Налоговая льгота скидка – 2021

Таблицы налоговых льгот и привилегий для пенсионеров в 2020 году

В законодательстве Российской Федерации подробно зафиксировано, от каких налогов освобождены пенсионеры и какие преференции предусмотрены для этой категории граждан. Право на оформление и получение налоговых льгот имеют как работающие граждане, так и те, кто уже вышел на заслуженный отдых. Условия предоставления привилегий разнятся в зависимости от субъекта РФ.

Таблицы налоговых льгот и привилегий для пенсионеров в 2020 году по категориям пенсионеров

Согласно ст. 56 НК РФ, льготы пенсионерам по налогам предоставляются как полное освобождение от сбора или получение скидки. Для пенсионеров предусмотрены преференции федерального и регионального уровня. Скидки по налогам даются только при соблюдении условий, установленных законодательством.

Налоговые льготы для пенсионеров

На общегосударственном уровне налоговые преференции регулируются следующими статьями НК РФ:

• ст. 217 – налог на доходы физических лиц;
• ст. 391 – земельный сбор;
• ст. 407 – имущественный сбор.

Регионы РФ имеют право закреплять дополнительные правила и меры поддержки, например, уменьшение базы налогообложения. Поэтому по поводу льгот пенсионерам рекомендуется обращаться в местные отделы налоговой инспекции и соцзащиты.

Льгота по налогу на имущество

Работающие и неработающие пенсионеры освобождены от уплаты имущественного налога на объекты недвижимости (ст. 407 НК РФ).

Согласно ст. 32 НК РФ налог применяется не только к квартирам, частным домам, но и дачным и хозяйственным постройкам площадью до 50 м², мастерским, объектам строительства, гаражам, парковкам.

100% налоговая скидка предоставляется с условиями и ограничениями:

• пенсионер является собственником объекта (если владеет долей, то получит льготу на нее);
• освобождение от налога действует только на одну единицу недвижимости (например, если пенсионер имеет два гаража, то льготу он получит только за один гараж);
• недвижимость не должна использоваться в бизнесе.

По оценкам аналитиков в 2020 году размер имущественного налога вырастет на 18%. Повышение продолжится до 2021 года. Расчет налога будет производиться на базе кадастровой стоимости. Согласно закону, лимит на площадь квартиры или дома пенсионера не установлен.

Налоговые льготы нынешних пенсионеров с 2020 года распространят и на лиц предпенсионного возраста. Иными словами, по достижении возраста 60 лет (для мужчин) и 55 лет (для женщин) собственники недвижимости будут освобождены:

• От налога на имущество физических лиц – на одну квартиру (или комнату), один дом (или часть дома), один гараж (или машино-место), одну хозяйственную постройку (площадью до 50 кв метров).
• От земельного налога – на участок площадью до 6 соток.

Для получения преференции льготник подает в ФНС заявление.

• Гражданин предоставляет паспорт, пенсионное удостоверение, документы на имущество.
• Если заявление подано после выхода на пенсию, то льготнику полагается перерасчет и возврат переплаты.

Налоговые вычеты по НДФЛ

От НДФЛ освобождаются все категории пенсионеров, в том числе граждане, вышедшие на пенсию досрочно, по возрасту или по инвалидности. Преференции распространяются на следующие виды доходов (217 НК РФ):

1. трудовые и социальные пенсии, пособия, доплаты;
2. денежные компенсации федеральных и региональных льгот;
3. оплата путевок в санатории, медикаментов, медобслуживания, материальная помощь и подарки от бывшего работодателя в сумме до 4000 руб.

• Согласно ст. 220 НК РФ, пенсионеры могут воспользоваться вычетом при покупке квартиры, дома или земельного участка.
• Компенсация может быть оформлена за три предшествующих налоговых периода.
• Не работающий пенсионер имеет право на вычет, если ушел на пенсию не ранее, чем за 3 года до года, в котором возникло право на льготу.

Например, гражданин завершил трудовую деятельность в 2017 году и приобрел дом в 2018. Пенсионер вправе оформить вычет по НДФЛ. Для этого он предъявляет в налоговую инспекцию декларацию за 2015-2017 годы.

Налоговый вычет можно использовать при единоличной или долевой покупке недвижимости, участков ИЖС, ЛПХ, для выплаты процентов по ипотеке или займу на строительство. Льгота действует только в отношении объектов стоимостью до 300 миллионов руб. Недвижимость не должна сдаваться в аренду, использоваться в бизнесе.

