Перерасчеты имущественных налогов физлиц: своды правил и разъяснений от ФНС

Налоговые льготы;

ФНС назвала все поводы для перерасчета. Также здесь можно узнать, возможен ли перерасчет в бОльшую сторону, как перерасчет зависит от того, был ли ранее налог уплачен, и другое.

ФНС систематизировала разъяснения о перерасчетах имущественных налогов, уплачиваемых физлицами на основании налоговых уведомлений (письмо от 01.04.2021 № БС-4-21/4356@). Письмо представляет из себя свод отсылок на другие письма, выходившие ранее, и о некоторых из них мы в свое время сообщали. Напомним о них и не только.

Если налог уменьшился

Физлицу налоговое уведомление не придет, если после перерасчета платить нечего. Срок направления уведомления в общем случае связан со сроком уплаты. Это разъяснялось в письме № БС-4-21/15436.

Если у гражданина возникло право на льготу, то:

  • когда налоговики получают данные о льготниках, если перерасчет не влечет направления налогового уведомления, то могут устранить лишний налог “за всю историю” (подробнее здесь, письмо № БС-4-21/16390@). Если же все равно есть, что доплатить – например, налог уплачен не был, а льгота не уводит его в ноль – то налоговое уведомление нужно, и тогда перерасчет возможен лишь за три предыдущих года;
  • в указанной ситуации налоговики могут учитывать льготы в том числе за те периоды, когда закон 374-ФЗ (который узаконил перерасчет “задним числом” и был подписан в конце ноября 2020 года) еще не действовал (подробнее о письме № СД-4-21/18557@ здесь).

Если кадастровую стоимость удалось уменьшить до рыночной, то сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. Однако при этом, если требуется направление налогового уведомления – “глубина” перерасчета – всего лишь три года (“не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом”). Собственно, все то же самое, но новым письмом – от 15 января 2021 г. № БС-4-21/229@.

В какую сторону?

С 2019 года имущественные налоги физлиц перерасчитываются лишь в уменьшение. Но если пересчет был проведен до 1 января 2019 года и увеличил налог, такой перерасчет не может быть отменен (подробнее – в нашем рассказе о письме ФНС № БС-4-21/25601).

Пока что это касается только земельного налога и налога на имущество. Перерасчет по транспортному налогу пока что возможен и в бОльшую сторону. Но с 1 июля 2021 года такая возможность устраняется – транспортный будут пересчитывать тоже только в уменьшение. Это сделано законом 374-ФЗ.

Земельный налог физлица увеличен в ходе налоговой проверки: будет ли перерасчет? Увеличение налога могло произойти за те годы, когда еще не действовал запрет на перерасчет в большую сторону. Тем не менее, в 2020 году такого перерасчета быть уже не должно, ответила ФНС в письме № ПА-4-21/21925@.

Другое

Может ли ИП избавиться от налога на имущество с бизнес-объекта, внесенного в “кадастровый” перечень, “задним числом”, если объект из перечня был убран? В этом случае ФНС применяет нормы, установленные для физлиц: глубина перерасчета – три года (письмо № БС-4-21/10580@).

Когда возможен перерасчет

Кроме того, ФНС опубликовала разъяснения о перерасчетах на своем сайте. Оттуда можно узнать, что основаниями для перерасчета имущественных налогов по ранее направленным физлицам налоговым уведомлениям могут быть:

]]>




Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *