Статья 124. Льготы по уплате акцизов

В чем заключаются «акцизные» льготы и как они классифицируются

Налоговые льготы по акцизам — это предоставляемые государством отдельным налогоплательщикам преимущества:

• ставящие их в более выгодное положение в сравнении с остальными плательщиками акцизов;
• позволяющие не уплачивать акциз, использовать нулевую ставку налогообложения, уменьшить начисленный акциз на вычеты или вернуть ранее уплаченные суммы;
• представляющие собой элемент налоговой политики, преследующей экономические цели, — например, стимулирование экспорта и т. д.

«Акцизные» льготы в отдельную статью НК РФ не вынесены, при этом описание возможных для плательщиков акцизов послаблений и преимуществ можно увидеть:

• в устанавливающей список освобождаемых от акцизов операций ст. 183 НК РФ;
• в тексте отдельных статей посвященной акцизам главы НК РФ — например, в ст. 182 и др.;
• из содержания других нормативных документов — к примеру, Таможенного кодекса (ТК), решений Коллегии Евразийской экономической комиссии и др.

Как расширяются права субъектов РФ по установлению налоговых льгот — см. в статье «Налоговая политика государства на 2016–2018 годы».

Классифицировать «акцизные» льготы можно разными способами. Например, группировка льгот при ввозе подакцизных товаров (ПТ) на территорию РФ по виду нормативного документа, устанавливающего льготы по акцизам, выглядит следующим образом:

• льготы, предусмотренные законодательными актами РФ (в отношении ПТ, ввозимых в РФ и предназначенных для выполнения работ по СРП — соглашениям о разделе продукции);
• льготы, предусмотренные международными договорами РФ (по ввозу ПТ международными компаниями и др.);
• льготы, предусмотренные иными документами — к примеру, предусматривающими порядок уплаты акциза по ПТ, ввозимым на таможенную территорию ЕЭС.

Как классифицируются различные показатели — узнайте из размещенных на нашем портале статей:

• «Классификация затрат в управленческом учете (нюансы)»;
• «Обновлена классификация ОС по амортизационным группам»;
• «Валютные операции: понятие, виды, классификации».

Об отдельных видах «акцизных» льгот вы можете узнать из следующего раздела.

Что может попасть в перечень «акцизных» льгот

Рассмотрим некоторые виды льгот по акцизам.

1. Льготы по акцизам при ввозе ПТ на таможенную территорию ЕАЭС:

• не уплачивается акциз по ПТ, помещаемым под таможенную процедуру — иную, чем при выпуске или переработке для внутреннего потребления или при временном допуске (ввозе) ПТ (подп. 1 п. 3 ст. 80 Таможенного кодекса Таможенного союза — ТК ТС);
• освобождены от «акцизного» налогообложения ввозимые на таможенную территорию союза и вывозимые с нее ПТ, предназначенные для официального использования дипломатическими и иными официальными представительствами иностранных государств, расположенными на территориях государств — членов союза, а также предназначенные для личного пользования персонала указанных представительств и членов их семей (ст. 318, 319, 320, 322 ТК ТС);
• свободны от акцизов ПТ по перечню, определенному в соответствии с международными договорами, входящими в право союза, и/или решениями комиссии Таможенного союза — КТС или Евразийской экономической комиссии — ЕЭК (ст. 282 ТК ТС);
• не уплачивается акциз, если ПТ ввозятся на таможенную территорию союза в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному документу общей таможенной стоимостью не более 200 евро, кроме товаров для личного пользования (подп. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ);
• не облагаются акцизами перемещаемые через таможенную границу союза припасы (п. 2 ст. 363 ТК ТС).

1. «Акцизные» льготы при ввозе ПТ в РФ:

• освобождены от акцизов ПТ, предназначенные для выполнения работ по СРП (п. 15 ст. 346 НК РФ): Сахалин-1 (СРП от 30.06. 1995);
• Сахалин-2 (СРП от 22.06.1994);
• Харьягинское месторождение (СРП от 20.12.1995);
• не производится взимание акциза при ввозе ПТ на территорию России международными организациями (ст. 327 ТК ТС);
• свободны от акцизов ПТ, перемещаемые в соответствии с Ашгабатским соглашением стран СНГ о производственной кооперации;
• иные «акцизные» льготы по ввозимым ПТ.

С разнообразными видами налоговых льгот вас познакомят подготовленные специалистами нашего сайта материалы:

• «Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2015–2016?»;
• «Какие полагаются льготы работникам Крайнего Севера?»;
• «Какие льготы предусмотрены по НДФЛ в 2015–2016 годах»;
• «Льготы по налогу на добычу полезных ископаемых».

Понятие акциза

Определение 1
Акциз представляет собой косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков как производящих, так и реализующих соответствующую продукцию, однако по факту, уплата его перекладывается на плечи покупателя.

Он является налогом индивидуальным и применяется лишь для определённых групп и видов товаров входящих в специальный перечень.

Акцизы имеют историю, уходящую глубоко в древность. В предыдущих веках акцизная система имела всеобъемлющий характер во всём мире. В России акцизным сбором всегда облагались дефицитные товары либо их отдельные группы, без которых население не могло обойтись и было вынуждено их приобретать, невзирая на взимание акциза. В различные времена акцизами облагались различные товары.