Льготы по налогу на землю

Большая часть земельных льгот передана в ведение региональных властей. Федеральные льготы являются незначительными. Согласно ст. 31 НК РФ пенсионеры платят сбор на землю в полном объеме. Налог не взимается за арендованные участки или взятые в срочное пользование.

Тем не менее, пенсионеры могут получить следующие федеральные преференции:

• уменьшение налогооблагаемой базы по одному участку на кадастровую стоимость 600 м 2 ;
• согласно ст. 391 НК РФ, пенсионеры – ветераны ВОВ, герои СССР и РФ, инвалиды и некоторые другие льготники имеют право уменьшить налогооблагаемую базу (стоимость земли) на 10000 руб.;
• ст. 395 НК РФ предусматривает полное освобождение от земельного налога пенсионеров, проживающих в регионах Сибири, Севера и Дальнего Востока.

Льгота предоставляется, если земельный участок находится в собственности, бессрочном пользовании или передан по наследству.

Более существенные льготы принимают муниципалитеты.

Например, в Воронеже пенсионеры полностью освобождены от уплаты сбора на землю.

В некоторых регионах предоставляется налоговая льгота на 6 соток. Для получения информации пенсионеру необходимо обращаться в местную администрацию или отделение налоговой инспекции.

Льготы по транспортному налогу

Преференции по транспортному налогу предусмотрены на федеральном и региональном уровне. Но не все пенсионеры могут рассчитывать на федеральную поддержку, а только некоторые категории граждан.

Льготы распространяются на следующие виды транспортных средств:

1. легковые авто мощностью до 100 л.с., приобретенные для пенсионеров-инвалидов через соцзащиту;
2. тракторная техника, комбайны, ветеринарные, сельскохозяйственные, машины для техобслуживания;
3. промысловые суда, лодки на веслах, с мотором до 5 л.с.;
4. транспорт, объявленный в розыск.

Дополнительные преференции по транспортному сбору для пенсионеров устанавливаются субъектами РФ. Освобождение от налога на автомобиль встречается редко. Обычно региональные власти применяют скидку для частных авто определенных категорий.

Среди субъектов РФ, дающих пенсионерам налоговую льготу, следующие регионы:

• Свердловская область – полная скидка на легковое авто мощностью 150 л.с.;
• Красноярский край – на одну машину мощностью до 100 л.с.;
• Белгородская область – освобождается авто до 100 л.с.;
• Томская область – скидка на технику на гусеничном ходу;
• Сахалинская область – скидка на одно легковое авто.

Кроме того, льготы и пониженные ставки для пенсионеров действуют в Краснодарском крае, Костромской, Брянской, Тюменской области, Карачаево-Черкесской республике.

Информацию о наличии данных преференций можно получить только в районной администрации или налоговой инспекции. Для получения льготы надо подать заявление в ФНС по месту жительства. Потребуется пенсионное удостоверение и документы, подтверждающие права владения машиной.

Льготы для пенсионеров по категориям

Налоговые послабления предоставляются нескольким категориям льготников:

• 100% скидка по НДФЛ с пенсий, компенсаций путевок в санатории;
• вычет 10000 руб. при оплате налога на землю;
• скидка 50% по налогу на транспорт при приобретении авто;
• льгота по сбору за авто для реабилитации (мощностью до 100 л.с.)

1. освобождение от уплаты земельного, имущественного, транспортного сбора;
2. льгота по НДФЛ на пособия от работодателя и со средств, потраченных на санаторно-курортное лечение;
3. освобождение от сбора за материальную помощь и другие региональные меры поддержки

• освобождение от уплаты НДФЛ с подарков до 10000 руб., инвестиционных доходов;
• налоговый вычет 3000 руб. для военных инвалидов и ликвидаторов аварий на АЭС;
• вычет 500 руб. – для остальных категорий военных пенсионеров.

Как оформить льготы по налогам?

Налоговые льготы предоставляются в заявительном порядке:

• Заявление можно подать лично, обратившись в ФНС, отправить по почте заказным письмом, направить удаленно через официальный сайт налоговой службы.
• Вместе с заявлением желательно предоставить пакет документов для подтверждения льготы.
• Обычно ФНС просит подать бумаги в установленный срок в зависимости от вида налога.
• Заявление подается в налоговую инспекцию по месту проживания налогоплательщика или месту расположения недвижимости.

