Отраслевые налоговые льготы в Сингапуре

Содержание статьи

Цель настоящей статьи – дать обзор различных отраслевых и инвестиционных налоговых льгот, предоставляемых в соответствии с сингапурским законом “О подоходном налоге” и подзаконными актами. Дополнительную информацию по налогам в Сингапуре можно получить из руководства Система подоходного налога и налоговые ставки в Сингапуре.

Ссылки по теме

Благодаря низкой стандартной ставке налога на доходы корпораций, 17%, щедрым налоговым льготам для малого и среднего бизнеса, а также отраслевым налоговым скидкам Сингапур имеет все необходимое для того, чтобы сохранить экономическую конкурентоспособность на мировом рынке.

Правительство Сингапура предлагает обширный пакет налоговых скидок и льгот тем предприятиям, чья коммерческая деятельность соответствует направлению, которое государство выбрало для дальнейшего экономического развития.

Налоговые льготы для индустрии финансовых услуг

Главные налоговые льготы распространяются на:

Доходы от торговой деятельности. Прирост капитала и доходы, полученные оказывающими финансовые услуги компаниями от торговых инвестиций для их клиентов-нерезидентов и от их имени, часто освобождаются от налогов как со стороны компании, оказывающей финансовые услуги, так и со стороны клиента-нерезидента. Цель этой льготы заключается в том, чтобы сделать Сингапур привлекательной площадкой для размещения зарубежных инвестиций.
Комиссионный доход. Льготные налоговые ставки применяются к прибыли, полученной оказывающими финансовые услуги компаниями при выставлении счетов клиентам за инвестиционные услуги.
Налоговые льготы для платежей по внебиржевым производным финансовым инструментам: отвечающие необходимым требованиям финансовые организации могут пользоваться льготой по удержанию у источника выплат налога на все платежи по внебиржевым производным финансовым документам в пользу лиц, которые не являются ни резидентами Сингапура, ни постоянными представительствами в Сингапуре. Действие этой налоговой льготы завершится в марте 2021 г.

Налоговые льготы для банков

Смягчение режима освобождения от уплаты налога у источника доходов для банков: С 1 апреля 2011 г. проценты и другие отвечающие требованиям платежи, совершаемые в пользу нерезидентов в связи с их торговой или коммерческой деятельностью, будут освобождены от налогов у источника дохода.

Освобождение от необходимости уплаты налогов у источника дохода будет распространяться на платежи, которые должны быть совершены в период с 1 апреля 2011 г. по 31 марта 2021 г. по договорам, вступившим в силу до 1 апреля 2011 г., а также на платежи, которые должны быть совершены по договорам, вступившим в силу в период с 1 апреля 2011 г. включительно по 31 марта 2021 г.

Согласно бюджету 2012 г., освобождение от уплаты налогов у источника дохода (которое ранее не распространялось на постоянные представительства) также будет применяться к постоянным представительствам в Сингапуре. Это изменение будет распространяться на платежи, которые совершаются в период с 17 февраля 2012 г. по 31 марта 2021 г. (по договорам, заключенным до 17 февраля 2012 г.), а также на все платежи по контрактам, вступившим в силу в период с 17 февраля 2012 г. включительно по 31 марта 2021 г.

Эта льгота может быть использована:

Всеми банками, имеющими лицензию в соответствии с законом “О банковской деятельности” или законом “О Денежно-кредитном управлении Сингапура”,
Инвестиционными компаниями, получившими лицензию в соответствии с законом “Об инвестиционных компаниях”, и
Официальными финансовыми организациями, получившими лицензию в соответствии с законом “О ценных бумагах и фьючерсах”, которые предоставляют займы в рамках своей регламентированной деятельности по торговле ценными бумагами в Сингапуре

Налоговые льготы для индустрии управления денежными средствами

Сингапур стал самой популярной площадкой в Азии для компаний, занимающихся управлением денежными средствами. Основные стимулирующие рост факторы включают в себя привлекательные налоговые льготы и относительно быструю регистрацию фонда в городе-государстве.

Налоговые льготы для офшорных фондов

Офшорный фонд, управляемый действующим в Сингапуре фондовым менеджером, освобождается от сингапурских налогов на определенные доходы от конкретных инвестиций при условии, что офшорный фонд соответствует необходимым требованиям. Указанные доходы включают в себя прибыль, дивиденды и проценты от конкретных инвестиций. Указанные инвестиции включают в себя традиционные виды инвестиций, например, фондовые бумаги, акции, ценные бумаги, облигации, депозиты, фьючерсные контракты и т.д.

Фонд должен соответствовать следующим требованиям:

Не находится на 100% в фактической собственности сингапурских инвесторов, в том числе физических лиц-резидентов Сингапура, предприятий-резидентов Сингапура и постоянных представительств компаний-нерезидентов в Сингапуре,
Не имеет представительства в Сингапуре, и
Существует только в виде компании, траста или индивидуального лицевого счета. Отвечающий необходимым требованиям инвестор также может пользоваться льготами по налогам на доходы от подходящих фондов.

Инвестор должен соответствовать следующим требованиям:

Быть физическим лицом-инвестором
Быть добросовестным юридическим лицом-инвестором со статусом нерезидента, которое:

– не имеет представительства в Сингапуре и не ведет там коммерческую деятельность (помимо деятельности фондового менеджера), или

– имеет постоянное представительство в Сингапуре, но не использует денежные средства, полученные при работе этого представительства в Сингапуре, для инвестиций в подходящий фонд.

Относиться к определенным сингапурским государственным структурам
Быть инвестором-корпорацией, резидентом Сингапура, которому принадлежит не более 30% или 50% (если у фонда 10 или более инвесторов) подходящего фонда.

Налоговые льготы для неофшорных фондов

В 2006 г. сингапурское правительство ввело схему для фондов-резидентов Сингапура, по которой вышеупомянутая схема освобождения офшорных фондов от налогов стала доступна и для основанных в Сингапуре фондов при соблюдении следующих условий:

Фондом должна быть только компания,
Фонд должен быть зарегистрирован в Сингапуре, управление им также должно осуществляться в Сингапуре, и
Фонд должен быть одобрен Денежно-кредитным управлением Сингапура.

Эта схема дала толчок к развитию индустрии управления денежными средствами в Сингапуре, поскольку она добавляет еще одно преимущество к обширной сети налоговых соглашений Сингапура, помогающей сократить налоговые обязательства в тех заключивших с Сингапуром соглашения странах, в которых фонд размещает инвестиции.

Схема для расширения налоговых льгот фондов по управлению денежными средствами

В период с 1 апреля 2009 г. по 31 марта 2014 г. были расширены существующие налоговые льготы, доступные фондам по управлению денежными средствами. Теперь льготы получили фонды, управляющие средствами в размере 50 миллионов сингапурских долларов минимум в регионе, где действует эта схема, при соблюдении ряда условий. Расширение льгот также подразумевало отмену ограничений по резидентству фондовых организаций или инвесторов. Кроме того, расширение распространялось на фонды, учрежденные в виде партнерств с ограниченной ответственностью.

В дополнение к этому фонды, которые попали под действие расширения, получили возможность освободиться от ограничения предельного размера инвестиций в 30% или 50% для инвесторов, являющихся юридическими лицами-резидентами.

Льготная ставка налога для фондовых менеджеров

В соответствии со льготной схемой для фондовых менеджеров финансового сектора, фондовые менеджеры в Сингапуре платят налоги на доход от оплаты их услуг по льготной ставке в 10% при выполнении определенных условий и получении одобрения от Денежно-кредитного управления Сингапура. Эта схема доступна для фондовых менеджеров, которые предоставляют рабочие места по меньшей мере трем специалистам в области управления денежными средствами или инвестиционного консультирования. Базовый месячный доход такого специалиста должен превышать 3500 сингапурских долларов.

