Региональные льготы по налогу на имущество организаций и транспортному налогу в 2020 году: Налог на имущество организаций

Налоговые льготы;

В связи со сложной экономической ситуацией, вызванной распространением коронавируса, потребовалось ввести дополнительные меры поддержки бизнеса. В частности, на региональном уровне для некоторых категорий налогоплательщиков были введены льготы по налогу на имущество организаций и транспортному налогу.

Далее приведены действующие в 2020 году в регионах льготы по налогу на имущество организаций и транспортному налогу.

  • организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность “торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов” (коды 45.11.2, 45.11.3, 45.19.2, 45.19.3, 45.32, 45.40.2, 45.40.3, 47.19.1, 47.19.2, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7, 47.82, 47.89 раздела G “Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014);
  • организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по транспортировке и хранению (коды 49.3, 49.4, 51.1, 51.21, 52.21.21, 52.23.1 раздела H “Транспортировка и хранение” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014);
  • организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность гостиниц (код 55 раздела I “Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014);
  • организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность предприятий общественного питания (код 56 раздела “Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014);
  • организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность предприятий общественного питания (код 56 раздела I “Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014);
  • организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области демонстрации кинофильмов (код 59.14 раздела J “Деятельность в области информации и связи” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014);
  • организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность административную и сопутствующие дополнительные услуги (коды 79, 82.3 раздела N “Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014);
  • организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность (код 85.41 раздела P “Образование” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014);
  • организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (коды 86.23, 86.90.4 раздела Q “Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014);
  • организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений (коды 90, 91.02, 91.04.1, 93 раздела R “Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014);
  • организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению прочих видов услуг (коды 95, 96.01, 96.02, 96.04 раздела S “Предоставление прочих видов услуг” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014).

физические лица – индивидуальные предприниматели, осуществляющие по состоянию на 1 марта 2020 года следующие виды экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (ОКВЭД 2) (КДЕС Ред. 2):
раздел H Транспортировка и хранение:
49.3 Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта.
49.4 Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам.

договор аренды заключен до принятия в 2020 году решения о введении режима повышенной готовности и не прекратил действия до отмены этого решения;
дополнительное соглашение к договору аренды о снижении размера арендной платы заключено после 1 марта 2020 года;
арендатор включен по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации” в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
арендатор осуществляет в качестве основного вида экономической деятельности вид деятельности, вошедший в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Правительством Российской Федерации, который определяется по коду основного вида экономической деятельности, содержащемуся в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 года.

Для подтверждения права на налоговую льготу налогоплательщик представляет в налоговый орган вместе с налоговой декларацией за налоговый период 2020 года:

договор аренды, дополнительное(ые) соглашение(я) к договору аренды, предусматривающее(ие) снижение размера арендной платы за период применения налоговой льготы;
документы, подтверждающие взаимные расчеты сторон по договору аренды в течение 2020 года, включая период применения налоговой льготы;
иные документы, позволяющие подтвердить право на применение налоговой льготы с учетом установленных условий ее действия.

Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2, 3 и 4 ст. 2 . Закона Республики Северная Осетия-Алания от 28.11.2003 № 43-РЗ, в 2020 году применяется с коэффициентом 0,5 для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды экономической деятельности:

Льгота применяется при одновременном соблюдении следующих условий:
1) код основного вида деятельности налогоплательщика, внесенный по состоянию на 1 марта 2020 года в единый государственный реестр юридических лиц, относится к коду 68.2 “Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденного приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года N 14-ст;
2) договор аренды объекта недвижимого имущества или его части с арендатором заключен не позднее 1 марта 2020 года и действовал в период с 1 марта 2020 года по 30 сентября 2020 года;
3) налогоплательщик за период с 1 апреля 2020 года по 30 сентября 2020 года произвел снижение размера ежемесячной арендной платы, предусмотренной договором аренды или рассчитанной на основании договора аренды, на 50 и более процентов;
4) налогоплательщик в период с 1 апреля 2020 года по 30 сентября 2020 года не устанавливал арендатору дополнительные платежи по договору аренды.

Право на уменьшение суммы налога предоставляется налогоплательщикам, соответствующим одновременно следующим условиям:
1) налогоплательщик по состоянию на 1 марта 2020 года осуществляет вид экономической деятельности “Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом”;
2) налогоплательщик имеет:
а) один или несколько договоров аренды недвижимого имущества, заключенных с арендаторами не позднее 1 марта 2020 года (далее – договоры аренды);
б) дополнительные соглашения к договорам аренды, предусматривающие снижение ежемесячной арендной платы не менее чем на 50 процентов от размера арендной платы, определенной договором аренды, либо освобождение от уплаты арендной платы на срок приостановления деятельности арендатора, а также включающие следующие обязательства налогоплательщика: налогоплательщик не применяет к арендатору штрафы, пени, проценты за пользование чужими денежными средствами за нарушение условий и сроков уплаты арендной платы по договору аренды за период со дня приостановления деятельности арендатора по 1 октября 2020 года включительно;
налогоплательщик не устанавливает арендатору дополнительные платежи и не повышает платежи за иные услуги, оказываемые арендатору, в период со дня приостановления деятельности арендатора по 31 декабря 2020 года включительно.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, предусмотренную пп. “а” п. 1 ч.1 ст. 2.1 Закона Камчатского края от 22.11.2007 № 689, освобождаются от налогообложения в отношении автомобилей легковых, автомобилей грузовых, автобусов при условии, что данные транспортные средства непосредственно используются при осуществлении указанной деятельности.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, предусмотренную пп. “б” п. 1 ч. 1 ст. 2.1 Закона Камчатского края от 22.11.2007 № 689, освобождаются от налогообложения в отношении автомобилей легковых, автомобилей грузовых, автобусов, снегоходов, мотосаней, катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств, для которых налог рассчитывается исходя из мощности двигателя, при условии, что данные транспортные средства непосредственно используются при осуществлении указанной деятельности.

Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в п. 2 ч.1 ст. 2.1 Закона Камчатского края от 22.11.2007 № 689, освобождаются от налогообложения в отношении водных транспортных средств, указанных в п. 2 ч. 1 ст. 2.1 Закона Камчатского края от 22.11.2007 № 689, при условии, что перевозка пассажиров не является основным видом деятельности налогоплательщика.

Право на уменьшение налоговых ставок, установленных ст. 4 Закона Камчатского края от 22.11.2007 № 689, на коэффициент 0,4 предоставляется организациям и индивидуальным предпринимателям, в отношении которых по состоянию на 1 марта 2020 года в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в качестве основного вида деятельности указана деятельность пассажирского воздушного транспорта.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, предусмотренную абзацем первым настоящей части, имеют право на уменьшение налоговых ставок в отношении автомобилей легковых, автомобилей грузовых, автобусов, других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу при условии, что данные транспортные средства непосредственно используются при осуществлении указанной деятельности.

Документом, подтверждающим право налогоплательщика на налоговую льготу, является свидетельство о регистрации транспортного средства.

Налогоплательщики, заключившие с арендаторами недвижимого имущества дополнительные соглашения к договорам аренды, предусматривающие снижение (освобождение от уплаты) арендной платы в 2020 году, вправе уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода 2020 года в отношении данного объекта недвижимого имущества, на сумму снижения (освобождения от уплаты) арендной платы, но не более чем на 50 процентов от исчисленной суммы налога при соблюдении следующих условий:
1) договор аренды заключен до 1 марта 2020 года;
2) договор аренды заключен в отношении недвижимого имущества, предусмотренного пп. 1, 2 ст. 1.1 Закона Брянской области от 27.11.2003 № 79-З;
3) дополнительное соглашение к договору аренды, предусматривающее снижение (освобождение от уплаты) арендной платы, заключено после 1 марта 2020 года.

Организации вправе применять налоговую льготу при одновременном выполнении следующих условий:
1) договор аренды недвижимого имущества заключен до дня введения на территории Владимирской области режима повышенной готовности;
2) дополнительное соглашение к договору аренды недвижимого имущества о снижении в 2020 году размера арендной платы заключено после дня введения на территории Владимирской области режима повышенной готовности;
3) арендатором является организация или индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434 “Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции”;
4) деятельность на предоставленном в аренду объекте недвижимого имущества приостанавливалась в связи с введением на территории Владимирской области режима повышенной готовности;
5) объектом аренды не является жилое помещение.

В случае, если при применении налоговой льготы сумма налога на имущество организаций принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога на имущество организаций за период применения налоговой льготы его сумма принимается равной нулю.

договор (договоры) аренды заключен до введения режима функционирования “Повышенная готовность” в соответствии с постановлением Правительства Вологодской области от 16 марта 2020 года № 229 “О мерах по предотвращению распространения новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) на территории Вологодской области” и не прекратил действия до отмены указанного режима;

дополнительное соглашение (дополнительные соглашения) к договору (договорам) аренды заключено после введения режима функционирования “Повышенная готовность” в соответствии с постановлением Правительства Вологодской области от 16 марта 2020 года № 229 “О мерах по предотвращению распространения новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) на территории Вологодской области”.