• Заявление о предоставлении льготы или по выбору объекта;
• паспорт, ИНН;
• удостоверение льготника (пенсионера, инвалида, ветерана и т.д.);
• документы, подтверждающие право собственности на объект недвижимости, техническая документация.

1. Заявление;
2. паспорт, ИНН;
3. удостоверение льготника;
4. документы на землю.

• Заявление по форме ФНС;
• паспорт, ИНН;
• пенсионное удостоверение, документы льготника;
• техническая документация на машину, свидетельство о собственности на авто.

Подача дополнительных документов в ФНС является не обязанностью, а правом гражданина. Если пенсионер не сможет предоставить бумаги, то налоговая будет проводить проверку самостоятельно.

Заключение

Чтобы налоговая преференция начала действовать в следующем году, необходимо подать документы до конца ноября текущего года. С 01.01.2018 применяется единая форма заявления о предоставлении льгот по налогу на имущество физических лиц, землю и транспорт. Форма утверждена приказом ФНС от 14.11.2017 года.

Информацию о региональных льготах можно получить в местной администрации или отделе ФНС.

Второй пакет федеральной помощи вернет бизнесу часть налогов на прибыль и имущество

На совещании с президентом Владимиром Путиным премьер-министр Михаил Мишустин объявил часть мер «второго пакета» федеральных мер поддержки бизнеса от экономического спада, вызванного пандемией коронавируса. Пока наиболее важные идеи пакета — исключение части расходов по противоэпидемическим мероприятиям из базы налога на прибыль, а также обмен скидок по арендным ставкам на скидки по налогу на имущество и поддержка регионов, теряющих доходную базу. Возможен также запрет на банкротства около 5 тыс. юрлиц «стратегического» списка. И первый, и второй пакеты Белого дома в сумме будут стоить меньше 1,2% ВВП — федеральных бюджетных расходов, зарезервированных для экстренной поддержки экономики в 2020 году (меры ЦБ по порядку величины схожи). Становятся более ясными проблемы, которые предстоит решать следующими пакетами: борьба с безработицей и реструктуризация отложенных налоговых платежей и соцсборов.

На совещании у Владимира Путина с правительством Михаил Мишустин представил сразу уже утвержденный первый пакет (реализующийся де-факто на днях, часть необходимых законопроектов Госдума принимала еще в среду, 1 апреля) и отдельные меры из второго — только готовящегося в Белом доме. Глава правительства обозначил общую сумму федеральной поддержки, зарезервированной на 2020 год в бюджете,— 1,2% ВВП, или 1,4 трлн руб. Напомним, более 1% ВВП на те же меры предоставляется Банком России через специфические банковские механизмы.

Правительство явно не намерено сейчас «заливать» предстоящие потери экономики деньгами: Фонд национального благосостояния в дискуссиях почти не упоминается (его функция — действовать как составляющая механизма бюджетного правила), совокупная стоимость первого пакета правительства явно не превышает 10–15% «антикоронавирусного» фонда Минфина, скорее всего — сильно меньше. Напомним, основные инициативы первого пакета — экстренная поддержка малого и среднего предпринимательства (МСП) через отсрочки налоговых платежей и гарантии ВЭБа, а также через льготные кредиты. Как-либо пытаться влиять на совокупный спрос ни Белый дом, ни ЦБ пока не намерены — по итогам эпидемии коронавируса ожидается скорее «китайский», чем «европейский» сценарий посткризисного восстановления, на что, учитывая достаточно сильную степень огосударствления (и управляемости через госфинансы) экономической активности, есть резоны. При этом, по всей видимости, к маю-июню правительство России будет иметь на порядок большие среди сопоставимых стран резервы для поддержки экономики, к тому же в более прозрачной ситуации.

Первой мерой Михаил Мишустин назвал поддержку региональных бюджетов, в федеральном бюджете заложен 171 млрд руб. средств на реструктуризацию бюджетных кредитов и потери регионов от снижения доходов. Недобор налогов регионами (напомним, для них ключевыми являются налоги на прибыль, имущественные налоги; для муниципалитетов — НДФЛ). Налог на прибыль и имущественные налоги — это 25,9% доходов бюджетной системы РФ, большая часть их региональная, в сумме это более 5 трлн руб. в 2019 году, выплаты 2020 года, очевидно, выше — отчасти они могут рассматриваться как резерв помощи. Так, заявил премьер-министр, муниципалитетам и регионам будет рекомендовано снижать имущественные налоги для арендодателей в обмен на снижение ставок аренды или отсрочку платежей МСП.