Налоговые льготы для международных торговых компаний

В соответствии со схемой для мировых торговых компаний, одобренной международной торговой компании предоставляется возможность платить налоги на отвечающий необходимым требованиям доход от офшорной торговой деятельности по льготным налоговым ставкам в 5%-10% на протяжении 5-10 лет, в зависимости от оборота компании и затрат на товары производственного назначения.

Статус мировой торговой компании обычно получают только солидные представители отрасли с богатым опытом международной торговли, поставок и транспортных перевозок соответствующей требованиям продукции.

Следующие производные инструменты подходят под требования Программы для мировых торговых компаний (Схема GTP):

Производные товарные инструменты в биржевом и внебиржевом обороте по товарам, которые включены в список утвержденных товаров мировой торговой компании; и
Фрахтовые производные инструменты в биржевом и внебиржевом обороте.

Такие производные инструменты, как свопы процентных ставок и валютные деривативы, не могут быть учтены в схеме GTP. Согласно бюджету на 2011 г., существующий список подходящих для схемы GTP производных инструментов будет расширен и включит в себя все производные инструменты. Теперь схема распространится на доходы от подходящих сделок по новым производным инструментам мировой торговой компании начиная с 2012 отчетного года. Схема GTP будет действовать до 31 марта 2021 г. Компании могут официально получить статус мировой торговой компании или мировой торговой компании, финансирующей сбыт товаров, до 31 марта 2021 г. включительно. Мировая торговая компания может пользоваться льготами по различным предложениям в течение 5 лет, срока, на который ей присваивается этот статус.

Налоговые льготы для отрасли грузоперевозок и морских перевозок

Управление морских и портовых властей Сингапура (MPA) разработало несколько льготных схем в целях стимулирования роста и развития транспортных компаний. Льготные схемы для морского сектора (MSI) предусматривают льготы для компаний, занимающихся международными грузоперевозками, лизингом морского оборудования для грузоперевозок (судов или контейнеров), услугами поддержки грузоперевозок.

Льготные схемы для морского сектора (MSI)

Льготная схема для морского сектора – присвоение статуса официальной международной транспортной компании (MSI-AIS): Международные транспортные компании со сформированной международной сетью перевозок и богатым опытом, нацеленные на развитие сети грузоперевозок в Сингапуре, могут претендовать на налоговые льготы в отношении отвечающего необходимым требованиям дохода от грузоперевозок в течение 10-летнего периода с возможностью продления или в течение 5-летнего периода без возможности продления, но с вариантом перехода на 10-летний период с возможностью продления по истечении 5 лет.
Льготная схема для морского сектора – присвоение статуса морской лизинговой компании (MSI-ML): Предприятия с большим опытом, нацеленные на расширение сектора финансирования грузовых и контейнерных перевозок в Сингапуре, могут подать заявку на участие в схеме MSI-ML до 31 мая 2016 г. включительно. В соответствии со схемой MSI-ML, предоставляющие в аренду суда или контейнеры лизинговые компании, фонды, коммерческие трасты или товарищества в течение 5 лет могут пользоваться налоговыми льготами в отношении отвечающих необходимым требованиям доходов от лизинга. Кроме того, доходы от управленческой деятельности официального управляющего во владеющем активами предприятии облагаются налогом по льготной налоговой ставке в 10%.
Льготная схема для морского сектора – присвоение статуса компании, оказывающей услуги поддержки в области грузоперевозок (MSI-SSS): Компаниям, участвующим в схеме MSI-SSS, предоставляется возможность в течение 5 лет использовать льготную налоговую ставку в 10% в отношении добавочного дохода, полученного от оказания следующих отвечающих необходимым требованиям официальных услуг поддержки в области грузоперевозок:

– Торговля по договорам транспортной экспедиции;

– Логистические и транспортно-экспедиторские услуги; и

– Фирменные услуги, оказываемые соответствующим лицам, которые занимаются грузовыми перевозками

]]>