Для подтверждения права на налоговую льготу организация представляет в налоговый орган по месту своего учета в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации для представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, следующие документы:

копия договора (копии договоров) аренды;

копия дополнительного соглашения (копии дополнительных соглашений) к договору (договорам) аренды, предусматривающего снижение размера арендной платы в 2020 году;

Льгота распространяется на арендодателей, имеющих в собственности нежилые здания и (или) помещения (в том числе торгово-развлекательные центры, торгово-развлекательные комплексы, торговые центры, торговые комплексы и иные объекты, имеющие на территории совокупность торговых предприятий и (или) предприятий по оказанию услуг), используемые для размещения торговых предприятий, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Льгота применяется при одновременном выполнении следующих условий:

1. основным видом экономической деятельности арендодателя согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц по состоянию на 1 марта 2020 года, является деятельность, входящая в код группировки 68.2 “Аренда и управление собственным и арендованным недвижимым имуществом” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2);

2. основной вид экономической деятельности арендатора(-ов), которым предоставлено снижение арендной платы не менее чем на 50 процентов, соответствует по состоянию на 1 марта 2020 года одному из видов экономической деятельности, включенных в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434;

3. договор аренды заключен до введения на территории Ивановской области режима повышенной готовности в соответствии с указом Губернатора Ивановской области от 17.03.2020 № 23-уг “О введении на территории Ивановской области режима повышенной готовности” (далее – указ Губернатора Ивановской области от 17.03.2020 № 23-уг);

4. снижение арендодателем размера арендной платы не менее чем на 50 процентов на период с 1 апреля 2020 года до последнего календарного дня месяца, в котором завершились приостановление и (или) запрет деятельности арендатора(-ов) в соответствии с указом Губернатора Ивановской области от 17.03.2020 № 23-уг;

5. дополнительное соглашение к договору аренды (в случае, если снижение арендной платы не менее чем на 50 процентов оформлено дополнительным соглашением к договору аренды) заключено после дня введения на территории Ивановской области режима повышенной готовности в соответствии с указом Губернатора Ивановской области от 17.03.2020 № 23-уг.

Документами, подтверждающими право на применение налоговой льготы, являются следующие документы, поданные арендодателем одновременно с налоговой декларацией по налогу на имущество организаций за налоговый период 2020 года:

копия дополнительного(-ых) соглашения(-й) к договору аренды, предусматривающего(-их) снижение размера арендной платы (в случае, если снижение арендной платы не менее чем на 50 процентов оформлено дополнительным соглашением к договору аренды);

При наличии у налогоплательщика прав на предоставление налоговых льгот по иным основаниям, предусмотренным ст. 2 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз, налоговая льгота предоставляется по одному основанию по его выбору.

2. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один или несколько видов деятельности на территории Иркутской области согласно приложению к Закону Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз, уплачивают налог в размере 50 процентов от установленных налоговых ставок за налоговый период 2020 года в отношении транспортных средств, зарегистрированных в установленном законодательством порядке до 1 марта 2020 года и используемых в целях осуществления указанных видов деятельности.

Основанием для использования налогоплательщиком налоговой льготы является представление до 1 мая 2021 года в налоговый орган по месту жительства заявления о предоставлении налоговой льготы.

Правом на применение налоговой льготы обладают налогоплательщики налога на имущество организаций, являющиеся собственниками объекта недвижимого имущества, предоставленного в аренду, предоставившие арендаторам отсрочку уплаты арендной платы в соответствии с требованиями, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 года № 439 “Об установлении требований к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества”, и снизившие размер арендной платы за использование такого имущества по договорам аренды недвижимого имущества.

Налоговая льгота применяется в отношении налогового периода 2020 года с 1 апреля 2020 года по 30 июня 2020 года.
В случае, если при применении налоговой льготы сумма налога за период применения налоговой льготы с 1 апреля 2020 года по 30 июня 2020 года принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога за период применения налоговой льготы его сумма принимается равной нулю.

Организации вправе применять налоговую льготу при одновременном выполнении следующих условий:
1) договор аренды заключен до 1 марта 2020 года и не прекратил действие в период применения налоговой льготы;
2) договор аренды заключен с арендатором, являющимся организацией или индивидуальным предпринимателем, у которого по состоянию на 1 марта 2020 года основной вид экономической деятельности по сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, относится к отраслям экономики, в наибольшей степени пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 года № 434 “Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции”.

