Налоговые льготы для IT-компаний

Как получить преференции от государства? И что будет, если для этого выделить в отдельное юрлицо IT-подразделение не подпадающего под льготный режим предприятия?

События прошлого года принесли бизнесу не только убытки, но и преференции от государства. Так, например, для всех субъектов малого и среднего предпринимательства с 2021 г. применяются пониженные тарифы страховых взносов – 15% вместо 30%.

Не осталась в стороне и IT-отрасль. Для компаний, работающих в сфере информационных технологий, государство предусмотрело следующие меры поддержки:

• снижение ставки налога на прибыль с 20% до 3%;
• пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6%.

Эти льготы применяются с 1 января 2021 г.

Кроме того, освобождены от уплаты НДС IT-компании, реализующие программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Но для применения налоговых льгот компания должна соответствовать установленным законом условиям.

Условие № 1. Государственная аккредитация

Обязательным условием применения пониженных ставок налога на прибыль и страховых взносов является получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий.

Для госаккредитации необходимо подать в Минкомсвязи России два документа:

• заявление о предоставлении государственной аккредитации;
• справку за подписью руководителя организации, подтверждающую, что организация осуществляет деятельность в области информационных технологий.

Образцы заявления и анкеты доступны на сайте Минкомсвязи в разделе «Деятельность/ Государственные услуги».

В течение 30 дней Минкомсвязи проверяет поданные документы и принимает решение о государственной аккредитации или об отказе в аккредитации организации. В случае положительного решения вопроса заявителю направляется выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Этот документ подтверждает право организации на применение налоговых льгот. Но представлять его в налоговую необязательно – Минкомсвязи направляет информацию в ФНС России самостоятельно.

Условие № 2. Доходы от видов деятельности, поименованных в законе, должны составлять не менее 90% от общей выручки предприятия

К таким видам деятельности относятся:

• реализация экземпляров (передача исключительных прав) разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, предоставление прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через интернет;
• оказание услуг (выполнение работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
• оказание услуг (выполнение работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных.

Однако компания не сможет воспользоваться налоговыми льготами, если она реализует софт, предназначенный для распространения рекламной информации. В законе такое ограничение сформулировано следующим образом:

• предоставление прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через интернет), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в интернете или получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) или заключать сделки.

Поэтому сайты, предназначенные для размещения рекламных объявлений, не смогут претендовать на льготы.

(Читайте также статью «Советы по защите исключительных прав на программное обеспечение». В ней рассказано о том, как ошибки при оформлении интеллектуальных прав на разработки приводят к корпоративным конфликтам, судебным спорам и потере права на ПО, а также о том, как разработчикам и IT-компаниям защитить свои права.)

Условие № 3. Среднесписочная численность работников должна составлять не менее 7 человек

Разъяснения о том, как рассчитать среднесписочную численность работников, содержатся в Приказе Росстата от 27 ноября 2019 г. № 711.

Например, чтобы посчитать среднесписочную численность работников за месяц, необходимо сложить списочную численность работников за каждый календарный день месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и поделить полученную сумму на число календарных дней месяца.

Какие IT-компании смогут применять налоговые льготы?

Хотя льготируемые виды деятельности перечислены в законе, у многих возникает вопрос о том, подпадает ли их IT-компания под льготный режим.

Минфин России в Письме от 18 декабря 2020 г. № 03-07-07/111669 привел примеры компаний, деятельность которых позволяет им применять пониженные налоговые ставки и не уплачивать НДС. Ниже в таблице представлена информация из этого письма и приведены примеры действующих компаний, бизнес которых соответствует разъяснениям финансового ведомства.

Оператор электронной торговой площадки по Закону № 223-ФЗ (Сбербанк-АСТ, Российский аукционный дом и пр.), оператор электронной рекламно-торговой площадки («Авито», «Юла» и пр.)

Оператор электронного документооборота («Контур.Диадок», «Такском-Доклайнз» и пр.)

]]>