Содержание статьи
Краткая информация обо всех налогах и сборах, существующих в КНР (по состоянию на январь 2020 г.): налог на доходы предприятий, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог на недвижимость и все остальные налоги и сборы.
Все налоги и сборы в кнр
- налог на доходы предприятий (корпоративный подоходный налог)
- налог на доходы физических лиц
- налог на добавленную стоимость
- потребительский налог
- налог на недвижимость
- налог на прирост стоимости земли
- налог на использование городских земель
- транспортный налог
- налог на приобретение автотранспорта
- налог на переход прав
- ресурсный налог
- налог на городской ремонт и строительство
- налог на табачный лист
- экологический налог
- гербовый сбор
- сбор за занятие сельскохозяйственных земель
Кроме того, в КНР к налогам относятся таможенная пошлина и тоннажный сбор. Помимо налогов китайские компании обязаны уплачивать ряд неналоговых сборов, среди которых важнейшими являются сборы на образование (общегосударственный дополнительный сбор на образование и местный дополнительный сбор на образование).
Налог на доходы предприятий
Налог на доходы предприятий (корпоративный подоходный налог) уплачивается предприятиями и другими организациями (не включая индивидуальные частные предприятия и товарищества).
Плательщиками налога на доходы предприятий являются все организации, включая налоговых резидентов и нерезидентов КНР.
Предприятия, являющиеся налоговыми резидентами КНР, уплачивают налог на доходы предприятий со всей суммы дохода, полученного от источников в КНР и от зарубежных источников.
Предприятия, не являющиеся налоговыми резидентами КНР, уплачивают налог с доходов, полученных в результате ведения в Китае деятельности через постоянное представительство (при наличии постоянного представительства), и с пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти), полученных от источников в КНР.
Объектом налогообложения является сумма дохода предприятия (реализационные и внереализационные доходы), уменьшенная на сумму расходов, издержек и убытков предыдущих периодов. Подробный перечень расходов, на которые можно уменьшить налоговую базу, приведен в Законе КНР «О налоге на доходы предприятий» и Положении «О применении Закона КНР о налоге на доходы предприятий».
Стандартная ставка налога на доходы предприятий составляет 25%.
Для малых малорентабельных предприятий ставка налога составляет от 5% до 10%, для предприятий новых и высоких технологий, передовых технических услуг (IT-аутсорсинг, аутсорсинг бизнес-процессов, аутсорсинг управления знаниями) – 15%.
Ставка налога на пассивные доходы предприятий-нерезидентов от источников в КНР составляет 10%.
Для предприятий определенных отраслей, расположенных в западных и центральных регионах КНР, ставка налога на доходы предприятий снижена до 15%.
От налога на доходы предприятий освобождены некоммерческие организации и часть предприятий сельского хозяйства.
Для предприятий, занимающихся созданием в КНР крупных инфраструктурных проектов, проектов в сфере окружающей среды, водосбережения и энергосбережения, а также производителей электронных компонентов существует налоговая льгота в виде налоговых каникул: освобождение от налога на доходы предприятий в течение первых нескольких лет с момента получения выручки и сниженная в два раза (12,5%) ставка налога в течение последующих 2-3 лет.
Налог на доходы предприятий уплачивается по месту ведения деятельности. Предприятия-нерезиденты, имеющие постоянное представительство в КНР, уплачивают налог по месту возникновения постоянного представительства. При отсутствии постоянного представительства в КНР сумма налога удерживается с предприятия-нерезидента лицом, на которое законом возложены обязанности налогового агента. Авансовые платежи по налогу на доходы предприятий уплачиваются ежемесячно или ежеквартально в течение 15 дней после окончания отчетного периода. Годовая декларация по налогу на доходы предприятий подается до 31 мая следующего года.
]]>