Меры же по противодействию эпидемии, в первую очередь введенные режимы самоизоляции, могут рассматриваться как форс-мажор, это подтверждено правительством и, видимо, будет вноситься в нормативные акты. Сами регионы, в первую очередь Москва, уже задействовали арендные льготы в поддержке МСП, в сумме федеральные и региональные скидки по аренде в 2020 году — около 20 млрд руб., для схемы «скидки по налогам за скидки по аренде» размер, видимо, будет в несколько раз больше.

Как Владимир Путин провел встречу с членами правительства в удаленном режиме

В случае с более крупным бизнесом во втором пакете также будут задействованы налоги, но не имущественные, а на прибыль. Как заявил премьер-министр, перечень системообразующих компаний на федеральном уровне сформирован — это 650 компаний и до 4 тыс. их дочерних и зависимых структур. Для них анонсирован учет расходов на санитарно-эпидемиологические мероприятия при расчете налога на прибыль. Если эти расходы будут пониматься достаточно широко, «самопомощь» компаний может быть вполне действенной. В отношении системных будет, видимо, действовать запрет на банкротства (он, по сообщениям «Интерфакса», инициирован Минэкономики, впрочем, для части списка запрет действует по другим основаниям). Белый дом также пообещал принимать решения о переносе по договоренности с Госдумой сроков вступления в силу наиболее «затратных» законов — список их пока непонятен.

Москва предложила спецпакет поддержки в московском инновационном кластере

Большая часть общих расходов на антикризисные меры, впрочем, пока не расписаны правительством, и понятно почему: президент и правительство 1 апреля де-факто начали обсуждать и содержимое третьего (или по крайней мере будущего) пакета поддержки экономики. Почти весь первый и часть второго пакетов — отсрочки: к лету—осени 2020 года по крайней мере малый бизнес (и по крайней мере выживший) будет возвращен к необходимости платить налоги. Владимир Путин предложил уже сейчас думать о реструктуризации этих выплат. Даже если ситуация с коронавирусной эпидемией и эпидемическими ограничениями в России будет складываться по условному «китайскому» сценарию, мгновенного восстановления экономики не произойдет. Пока экономисты вполне оптимистичны, ожидается (например, в консенсус-прогнозе «Интерфакса» — см. эту же страницу) спад ВВП РФ в 2020 году (сверхдешевая нефть плюс пандемия) всего на 1,5%. Но даже эта скромная по мировым меркам цифра наверняка уничтожит прибыли тех, у кого они в 2020 году были, и ликвидирует тех, у кого их не было.

Налоговая соцльгота 2020

В материале рассмотрим что такое налоговая соцльгота, в каких случаях применяют НСЛ, какие условия применения соцльготы, документы для оформления НСЛ

В материале рассмотрим что такое налоговая соцльгота, в каких случаях применяют НСЛ, какие условия применения соцльготы, документы для оформления НСЛ

Что такое налоговая социальная льгота

Налоговая социальная льгота (далее — НСЛ) — это право работника уменьшить сумму его месячного налогооблагаемого дохода в виде зарплаты, получаемой от одного работодателя. Такое право работника прописано в п. 169.1 НКУ.

Кто имеет право на применение НСЛ

Право на применение НСЛ имеет каждый плательщик НДФЛ, получает зарплату. Однако воспользоваться таким правом работник сможет только тогда, когда сумма начисленной ему за месяц заработной платы не превысит предельного размера дохода для применения НСЛ.

Предельный размер дохода для НСЛ

Предельный размер дохода для применения НСЛ в общем случае — это показатель, который не превышает размера месячного прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленной до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НКУ).

Доход для НСЛ в 2020 году

В 2020 году в общем случае этот показатель составляет 2940 грн.

Итак, на применение НСЛ в 2020 году имеет право каждый работник, получающий заработную плату не более 2940 грн.

Однако в случае применения льгот на детей, предусмотренных в пп. 169.1.2, пп.пп. «А» и «б» пп. 169.1.3 НКУ, этот показатель увеличивается кратно количеству детей.

Размер НСЛ в 2020 году

НКУ условно разделил НСЛ на несколько видов:

— общая НСЛ — равна 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года;

Право на общую НСЛ имеет любой налогоплательщик. Поэтому в 2020 году каждый работник имеет право на общую НСЛ в сумме 1051 грн (2102 грн х 50%).

