Одной из особенностей налогообложения на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и налогового режима в целом можно считать относительность.
Поэтому есть смысл со стороны посмотреть на то, как устроено НДПИ в других странах.
Аляска, США. В соответствии с законом Аляски о роялти на добычу, каждый держатель участка обязан выплачивать 3% со всех доходов, полученных с разработки минералов. Также действует налог с чистого дохода — 7 % (если чистый доход менее 40 тыс. долларов, налог не взимается). Новые предприятия не облагаются этим видом налога в течение 3,5 лет с момента начала работы. Все компании, занимающиеся бизнесом на Аляске, обязаны подавать налоговую декларацию и выплачивать налог на прибыль, который отражает рентабельность предприятия. В штате он составляет от 1 до 9,4 % (максимальный — для предприятий с доходом 222 тыс. долл. и более). Также есть специальный налог на бензин — 8 центов за галлон.
ЮАР. Правовая и налоговая системы строятся на традициях британского права, заметно отличающегося от так называемой «континентальной системы», положенной в основу законодательства ряда других стран. Вместо «Закона о недрах» и вторичных документов существует пакет мелких и конкретных законов. Разведчик или добытчик (а это разные лицензии в стране) облагается рядом налогов, пошлин и роялти, которые регулируются актом «Mineral and Petroleum Resources Royalty Act» («Акт об уплате роялти за продажу минеральных ресурсов и нефти»). К основным видам налогов можно отнести: налог на прибыль предприятий (28%), налог на доходы от капитала (14%), налог на добавленную стоимость, налог на фонд заработной платы, налог на собственность и некоторые другие. Роялти высчитываются в виде процента от валового объема продаж минерального сырья, например: золота — 0,5–5%.
Казахстан. Объектом обложения является физический объем запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье (облагаемый объем погашенных запасов). Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость облагаемого объема погашенных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, за налоговый период. Средняя цена высчитывается по специальной формуле. Окончательный расчет по налогу на добычу полезных ископаемых должен быть произведен до 15 апреля года, следующего за отчетным. Ставка налога для золота составляет 5%.
Бразилия. В соответствии с конституцией Бразилии все минеральные ресурсы являются собственностью государства. Разведка и разработка минеральных ресурсов разрешена исключительно для граждан Бразилии. Добыча в Бразилии облагается рядом роялти и налогов. Роялти (финансовая компенсация за разработку минерального сырья; Financial compensation for mineral exploitation, CFEM) выплачивается в виде фиксированного процента от дохода компании с продажи продукта. Для золота это 1%. Часть от суммы роялти (12%) идет в федеральный бюджет, 23% — в бюджет штата, 65% — в муниципальный бюджет. Также горнодобывающая компания обязана выплачивать ряд налогов и пошлин общего плана: налог на прибыль предприятий (максимальная ставка — 34%), налог на добавленную стоимость (7–19%), отчисления и выплаты по социальному страхованию (9,25%), налог на финансовые операции.