налоговый система законодательство контроль
Налоговые системы Германии и России схожи, так как это два федеративных государства. Системы налогообложения трех уровневые. В России это федеральный, региональный и местный бюджеты, в Германии же это федеральный, земельный (региональный) и общинный (местный) бюджеты.
Налоги в рассматриваемых странах являются основным средством расходов и главным источником доходов государства. В основе налоговой системы Германии лежит принцип множественности налогов, их насчитывается более 50. Россия отличается тем, что у нас 13 основных налогов.
Налоги ФРГ, отличаются от Российских тем, что они обладают очень большим налоговым бременем, особенно в отношении лиц с высоким доходом. В нашей стране, все налогоплательщики оплачивают в бюджет одинаковые пропорции от своих доходов. В Германии регрессивная налоговая система. В нашей стране такое невозможно, так как увеличение налогового бремени ударит по среднему и низшему классу людей, а лица с высоким доходом, будут стараться скрыть свои доходы, и поступления в бюджет могут уменьшиться, что окажет сильный удар по малоимущим семьям, которым государство помогает за счет налоговых поступлений.
Германия считается развитой страной, Россия же развивающаяся страна. Сейчас экономическое развитие ФРГ находится в состоянии упадка, это характеризуется низкими темпам роста, что влечет за собой большой уровень безработицы, более 10%. Наш страна развивается, что улучшает экономическое развитие страны, уровень безработицы уменьшается, и составляет 5,7% .
Для физических и юридических лиц Германии, предусматривается уменьшение налогового бремени до 30% и ниже. Все эти рычаги являются законными, и предоставляются определенным категориям лиц (попавшие в трудное финансовое положение, студенты, школьники, инвалиды), очень четко отражены условия налогообложения врачей, журналистов, переводчиков, фрилансеров, частных предпринимателей. Таким образом каждый гражданин ощущает на себе индивидуальный подход в решении проблем налогообложения. В нашей стране все уплачивают одинаковый процент налогов, не существует категорий людей, которые имеют право на льготы по оплате налогов, все несут одинаковое бремя налогообложения.
В отличие от России подоходный налог в Германии прогрессивен. Чем выше доход, тем выше ставка налога, подлежащая уплате. Минимальная ставка – 14%, максимальная – 45%.
Налогом могут облагаться либо доходы отдельного человека, либо семьи. В последнем случае суммируются все виды доходов членов семьи за год. Так, в 2010 году необлагаемый налогом минимум составляет 8004 евро для одиноких (ранее 7834 евро) и 16 009 евро для семейных пар (ранее 15 669 евро).
В отличие от других стран в Германии существует церковный налог, вычитаемый государством. Его платят члены католической и евангелической церквей. Составляет он 8-9% от суммы, которая остается после вычета подоходного налога. На членов православной и англиканской церквей этот налог не распространяется.
Отдельные категории граждан (наемные рабочие, инвалиды, дети) имеют дополнительные налоговые вычеты и льготы. Например, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай).
С 2010 года подоходный налог можно уменьшить за счет всех затрат, связанных с учебой в ВУЗе (ранее было ограничение в размере 4000 евро в год). Если компания оплачивает вам часть расходов по учебе, то эта часть зарплаты освобождена от налога по зарплате.
Впервые можно уменьшить подоходный налог за счет отнесения в полном размере расходов на медицинскую страховку и страховку по уходу. Так, работники с детьми могут списать расходы на медицинскую страховку и страховку по уходу в сумме 3775 евро. При отсутствии детей – 3885 евро. Исключением из правила является дополнительная платная медицинская страховка.
Основными плательщиками подоходного налога в России являлись и являются до сих пор лица, которые получает легальную заработную плату. Техническим переводом этих средств в бюджет занимаются организации, в которых работают физические лица. В качестве решения проблемы повышения эффективности подоходного налога было выбран подход перехода к пропорциональному налогообложению доходов физических лиц, то есть отказаться от прогрессивной шкалы ставок. При этом необходимая степень прогрессивности подоходного налогообложения была достигнута с помощью установления высоких значений стандартных налоговых вычетов для лиц с низким уровнем доходов.
НДС (Mehrwertsteuer или Umsatzsteuer) заменил ранее существовавший налог с оборота. Также как и в России (стаки НДС составляют 0%, 10%,18%.) ставка дифференцирована. Объектом обложения этим налогом является оборот, то есть поставки товаров, оказание услуг, ввоз товара и его приобретение. Как и любой другой косвенный налог, он ложится бременем на потребителя, а юридические лица являются его техническими сборщиками. Налог включается в цену товара с обязательным отдельным указанием его суммы в счетах.
Стандартная ставка НДС в Германии составляет 19%, а по некоторым товарным группам 7%, или вообще отсутствует. В 2010 году действует пониженная ставка (7%) для пищевой, сельскохозяйственной продукции, гостиничного бизнеса, а также для медикаментов, периодических изданий и книг.
При экспорте НДС полностью возвращается. Возврату подлежит также НДС оплаченный на производственные затраты: аренду помещений, приобретение оборудования, телефон, бензин, рекламу.
В ФРГ ставка налога на наследство и дарение зависит от степени родства и стоимости имущества и составляет от 7% до 50%.
Как правило, получатели наследства делятся на три группы:
С 1 июля 2005 года в нашей стране был принят Федеральный закон N 78-ФЗ, упразднивший налог на любое имущество, переходящее в порядке наследования по закону или по завещанию к любому лицу, независимо от степени родства последнего с покойным. Исключение в этом случае составил лишь такой вид доходов, как вознаграждение, выплачиваемое наследникам граждан, являвшихся авторами произведений искусства и науки, а также изобретений, открытий и промышленных образцов