласно статье 219 НК РФ социальные налоговые льготы предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет так называемые социальные расходы. Социальные налоговые вычеты предоставляются по пяти основаниям [1]:

· по расходам на благотворительные цели и пожертвования;

· по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;

· по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Порядок предоставления профессиональных вычетов рассмотрен в статье 221 НК РФ. Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, индивидуальные предприниматели, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Воспользоваться профессиональным налоговым вычетом могут лица, которые:

· осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;

· занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);

· выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера;

· получают авторские и другие вознаграждения.

Существует предел вычета — сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать. Ниже указаны придельные суммы для налоговых вычетов

· Имущественный налоговый вычет = до 2.000.000 рублей ( налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома. ) + вычет с ипотечных процентов до 3 млн. руб., если вы воспользовались ипотекой.

· Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за свое образование, но не более 50 000 руб. за образование каждого из детей, братьев, сестер.

· Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за лечение

· Социальный налоговый вычет = НА ВСЮ СУММУ затрат при дорогостоящем лечении [5].

Налоговой базой по НДФЛ признаются все доходы налогоплательщика, как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом для доходов в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. В перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, в частности, включаются государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), государственные пенсии, компенсационные выплаты в пределах установленных норм и ряд других доходов.

3. Выполнение практической части

Рассчитать налоги по организации:

1.Сумму НДС и налог на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет, если (осн. деят. 18%):

Выручка от реализации товаров (с учетом НДС) составила – 333654руб., Выручка от реализации товаров по 10% (с учетом НДС) составила – 448963руб.,

Получена финансовая помощь – 415682руб.,

Закуплены сырье и материалы по основному виду деятельности – 275657руб. (с учетом НДС),

Закуплены сырье и материалы – 234326руб. (с учетом НДС 10%),

Закуплена с/х продукция (для столовой) – 112685руб. (без учета НДС), Закуплены ГСМ – 115467 руб. (без учета НДС),

Проданы основные средства – 330632руб. (с учетом НДС)

От выручки (18 %)= 333654*18/118= 50896,36 рублей (НДС входящий – «+»)

От выручки (10 %)= 448963*10/110= 40814,82 рублей (НДС исходящий «-»)

Закуплены материалы и сырье (18 %)= 275657*18/118= 42049,37 рублей ( – )

Закуплены материалы и сырье (10 %)=234326*10/110=21302,36 рублей (- )

Продукция с/х ( без НДС )=112685*0,1=11268,5 рублей (-)

Закуплены ГСМ ( с НДС)= 115467*18,118=17613,61 рублей (-)

Проданы ОС( 18%)= 330632*18/118=50435,39 рублей (+)

НДС, подлежащий уплате = сумма входящего НДС – Сумма исходящего НДС; НДС, подлежащий уплате = 50896,36+40814,82-42049,37-21302,36-11268,5-17613,61+50435,39=49912,73рублей.

Рассчитаем налог на прибыль:

Доходы по данной задаче следующие:

Выручка (от осн.д-ти)= 333654/1,18=282757,6 руб.

Выручка (от товаров 10 %)= 448963/1,1= 408148,2 руб.

Проданы ОС= 330632/1,18= 280196,6руб.

Материальная помощь = 415682 руб.

Общая сумма = 1386781,4 руб.

Материалы (осн.д-ть) = 275657/1,18= 233607,6

Материалы ( от товаров 10 %)=234326/1,1=213023 руб.

Общая сумма = 444145,99 руб.

Налог на прибыль = (1386781-444145,99)*20%= 188527,08 руб.

Определите, с какого периода организация теряет право на освобождение от уплаты НДС /10%/, если выручка с учетом НДС составила:

Рассчитаем сумму выручки за 3 последующих месяца:

ЯФМ= (680000+680658+958565)/1,18= 1965443

ФМА= (680358+958565+695558)/1,18= 1978374

МИИ= (894854+714965+675657)/1,18= 1936844

С марта по апрель и сентября организация теряет право от освобождения от уплаты НДС.

Предприятие имеет 2-х работников с окладами 13 448руб. и 12 296 руб. в месяц. Рассчитать НДФЛ за 6 месяцев. Известно, что один работник имеет пятерых детей, причем третий ребенок не имеет записи о втором родителе, а второй работник имеет ребенка инвалида.

В январе была выплачена второму работнику материальная помощь с связи с тяжелым положением в размере 12 565руб., а первому выплачена компенсация за потерю кормильца 22 500руб.