Готовые работы на аналогичную тему

Льготы по системе социального обеспечения Курсовая работа, Социология проверена на уникальность эксперт Максим Матюшин 140 P. 25 страниц

Налог на добавленную стоимость и акцизы Решение задач, Налоги проверена на уникальность эксперт Анастасия Сергеевна 50 P. 2 страницы

Косвенные налоги Курсовая работа, Финансы проверена на уникальность эксперт Светлана Иванова 200 P. 31 страница

Льготы по уплате НДС Курсовая работа, Таможенное дело проверена на уникальность эксперт 400 P. 35 страниц

Льготы при налогообложении акцизами Курсовая работа, Финансы проверена на уникальность эксперт 755 P. 23 страницы

Специальные налоговые режимы для субъектов ПД Курсовая работа, Финансы проверена на уникальность эксперт 740 P. 24 страницы

Льготы по системе социального обеспечения Курсовая работа, Право и юриспруденция проверена на уникальность эксперт Алексей Владимирович Кербер 450 P. 43 страницы

Особенности обложениями акцизами Курсовая работа, Экономика проверена на уникальность эксперт Светлана Олеговна Егорова 1500 P. 23 страницы

Льготы по системе социального обеспечения Курсовая работа, Право и юриспруденция проверена на уникальность эксперт anastasia KCh 250 P. 27 страниц

Читайте также: Специальные защитные меры, антидемпинговые меры и компенсационные меры. Предотгрузочная инспекция

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Итоги

Льготы по акцизам существуют, и ими могут воспользоваться налогоплательщики, производящие отдельные операции с подакцизными товарами. «Акцизное» льготирование осуществляется различными способами: освобождением от акциза отдельных операций, возможностью применения нулевой ставки акциза, законным уменьшением начисленного акциза на вычеты и предоставлением возможности возврата уплаченного налога.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Что предложил Сечин

Глава «Роснефти» предложил президенту изменить Налоговый кодекс, чтобы гарантировать «экономически эффективную модель развития крупных нефтегазохимических проектов на Дальнем Востоке», пересказали его письмо два источника РБК. В качестве стимулов предлагается увеличить обратные акцизы на нефть и нафту, поставляемые на дальневосточные нефтегазохимические проекты, которые компании могут получить из бюджета. Для обратного акциза на нефть глава госкомпании предложил ввести логистический коэффициент 2, а на нафту считать по особой формуле с повышенным коэффициентом (самой формулы в письме нет), говорят четыре источника РБК. По словам одного из них, по предложению «Роснефти» обратный акциз для нафты должен вырасти с 12,6 тыс. до 18 тыс. руб. на одну тонну с 2024 года. Это подтвердил источник, близкий к правительству.

В таком случае при цене на нефть $60 за баррель обратный акциз на нее при переработке 12 млн т в год на ВНХК мог бы вырасти на 38 млрд руб. в год, а на нафту — на 27 млрд руб. в год, то есть в целом это ежегодно около 65 млрд руб., говорит аналитик Raiffeisenbank Андрей Полищук.

Эти условия Сечин предложил зафиксировать на 30 лет, говорят два источника РБК. По их словам, глава госкомпании попросил президента поручить правительству внести соответствующие поправки в Госдуму до конца сентября. На открытой части встречи с Путиным в «Ново-Огарево» Сечин сказал: «Нам нужен стабильный налоговый режим, который позволил бы планировать экономику этого предприятия минимум на 30 лет».

По словам двух собеседников РБК, с помощью стимулов компания хочет вернуть проекту доходность примерно пятилетней давности, которая в последние годы упала из-за изменения цен на нефть и налогов. Например, в 2014 году внутренняя норма доходности (IRR) ВНХК составляла 18%, а сейчас IRR новых нефтехимических проектов — около 11%, вспоминает один из них. Льготы по обратным акцизам позволят компании увеличить доходность примерно до 20% в рублях (около 16% в долларах), говорит другой собеседник.

За последние два года «Роснефть» второй раз предлагает ввести повышенные вычеты на сырье для ВНХК, утверждают два источника, близких к правительству. По их словам, в рамках предыдущих переговоров кабмин рекомендовал подготовить «более разумные» предложения.

Традиционно минимальный IRR для проектов в сегменте downstream (нефтепереработка и нефтехимия) в России составляет 10–12% в долларах США, говорит аналитик Газпромбанка Евгения Дышлюк. Показатель IRR для таких проектов считается в долларах, так как они ориентированы на экспорт, а цены на продукцию на внутреннем рынке привязаны к зарубежным, объясняет эксперт.

Одна из крупнейших в мире нефтегазовых компаний, Total, оценивает IRR своих нефтехимических проектов в разных странах (США, Алжир, Саудовская Аравия и Южная Корея) как «выше 15%». Но обычно уровень для западных компаний ниже — это объясняется в первую очередь доступом к более дешевому финансированию, отмечает старший аналитик Wood & Co. Ильдар Давлетшин. У российских проектов IRR значительно выше из-за более дорогих кредитов, а также страновых рисков, которые включают и нестабильные налоговые условия, отмечает эксперт. Но проекты в Азии (в том числе китайские), основные конкуренты ВНХК, могут изменить будущую картину в предложении нефтехимической продукции и потенциально снизить маржу проекта, добавляет он.

Желание «Роснефти» добиться более высокой доходности понятно: нефтяные компании могут инвестировать и в добычу, которая намного рентабельнее, чем переработка и нефтехимия, так что новые проекты с IRR ниже 15% они не утверждают, говорит один из источников РБК. Другая причина — желание продемонстрировать зарубежным партнерам, что государство поддерживает проект, говорит еще один собеседник РБК.

]]>