Основанием для применения налоговой льготы являются документы, представленные организацией в налоговый орган вместе с налоговой декларацией за налоговый период 2020 года:
1) договор аренды объекта недвижимого имущества;
2) дополнительное соглашение (дополнительные соглашения) к договору аренды объекта недвижимого имущества, предусматривающее (предусматривающие) отсрочку уплаты арендной платы и снижение размера арендной платы за период применения налоговой льготы.

В 2020 году для организаций, зарегистрированных на территории Костромской области, имеющих основной вид экономической деятельности 68.2 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), информация о котором содержится в ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 года, и заключивших дополнительные соглашения с арендаторами о снижении (освобождении от уплаты) арендной платы в отношении арендуемого недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости, сумма налога (авансовых платежей) за 2020 год, исчисленная по ставкам, установленным п. 2.1 ст. 3 Закона Костромской области от 24.11.2003 № 153-ЗКО , уменьшается на 25 процентов, но не более суммы совокупного снижения (освобождения от уплаты) арендной платы за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года, при одновременном выполнении следующих условий:

1) договор (договоры) аренды заключен до введения губернатором Костромской области режима повышенной готовности с целью недопущения завоза и распространения новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) на территории Костромской области и не прекратил действия до отмены указанного режима;

2) дополнительное соглашение (дополнительные соглашения) к договору (договорам) аренды о снижении (освобождении от уплаты) арендной платы заключено после введения губернатором Костромской области режима повышенной готовности с целью недопущения завоза и распространения новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) на территории Костромской области;

3) сумма совокупного снижения (освобождения от уплаты) арендной платы по дополнительному соглашению (дополнительным соглашениям) к договору (договорам) аренды составляет не менее 50 процентов от арендной платы, предусмотренной каждым договором (договорами) аренды.

  • к подклассам 55.1 “Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания” и 55.2 “Деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания” класса 55 “Деятельность по предоставлению мест для временного проживания” раздела I “Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания”;
  • к подгруппам 56.10.1 “Деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания” и 56.10.2 “Деятельность по приготовлению и/или продаже пищи, готовой к непосредственному употреблению на месте, с транспортных средств или передвижных лавок” группы 56.10 “Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания” подкласса 56.1 “Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания” класса 56 “Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков” раздела I “Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания”;
  • к подклассу 56.2 “Деятельность предприятий общественного питания по обслуживанию торжественных мероприятий и прочим видам организации питания” класса 56 “Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков” раздела I “Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания”;
  • к подклассу 56.2 “Деятельность предприятий общественного питания по обслуживанию торжественных мероприятий и прочим видам организации питания” класса 56 “Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков” раздела I “Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания”;
  • к группе 59.14 “Деятельность в области демонстрации кинофильмов” подкласса 59.1 “Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ” класса 59 “Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот” раздела J “Деятельность в области информации и связи”;
  • к подклассам 79.1 “Деятельность туристических агентств и туроператоров” и 79.9 “Услуги по бронированию прочие и сопутствующая деятельность” класса 79 “Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма” раздела N “Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги”;
  • к подклассу 82.3 “Деятельность по организации конференций и выставок” класса 82 “Деятельность административно-хозяйственная, вспомогательная деятельность по обеспечению функционирования организации, деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса” раздела N “Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги”;
  • к группе 85.41 “Образование дополнительное детей и взрослых” подкласса 85.4 “Образование дополнительное” класса 85 “Образование” раздела P “Образование”;
  • к группам 86.23 “Стоматологическая практика” и 86.90 “Деятельность в области медицины прочая” подкласса 86.9 “Деятельность в области медицины прочая” класса 86 “Деятельность в области здравоохранения” раздела Q “Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг”;
  • к группе 88.91 “Предоставление услуг по дневному уходу за детьми” подкласса 88.9 “Предоставление прочих социальных услуг без обеспечения проживания” класса 88 “Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания” раздела Q “Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг”;
  • к классу 90 “Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений” раздела R “Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений”;
  • к группе 91.02 “Деятельность музеев” подкласса 91.0 “Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры” класса 91 “Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры” раздела R “Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений”;
  • к классу 93 “Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений” раздела R “Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений”;
  • к классу 95 “Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения” раздела S “Предоставление прочих видов услуг”;
  • к группам 96.01 “Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий”, 96.02 “Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты” и 96.04 “Деятельность физкультурно-оздоровительная” подкласса 96.0 “Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг” класса 96 “Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг” раздела S “Предоставление прочих видов услуг”

Льготы в отношении индивидуальных предпринимателей применяются к правоотношениям, возникшим с 01.01.2019 по 31.12.2019, в отношении юридических лиц – возникшим с 01.01.2020, и действует по 31.12.2020.