А вот повышенные размеры ПСП, которые можно применить в специфических случаях, будут несколько выше (см. Таблицу 1).

Право на льготу

Размер льготы (грн)

Общая НСЛ для всех налогоплательщиков (пп. 169.1.1 НКУ)

Повышенная льгота для налогоплательщика, который удерживает двух или более детей в возрасте до 18 лет (100% общей НСЛ), в расчете на каждого такого ребенка (пп. 169.1.2 НКУ)

Повышенная льгота для налогоплательщика, который соответствует одному из признаков, перечисленных в пп. 169.1.3 НКУ, (150% общей НСЛ). При этом льгота на детей согласно пп.пп. «а» и «б» пп. 169.1.3 НКУ предоставляют в расчете на каждого ребенка

Повышенная льгота для лиц, перечисленных в пп. 169.1.4 НКУ (200% общей НСЛ)

Кто сможет воспользоваться правом на НСЛ

Учитывая то, что в 2020 году размер минимальной зарплаты в расчете на месяц составляет 4723 грн (подробнее об этом читайте здесь), получается, что подавляющее большинство работников не сможет воспользоваться НСЛ. Ведь подавляющее большинство из них будет получать зарплату в сумме не меньшей по 4723 грн, в то время, когда предельный доход для применения НСЛ в общем случае — 2940 грн.

Поэтому в число тех работников, которые все же смогут воспользоваться правом на НСЛ попадут те работники, которые:

— работают на условиях неполного рабочего времени и при этом сумма их заработка за месяц не превышает предельный доход для применения НСЛ, то есть 2940 грн;

— часть месяца находились в отпуске без сохранения зарплаты, отпуске по уходу за ребенком до трех лет, или не отработали месячной нормы рабочего времени, в результате чего их зарплата за месяц не превысила показатель в 2940 грн.

— имеют право на НСЛ на детей. Речь идет о случае, предусмотренном в абз. 2 пп. 169.4.1 НКУ. А именно: один из родителей, который имеет право на НСЛ в случае и в размере, предусмотренных пп. 169.1.2 НКУ и пп.пп. «а» и «б» пп. 169.1.3 НКУ, вправе воспользоваться НСЛ к большему размеру дохода. Такой увеличенный доход определяется как произведение «обычного» предельного размера дохода для применения НСЛ и соответствующего количества детей (в 2020 году — 2940 грн х количество детей).

Поэтому если сотрудник имеет 2-х и более детей в возрасте до 18 лет, то его предельный размер дохода для применения НСЛ растет кратно количеству детей и в 2020 году составляет:

— если двое детей — 5880 грн (2940 грн х 2)

— если трое детей — 8820 грн (2940 грн х 3);

— если четверо детей — 11760 грн (2940 грн х 4);

— если пятеро детей — 14700 грн (2940 грн х 5) и т.д.

Однако помните: реализовать право на увеличение размера предельного дохода кратно количеству детей для применения НСЛ может только один из родителей.

Чтобы подтвердить право на повышенный размер предельного дохода для ПСП, работнику следует указать об этом в заявлении о применении соцльготы. В ней советуем работнику отметить, что:

— он имеет право на повышенный размер НСЛ в соответствии с пп. 169.1.2 НКУ, пп. «а» п. 169.1.3 НКУ или пп. «б» пп. 169.1.3 НКУ;

— мама детей (если указанным правом хочет воспользоваться папа и наоборот) не пользуется на своей работе правом на повышенный размер предельного дохода для ПСП кратно количеству детей.

Место применения НСЛ

Работник может воспользоваться правом на НСЛ только по одному месту работы (пп. 169.2.1 НКУ). Сделать он может это как по основному месту работы, так и по совместительству.

Какие документы подавать для применения НСЛ

Чтобы к зарплате работника его работодатель смог применить НСЛ, сотруднику нужно подать соответствующее заявление о самостоятельном избрании места применения НСЛ (пп. 169.2.2 НКУ).

Если работник имеет право на льготу в размере 100% на детей, в размере 150% или 200%, вместе с заявлением необходимо представить соответствующие подтверждающие документы.

Перечень таких подтверждающих документов установлен Порядком представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденным постановлением КМУ от 29.12.2010 г.. № 1227.

К зарплате госслужащих НСЛ следует применять без подачи заявления о применении НСЛ, но с представлением подтверждающих документов (в случае необходимости) для установления размера льготы (пп. 169.2.3 НКУ).

Сколько НСЛ можно применять

Если работник имеет право на НСЛ из двух или более оснований, то применяется одна льгота по основанию, которое предусматривает ее наибольший размер. Такое правило прописано в пп. 169.3.1 НКУ.

В то же время из этого правила есть и исключения. Так, если налогоплательщик удерживает двух или более детей, один (несколько) из которых является лицом с инвалидностью, то НСЛ в размере 150% на ребенка с инвалидностью прилагается к льготы в размере 100% на других детей.

Налоговая социальная льгота – 2020: за кем осталось право на нее

Последние поступления

Право на применение налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) зависит от показателя предельного дохода для ее применения. Выясним, кто имеет право на НСЛ при размерах минимальной зарплаты и предельного дохода для применения НСЛ в 2020 году

Налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму НСЛ, как предусмотрено в п. 169.1 НКУ.

При этом НСЛ применяется к доходу (в виде зарплаты), начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца, если размер данного дохода не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица по состоянию на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн (пп. 169.4.1 НКУ).

Если размер прожиточного минимума для трудоспособного лица по состоянию на 01.01.2020 равен 2102 грн, предельный доход для применения НСЛ в 2020 году составит:

2102 грн х 1,4 = 2940 грн.

Вместе с тем размер минимальной зарплаты с 01.01.2020 составляет 4723 грн. Посему менее данной величины не может начисляться зарплата работнику за выполненную месячную норму труда.

Получается, НСЛ не будет применяться к доходам подавляющего большинства работников, поскольку размер их зарплаты должен составлять более 4723 грн, а предельный доход для применения НСЛ на 2020 год — 2940 грн.

Размер общей НСЛ на 2020 год составляет 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (из расчета на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (пп. 169.1.1 НКУ):

2102 грн х 50% = 1051,00 грн.

Следовательно, общей НСЛ смогут воспользоваться только работники, которые трудятся на условиях неполного рабочего времени, но не всегда.

, если работник трудится на 0,6 ставки, то гарантированный минимальный размер его зарплаты составляет:

4723 грн х 0,6 = 2833,80 грн.

Таким образом, если работнику начислили зарплату в данном размере, он будет иметь право на общую НСЛ. Ведь ограничений относительно графика и условий работы работников нормы НКУ не содержат. НКУ определяет лишь предельный размер зарплаты, получаемый от одного работодателя, дающий право на применение НСЛ, — он не должен превышать в 2020 году 2940 грн (пп. 169.4.1 НКУ).

Кроме того, в некоторых ситуациях (отпуск без сохранения заработной платы, отпуск по уходу за ребенком до 3 лет, прогулы и т.д.), если работник не отработал месячной нормы рабочего времени, зарплата за месяц также может составлять менее 2940 грн, и, соответственно, возникнет право на общую НСЛ.

Стоит сказать и об отдельных категориях лиц, которые при определенных условиях имеют право на НСЛ в 2020 году даже при таком уровне минимальной зарплаты.

Речь идет о применении НСЛ на детей, что предусмотрено абз. 2 пп. 169.4.1 НКУ. Согласно данной норме предельный размер дохода, предоставляющий право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных пп. 169.1.2 НКУ и пп.пп. «а» и «б» пп. 169.1.3 НКУ, определяется как произведение предельного размера дохода для применения НСЛ и соответствующего количества детей (в 2020 году — 2940 грн х количество детей

То есть при наличии у работника 2 и более детей до 18 лет предельный размер дохода для применения НСЛ возрастает кратно количеству детей и в 2020 году составит:

показано, какой предельный размер дохода для применения НСЛ и ее размер для работников, имеющих детей, в 2020 году.

НСЛ для работников, имеющих детей, в 2020 году

Предельный размер дохода, предоставляющий право на получение НСЛ, грн

Лицо, содержащее двух и более детей в возрасте до 18 лет

Для одного из родителей — 2940,00 х количество детей в возрасте до 18 лет; для второго из родителей — 2940,00

1051,00 х количество детей в возрасте до 18 лет

Одинокая мать (отец), вдова (вдовец) или опекун, попечитель, имеющие ребенка (детей) до 18 лет

1576,50 х количество детей в возрасте до 18 лет

Лицо, содержащее ребенка с инвалидностью (детей с инвалидностью) в возрасте до 18 лет

1576,50 х количество детей с инвалидностью в возрасте до 18 лет

Рассмотрим несколько ситуаций по применению НСЛ для работников, имеющих детей.