В феврале первый работник получил доход от банковского вклада размер, которого 243 тыс. руб. положенного под 15,12% годовых на два года.

В марте первый работник получил премию в размере 14 298руб.

В апреле первому работнику был сделан подарок в размере 12 400руб., а второй продал ценную бумагу и получил доход в размере 12000 руб.

В мае работникам была выплачена компенсация за повышения квалификации в размере 31 226руб.

В июне первый работник выиграл в лотерее сумму 8 231руб., а второй выиграл в лотерее бытовую технику на сумму 12 611руб.

Доход = 13448+22500= 35948,00руб.

НБ = (оклад – вычет)+ иной доход- необлагаемая сумма;

Сумма на руки= 13448+22500= 35 948,00

Доход= 12296+12565= 24861,00 руб.

НБ = (12 296-3000)+12565-4000=17 861,00руб.

Н= НБ*0,13= 17 861,00*0,13= 2 321,93 руб.

Рассчитаем необлагаемую сумму: 8,25+5= 13,25%;

Сумма, которая будет облагаться = 243 000*(15,12%- 13,25%)*2 = 9 088,20руб.

Налог= 9 008* 35%= 3 180,87руб.

Сумма на руки = 243000+ ((243 000*15,12%)*2)- 3 180,87= 313 302,33 руб.

Доход= 13 448+35 948+73483,2 = 122 879,20

Сумма на руки = 13448+ 14298 – 1858,74=25 887,26руб.

Доход = 122 879,20+13 448+ 14 298= 150 625,20 руб.

НБ = (13 448-17 600)+14 298= 14298,00 руб.

Н = НБ *0,13= 14 298*0,13 = 1 858,74 руб.

Сумма на руки = 13448+14298- 1858,74= 25 887,26 руб.

Доход = 150 625,20+13 448+12 400= 176473,20 руб.

НБ= (13448-17600)+12400-4000= 8400,00 руб.

Налог = НБ*0,13= 8400*0,13= 1092,00 руб.

Сумма на руки = 13 448+12 400-1092= 24 756,00 руб.

Доход = 24 861+12 296+12 000= 49 157,00 руб.

НБ₁₃ = 12 296-3000= 9 296,00руб.

Сумма на руки = 12 000+ 12296-1080- 1208,48= 22 007,52 руб.

Доход = 176 473,20+13448+31226= 221 147,20 руб.

НБ =(13 448-17 600)+31226-31226= 0, Н=0;

Сумма на руки = 13448+31226 = 44674,00 руб.

Доход = 49 157+12 296+31 226= 92 679,00 руб.

НБ= (12 296-3000)+31 226-31226= 9296 руб.

Налог = 9296*0,13= 1208,48 руб.

Сумма на руки = 12 296+31226-1208,48= 42 313,52 руб.

Доход = 221 147,20+13448+8213= 242 826,20

НБ₃₅ =8231-4000 = 4 231,00 руб.

Н₃₅ = 4 231*0,35= 1 480,85 руб.

Сумма на руки = 13 448+8231-1480,85 = 20 198,15 руб.

Доход = 92679+12296+12611 = 117 586 руб.

НБ₃₅= 12611-4000= 8611,00 руб.

Сумма на руки = 12 296-1208,48-3013,85= 8073,67руб.

Определите сумму налога на имущество, если остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов и запасов составила:

01.01 – 556 т.р. 01.02 – 555 т.р. 01.03 -557т.р. 01.04-639 т.р. 01.05-645 т.р.

01.06 – 645 т.р. 01.07 – 648 т.р. 01.08-649 т.р. 01.09- 652 т. р. 01.10-657 т. р.

01.11-668т.р. 01.12-664 т.р. 01.01-669 т.р

Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества:

1кв= (ост. на 1.01 + …+ ост. на 1.04)/ 3+1;

1кв= (556+555+557+639)/4 = 576 тыс. руб.

За полугодие = (ост. На 1.01 + …+ ост. на 1.07)/ 6+1;

За полугодие = (556+555+557+639+645+645+648)/7=606 тыс. руб.

За 9 месяцев = (ост. На 1.01 + …+ ост. на 1.10)/ 9+1;

За 9месяцев = (556+555+557+639+645+645+648++649+652+657) / 10= 620 тыс. руб.

За год = (ост. На 1.01 + …+ ост. на 1.01)/ 12+1;

За год = (556+555+557+639+645+645+648++649+652+657+668+664+669) / 13=631 тыс. руб.

]]>