Льгота предоставляется при наличии письменного подтверждения от органа исполнительной власти Нижегородской области или органа местного самоуправления, уполномоченного соответственно нормативным правовым актом Правительства Нижегородской области или муниципальным нормативным правовым актом на осуществление функций по организации регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом на соответствующей территории, осуществления налогоплательщиком перевозок по муниципальным и (или) межмуниципальным маршрутам регулярных перевозок и отсутствия нарушений с его стороны.

Подтверждение предоставляется в налоговый орган по окончании налогового периода.

2. Организации вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период 2020 года, на сумму снижения размера арендной платы или освобождения от арендной платы арендатора (арендаторов) недвижимого имущества, относящихся к субъектам малого и среднего предпринимательства и осуществляющим виды деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), принятым приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года № 14-ст, включенные в перечень видов экономической деятельности, наиболее подверженных негативным последствиям, связанным с осуществлением мер по противодействию распространению на территории Новгородской области коронавирусной инфекции (2019-nCoV), утвержденный указом Губернатора Новгородской области, при соблюдении следующих требований:
1) организация по состоянию на 1 марта 2020 года осуществляет вид деятельности, относящейся к группе 68.20 раздела L (за исключением видов деятельности, относящейся к подгруппе 68.20.1 раздела L) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2), принятого Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года N 14-ст;
2) организация на дату подачи налоговой декларации имеет действующий договор (договоры) аренды недвижимого имущества, заключенный не позднее 1 марта 2020 года, с арендатором (арендаторами) недвижимого имущества, относящимся к субъектам малого и среднего предпринимательства и осуществляющим виды деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), принятым Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года № 14-ст, включенные в перечень видов экономической деятельности, наиболее подверженных негативным последствиям, связанным с осуществлением мер по противодействию распространению на территории Новгородской области коронавирусной инфекции (2019-nCoV), утвержденный указом Губернатора Новгородской области;
3) организация в период с 1 апреля 2020 года по 31 декабря 2020 года снизила ежемесячную арендную плату арендатору (арендаторам) недвижимого имущества в размере не менее чем на 50 процентов;
4) организация не применяла к арендатору (арендаторам) недвижимого имущества неустойки (штрафы, пени), проценты за пользование чужими денежными средствами за нарушение условий и сроков внесения арендной платы по договору (договорам) аренды недвижимого имущества за период с 1 апреля 2020 года по 31 декабря 2020 года;
5) организация не повышала размер арендной платы арендатору (арендаторам) недвижимого имущества и не повышала размеры платежей за сервисные услуги, оказываемые арендатору (арендаторам) недвижимого имущества, с 1 января 2020 года и до 31 декабря 2020 года.

1. организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления следующих видов экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности:
деятельность по предоставлению мест для временного проживания;
деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков;

2. организации-застройщики – в отношении нежилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, правообладателем которых является застройщик после ввода объекта в эксплуатацию до даты их реализации (даты прекращения права собственности).
Понятие “застройщик” применяется в том значении, в котором оно определено абзацами первым – четвертым пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ “Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации”

3. организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления следующих видов экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности:
деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений;
деятельность в области спорта, отдыха и развлечений;
деятельность физкультурно-оздоровительная;
деятельность санаторно-курортных организаций;
деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;
образование дополнительное детей и взрослых;
предоставление услуг по дневному уходу за детьми;
деятельность по организации конференций и выставок;
ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;
стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий;
предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
деятельность в области демонстрации кинофильмов;
торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах;
торговля розничная информационным и коммуникационным оборудованием в специализированных магазинах;
торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах;
торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах;
торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах, за исключением торговли розничной лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках);

4. организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности: аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом.

Основанием для использования льготы является одновременное соблюдение условий по п. 6. ст. 3 Закона Саратовской области от 24.11.2003 № 73-ЗСО.

5. организации – в отношении имущества, переданного в безвозмездное пользование государственным общеобразовательным организациям области (далее – общеобразовательная организация).