Работница вышла на работу на условиях неполного рабочего времени (0,5 ставки) из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет. Она имеет 2 детей: одному ребенку — 2 года, второму — 5 лет. Должностной оклад с 01.01.2020 установлен на уровне минимальной зарплаты, других доплат и надбавок нет.

Предельный размер дохода для применения НСЛ составит:

Зарплата в январе 2020 года за полностью отработанную норму рабочего времени (0,5 ставки) будет равна:

4723 грн х 0,5 = 2361,50 грн.

Сумма зарплаты за январь 2020 года менее предельного размера дохода для применения НСЛ.

Следовательно, работница имеет право на НСЛ в сумме, кратной количеству детей:

С учетом требований п. 164.6 НКУ база обложения НДФЛ в виде зарплаты уменьшается на сумму НСЛ:

2361,50 грн – 2102 грн = 259,50 грн.

Таким образом, НДФЛ в данном случае составит:

Однако важно помнить, что база налогообложения для военного сбора не уменьшается, поэтому его взимают в размере:

[1]

2361,50 грн х 1,5% = 35,42 грн.

Сумма зарплаты к выплате будет равна:

2361,50 грн – 46,71 грн – 35,42 грн = 2279,37 грн.

Как вариант — женщина может воспользоваться общей НСЛ, и тогда сумма НДФЛ составит:

(2361,50 грн – 1051,00 грн) х 18% = 235,89 грн.

А отец может воспользоваться НСЛ на детей, если его зарплата менее 5880,00 грн.

Одинокая мать имеет 2 детей в возрасте до 18 лет. Должностной оклад с 01.01.2020 установлен в сумме 7000 грн, других доплат и надбавок нет.

Предельный размер дохода для применения НСЛ составит: 5880

Зарплата в январе 2020 года за полностью отработанную норму рабочего времени будет равна 7000 грн.

[3]

Сумма зарплаты за январь 2020 года превышает предельный размер дохода для применения НСЛ.

Таким образом, работница не имеет права на НСЛ.

Военный сбор взимаем в размере:

Сумма зарплаты к выплате следующая:

7000 грн – 1260 грн – 105 грн = 5635 грн.

Работница имеет 2 детей в возрасте до 18 лет. Она работает на полную ставку менеджером и на 0,5 ставки — инспектором по кадрам. Должностной оклад с 01.01.2020 по обеим должностями установлен на уровне минимальной зарплаты (4723 грн), доплат и надбавок нет.

Предельный размер дохода для применения НСЛ составит: 5880

Зарплата в январе 2020 года за полностью отработанную норму рабочего времени равна:

• по должности менеджера: 4723 грн;
• по должности инспектора по кадрам: 4723 грн х 0,5 = 2361,50 грн;
• итого начислено за месяц: 4723 грн + 2361,50 грн = 7084,50 грн.

Сумма зарплаты за январь 2020 года превышает предельный размер дохода для применения НСЛ. Ввиду этого работница не имеет права на НСЛ.

7084,50 грн х 18% = 1275,21 грн.

Военный сбор взимаем в размере:

7084,50 грн х 1,5% = 106,27 грн.

Сумма зарплаты к выплате следующая:

7084,50 грн – 1275,21 грн – 106,27 грн = 5703,02 грн.

НСЛ применяется к начисленному месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты) (пп. 169.2.1 НКУ).

Таким образом, если лицо работает как основной работник и внутренний совместитель у одного работодателя, от которого и получает зарплату, то право на НСЛ определяется в зависимости от всего полученного им заработка по этому месту работы. В противном случае — если лицо работает как внешний совместитель, тогда оно выбирает место применения НСЛ (основное место работы или по совместительству), о чем указывает в заявлении о самостоятельном выборе места применения НСЛ.

НСЛ начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении НСЛ и документов, подтверждающих данное право (пп. 169.2.2 НКУ). Но работодатель должен применять НСЛ к месячному заработку работника независимо от дня подачи им заявления в текущем месяце.

В случае если работник предоставит до конца января 2020 года документы о рождении у него второго ребенка, он будет иметь право на применение НСЛ к его зарплате за январь 2020 года — при условии, если его зарплата за такой месяц не превышает предельный доход для применения НСЛ.

]]>