Для применения льготы, предусмотренной настоящим пунктом, налогоплательщику необходимо представить следующие документы:

копию учредительных документов;

2. Налоговая льгота применяется при одновременном соблюдении следующих условий:
1) договор аренды или договор о предоставлении торгового места заключен не позднее 1 апреля 2020 года;;
2) наличие дополнительного соглашения к договору аренды или договору о предоставлении торгового места о предоставлении в 2020 году отсрочки по уплате арендной платы или платы за пользование торговым местом и (или) снижении размера арендной платы или платы за пользование торговым местом и содержащего положения, установленные пунктом 3 Требований к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 года № 439 “Об установлении требований к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества”;
3) объектом аренды не является жилое помещение;
4) фактическая оплата по договору аренды или договору о предоставлении торгового места за весь период действия договора, включая период применения налоговой льготы, за исключением периодов, в которых размер подлежащей оплате арендной платы или платы за пользование торговым местом с учетом отсрочки по ее уплате и (или) снижения ее размера равен нулю;
5) основным видом деятельности арендатора или лица, с которым заключен договор о предоставлении торгового места, в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 года, является один из следующих видов деятельности, указанных в п. 5. ч. 2 ст. 3.1. Закона Тамбовской области от 28.11.2003 № 170-З.

1) налогоплательщиком является арендодатель нежилых зданий (строений, сооружений), являющихся торговыми центрами, и (или) помещений в них, принадлежащих ему на праве собственности, включенных органом исполнительной власти Тульской области по управлению государственным имуществом Тульской области в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Определение торгового центра применяется в соответствии с п. 4 ст. 378.2 НК РФ;

2) на дату подачи декларации по налогу налогоплательщик имеет действующий договор (действующие договоры) аренды объекта недвижимости или его части с арендатором (арендаторами), деятельность которого (которых) приостановлена (запрещена), заключенный (заключенные) не позднее 1 марта 2020 года;

3) налогоплательщик освободил арендатора (арендаторов) от уплаты арендной платы или понизил ежемесячную арендную плату в размере не менее чем на 50 процентов платы, предусмотренной договором (договорами) аренды, на срок приостановления (запрета) деятельности арендатора (арендаторов) в период действия режима повышенной готовности на территории Тульской области в соответствии с нормативными правовыми актами Тульской области;

4) налогоплательщик с 1 марта 2020 года по 31 декабря 2020 года не устанавливал арендатору дополнительные платежи и не повышал платежи за иные услуги, оказываемые арендатору.
Арендаторами, деятельность которых приостановлена (запрещена), признаются арендаторы нежилых зданий (строений, сооружений), являющихся торговыми центрами, и (или) помещений в них, являющиеся организациями или индивидуальными предпринимателями, на деятельность которых распространяются ограничения в период действия режима повышенной готовности на территории Тульской области в соответствии с нормативными правовыми актами Тульской области.

1. организации, осуществляющие деятельность по транспортировке и хранению (коды 49.3, 49.4, 51.1, 51.21, 52.23.1, 52.23.11, 52.23.12, 52.23.13, 52.23.19 раздела H “Транспортировка и хранение” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014), при условии, что удельный вес доходов от осуществления указанной деятельности в общей сумме их доходов по итогам предыдущего налогового периода составляет более 70 процентов, а для организаций, впервые зарегистрированных в текущем году, более 70 процентов по итогам текущего налогового периода, – в отношении имущества, используемого для осуществления указанной деятельности;

2. организации, осуществляющие деятельность гостиниц (код 55 раздела I “Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014), при условии, что удельный вес доходов от осуществления указанной деятельности в общей сумме их доходов по итогам предыдущего налогового периода составляет более 70 процентов, а для организаций, впервые зарегистрированных в текущем году, более 70 процентов по итогам текущего налогового периода, – в отношении имущества, используемого для осуществления указанной деятельности;

3. организации, осуществляющие деятельность предприятий общественного питания (код 56 раздела I “Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014), при условии, что удельный вес доходов от осуществления указанной деятельности в общей сумме их доходов по итогам предыдущего налогового периода составляет более 70 процентов, а для организаций, впервые зарегистрированных в текущем году, более 70 процентов по итогам текущего налогового периода, – в отношении имущества, используемого для осуществления указанной деятельности;

4. организации, осуществляющие деятельность административную и сопутствующие дополнительные услуги (коды 79, 82.3 раздела N “Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014), при условии, что удельный вес доходов от осуществления указанной деятельности в общей сумме их доходов по итогам предыдущего налогового периода составляет более 70 процентов, а для организаций, впервые зарегистрированных в текущем году, более 70 процентов по итогам текущего налогового периода, – в отношении имущества, используемого для осуществления указанной деятельности;

5. организации, осуществляющие образовательную деятельность (код 85.41 раздела P “Образование” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности OK 029-2014), при условии, что удельный вес доходов от осуществления указанной деятельности в общей сумме их доходов по итогам предыдущего налогового периода составляет более 70 процентов, а для организаций, впервые зарегистрированных в текущем году, более 70 процентов по итогам текущего налогового периода, – в отношении имущества, используемого для осуществления указанной деятельности;

6. организации, осуществляющие деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (коды 86.90.4, 88.91 раздела Q “Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014), при условии, что удельный вес доходов от осуществления указанной деятельности в общей сумме их доходов по итогам предыдущего налогового периода составляет более 70 процентов, а для организаций, впервые зарегистрированных в текущем году, более 70 процентов по итогам текущего налогового периода, – в отношении имущества, используемого для осуществления указанной деятельности;

7. организации, осуществляющие деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений (коды 90, 93 раздела R “Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014), при условии, что удельный вес доходов от осуществления указанной деятельности в общей сумме их доходов по итогам предыдущего налогового периода составляет более 70 процентов, а для организаций, впервые зарегистрированных в текущем году, более 70 процентов по итогам текущего налогового периода, – в отношении имущества, используемого для осуществления указанной деятельности;

1. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по транспортировке и хранению (коды 49.3, 49.4, 51.1, 51.21, 52.23.1, 52.23.11, 52.23.12, 52.23.13, 52.23.19 раздела H “Транспортировка и хранение” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014), при условии, что удельный вес доходов от осуществления указанной деятельности в общей сумме их доходов по итогам предыдущего налогового периода составляет более 70 процентов, а для организаций и индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных в текущем году, более 70 процентов по итогам текущего налогового периода, – в отношении транспортных средств, поставленных на регистрационный учет до 30 марта 2020 года и используемых для осуществления указанной деятельности;

2. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность гостиниц (код 55 раздела I “Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014), при условии, что удельный вес доходов от осуществления указанной деятельности в общей сумме их доходов по итогам предыдущего налогового периода составляет более 70 процентов, а для организаций и индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных в текущем году, более 70 процентов по итогам текущего налогового периода, – в отношении транспортных средств, поставленных на регистрационный учет до 30 марта 2020 года и используемых для осуществления указанной деятельности;

3. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность предприятий общественного питания (код 56 раздела I “Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014), при условии, что удельный вес доходов от осуществления указанной деятельности в общей сумме их доходов по итогам предыдущего налогового периода составляет более 70 процентов, а для организаций и индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных в текущем году, более 70 процентов по итогам текущего налогового периода, – в отношении транспортных средств, поставленных на регистрационный учет до 30 марта 2020 года и используемых для осуществления указанной деятельности;

4. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность административную и сопутствующие дополнительные услуги (коды 79, 82.3 раздела N “Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014), при условии, что удельный вес доходов от осуществления указанной деятельности в общей сумме их доходов по итогам предыдущего налогового периода составляет более 70 процентов, а для организаций и индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных в текущем году, более 70 процентов по итогам текущего налогового периода, – в отношении транспортных средств, поставленных на регистрационный учет до 30 марта 2020 года и используемых для осуществления указанной деятельности;

5. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность (код 85.41 раздела P “Образование” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014), при условии, что удельный вес доходов от осуществления указанной деятельности в общей сумме их доходов по итогам предыдущего налогового периода составляет более 70 процентов, а для организаций и индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных в текущем году, более 70 процентов по итогам текущего налогового периода, – в отношении транспортных средств, поставленных на регистрационный учет до 30 марта 2020 года и используемых для осуществления указанной деятельности;

6. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (коды 86.90.4, 88.91 раздела Q “Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014), при условии, что удельный вес доходов от осуществления указанной деятельности в общей сумме их доходов по итогам предыдущего налогового периода составляет более 70 процентов, а для организаций и индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных в текущем году, более 70 процентов по итогам текущего налогового периода, – в отношении транспортных средств, поставленных на регистрационный учет до 30 марта 2020 года и используемых для осуществления указанной деятельности;

7. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений (коды 90, 93 раздела R “Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014), при условии, что удельный вес доходов от осуществления указанной деятельности в общей сумме их доходов по итогам предыдущего налогового периода составляет более 70 процентов, а для организаций и индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных в текущем году, более 70 процентов по итогам текущего налогового периода, – в отношении транспортных средств, поставленных на регистрационный учет до 30 марта 2020 года и используемых для осуществления указанной деятельности;

8. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению прочих видов услуг (коды 95, 96.01, 96.02, 96.04 раздела S “Предоставление прочих видов услуг” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014), при условии, что удельный вес доходов от осуществления указанной деятельности в общей сумме их доходов по итогам предыдущего налогового периода составляет более 70 процентов, а для организаций и индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных в текущем году, более 70 процентов по итогам текущего налогового периода, – в отношении транспортных средств, поставленных на регистрационный учет до 30 марта 2020 года и используемых для осуществления указанной деятельности;

договор аренды недвижимого имущества заключен до 18 марта 2020 года;

снижение размера арендной платы осуществляется в размере не менее чем на 30 процентов размера арендной платы, установленной договором аренды недвижимого имущества, на срок не менее трех последовательных месяцев начиная с 18 марта 2020 года;

арендаторами по договорам аренды недвижимого имущества являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Правительством Российской Федерации.

Осуществление арендаторами соответствующей деятельности определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в едином государственном реестре юридических лиц или в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 года.

организации, осуществляющие в качестве основного один из следующих видов экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД 2):
а) деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта (код ОКВЭД 2 – 49.3);
б) деятельность по предоставлению мест для временного проживания (код ОКВЭД 2 – 55).

Сумма налога на имущество организаций (сумма авансового платежа по налогу) в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в статье 2 Закона ЯО от 15.10.2003 № 46-з, подлежащего уплате в областной бюджет за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года, уменьшается организациям, имеющим объекты недвижимого имущества, указанные в статье 2 Закона ЯО от 15.10.2003 № 46-з, на сумму арендной платы, от уплаты которой ими на период с 1 апреля по 30 июня 2020 года освобождены арендаторы по договорам аренды объектов недвижимого имущества (помещений, площадей, расположенных в объектах указанного недвижимого имущества) в связи с невозможностью использования арендованного имущества, связанной с принятием федеральных нормативных правовых актов и нормативных правовых актов Ярославской области, предусматривающих реализацию комплекса ограничительных и иных мероприятий в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19), и представившим в налоговые органы копию договора аренды объектов недвижимого имущества (помещений, площадей, расположенных в объектах недвижимого имущества), копию соглашения к нему, предусматривающего освобождение от уплаты арендной платы на период с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

Действие изменений, внесенных в абз. 2 ч. 3 ст. 3 Законом ЯО от 08.07.2020 N 48-з, распространяется на правоотношения, возникшие с 01.04.2020, и применяется по 31 декабря 2020 года.
В случае, если при применении налоговой льготы, предусмотренной настоящей частью, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащего уплате в областной бюджет за период с 1 апреля по 30 июня 2020 года, принимает отрицательное значение, то она принимается равной нулю за указанный период.

Осуществление организациями и индивидуальными предпринимателями в качестве основного одного из видов экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц либо в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 года.

Размеры средней месячной заработной платы и минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге определяются в порядке, предусмотренном в пунктах 3 и 4 статьи 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года № 81-11 “О налоговых льготах”.

основным видом экономической деятельности организации является вид экономической деятельности в соответствии с кодом 49.39 “Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта, не включенная в другие группировки” Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014;

организация подала в течение трех календарных месяцев начиная с 1 августа 2020 года заявление в произвольной форме о применении права на освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу в налоговый орган по месту учета, при этом право на освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу применяется ко всем отчетным периодам 2020 года и не подлежит изменению;

размер средней месячной заработной платы работников организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга, за 2020 год равен размеру минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге, действующему в 2020 году, или превышает его.

Размеры средней месячной заработной платы и минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге определяются в порядке, предусмотренном в пунктах 3 и 4 статьи 11-13 Закона Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года № 81-11 “О налоговых льготах”.

Организации, являющиеся арендодателями, уменьшают сумму налога (авансового платежа), исчисленного за налоговый (отчетный) период 2020 года в отношении торгового центра (комплекса), на сумму, на которую ими была снижена арендная плата в 2020 году по договорам аренды недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:

1) договор аренды недвижимого имущества заключен до 16 марта 2020 года;
2) арендаторами по договорам аренды недвижимого имущества являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден Правительством Российской Федерации, и деятельность определяется по основному виду экономической деятельности;
3) заключение с арендатором после 16 марта 2020 года дополнительного соглашения о снижении арендной платы не менее чем на 50 процентов на срок не менее 3 последовательных месяцев.

Если сумма налога (авансового платежа), уменьшенного на сумму сниженных арендных платежей, принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога на имущество организаций такая сумма признается равной нулю.

]]>




Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *