Содержание статьи
*Минэкономразвития утвердило коэффициент для определения пороговых сумм по УСН. Все лимиты доходов умножаются на 1,096. То есть компания может остаться на УСН, если заработает в год менее 200 млн руб. х 1,096 = 219,2 млн руб.
УСН подразделяется на два режима:
«доходы минус расходы», ставка 15%
Ставка 6% может быть уменьшена на 1% законодательством отдельных регионов. Ставка 15% может быть снижена в регионах до 5%, однако, если компания работает в убыток, платить налог все равно придется по ставке 1% от дохода.
Ставка 6% удобна, если у бизнеса мало расходов, либо их нельзя подтвердить документально.
Пример:
Организация оказывает консалтинговые услуги, доход в месяц 1 миллион рублей.
При использовании режима УСН 6% налог составит 60 000 руб.
Возьмем ту же организацию, и предположим, что у нее еще есть затраты на аренду офиса 100 000 руб. в месяц. При использовании режима 6% налог составит по-прежнему 60 000 руб., затратная часть не учитывается. Если же она будет использовать режим 15%, то налог составит (1 000 000 – 100 000) * 15% = 135 000.
Выходит, что в данном случае он невыгоден. Но если затратная часть превысит 600 000 рублей, при выручке в 1 миллион, то налог будет ниже 60 000 рублей.
При получении дохода от 150 млн руб. до 200 млн. руб. и количестве сотрудников более 100 ставки по УСН меняются: вместо 6% — 8%, вместо 15% — 20%.
Компания с доходом 210 млн руб. в год может оставаться на УСН, так как полученный компанией доход составил менее 219,2 млн руб. (200 млн руб. х 1,096 = 219,2 млн руб.), однако ставка будет 8%, а не 6%, так как полученный доход составил более 164,4 млн руб. (150 млн руб. × 1,096 = 164,4 млн руб.).
ОСНО – общая система налогообложения
Это не совсем режим, скорее, действующая «по умолчанию» система налогов для ООО, если не был выбран специальный режим.
Включает в себя обязательную уплату следующих налого
Налог на прибыль организаций, ставка 20%;
НДС по ставке 0%, 10% (льготные ставки), 20% (самая распространенная ставка для большинства товаров и услуг);
Налог на имущество организаций, ставка до 2,2%.
Разберем каждый из них отдельно.
Налог на прибыль
Объект налогообложения — прибыль организации, то есть разница вычитания расходов из доходов. Если нет прибыли, нет и основания уплачивать налог.
Доходы – выручка от основной деятельности компании (доходы от реализации) и от иной деятельности (внереализационные доходы). К примеру, компания занимается куплей-продажей товаров, но при этом сдает в аренду склад. Доходы от купли-продажи товаров являются доходами от реализации, а от сдачи склада в аренду — внереализационными.
Расходы – документально подтвержденные и обоснованные затраты ООО. Также делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (заработная плата сотрудников, покупка сырья для производства, покупка товаров и пр.), и внереализационные расходы (например, расходы на судебные споры с контрагентами).
В статье 270 НК РФ есть закрытый перечень расходов, которые нельзя использовать для уменьшения доходной части в целях уменьшения налоговой базы. Список большой, приведем только часть из него:
пени, штрафы, иные санкции, перечисляемые в бюджет или внебюджетные фонды;
взносы в уставный капитал ООО.
Налог можно считать двумя методами — методом начисления и кассовым методом.
Метод начисления: налогоплательщик выбирает, какие доходы и расходы за расчетный период он учитывает для целей налогообложения, без учета фактического поступления дохода и оплаты расхода (нужно строгое ведение первичной документации, на ее основании все строится).
Кассовый метод: учитываются доходы по факту их поступления и расходы по факту их оплаты.
Ставка налога 20%, для некоторых категорий налогоплательщиков она может быть иная. Итоговый налог на прибыль платят раз в год, но при этом организация должна отчислять еще и авансовые платежи:
ежемесячно, по показателям предыдущего квартала с доплатой по итогам отчетного квартала;
ежемесячно по итогам фактической прибыли;
ежеквартально по итогам фактической прибыли при соблюдении лимита прибыли 15 млн в квартал.
Подробнее о налоге на прибыль можно прочитать на сайте ФНС.
Пример:
ООО заработало 10 млн руб. за полгода. Расходы составили 4,4 млн. Аванс за первый квартал составил 900 тыс. руб.
Считаем базу:
(10 – 4,4) * 20% = 1,12 млн руб.
Вычитаем перечисленный аванс: 1,12 – 0,9 = 0,22 млн руб.
Итого: 220 тысяч рублей — аванс за второй квартал. Точно так же нужно будет считать за 9 месяцев и за 12.
Налог на добавленную стоимость является косвенным, и исчисляет его продавец при реализации покупателю товара, услуги, имущественного права.
Этот налог удобен для ООО, у которых контрагенты тоже являются плательщиками НДС, либо «внутреннего» (от реализации товаров и услуг внутри РФ), либо «ввозного» (платится при ввозе товаров на территорию РФ). Если контрагент уже уплатил НДС, налогоплательщик может его зачесть как излишне уплаченный.
Еще есть льгота согласно ст. 145 НК РФ, когда три месяца подряд организация не выходит на прибыль больше 2 млн. рублей. Можно подать соответствующее уведомление и получить возможность не платить НДС один год.
Ставка налога зависит от категории товаров и услуг. Основная ставка 20%, есть льготные ставки 10% и 0%.
ООО занимается продажей сахара и кофе (ставки НДС 10% и 20% соответственно). В течение 1 квартала выручка от реализации сахара составила 300 000 руб., а кофе — 440 000 руб. без НДС. Компания является посредником, она приобрела товары у поставщика, затратив на рассматриваемые партии 150 000 руб. и 200 000 руб. без НДС.
Найдем сумму НДС, которую нужно уплатить в бюджет.
Сначала посчитаем сумму НДС, начисленную в результате реализации сахара и кофе: 300 000 * 10% + 440 000 * 20% = 30 000 + 88 000 = 108 000 руб.
Вычислим НДС к вычету (сумму налога, которую компания уплатила поставщику при покупке товаров): 150 000 * 10% + 200 000 * 20% = 15 000 + 40 000 = 55 000 руб.
Теперь рассчитаем НДС к уплате в бюджет: 108 000 – 55 000 = 53 000 руб.
Уплата НДС за отчетный период (квартал) осуществляется перечислением в бюджет трех платежей в равных долях. В данном примере оплата будет по 17 666,6 руб. (53 000 / 3 = 17 666,6) три раза, раз в месяц.
Платят все организации, чье имущество признается объектом налогообложения. В том числе, организации на УСН. Имущество признается объектом для взимания налогов в соответствии со ст. 374 НК РФ. К нему на данный момент относится только недвижимость, как в собственности, так и на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления организации, а также на основании концессионного соглашения.
Налог региональный, ставка зависит от принятой в конкретном регионе, не должна превышать 2,2%.
Сюда же можно отнести транспортный налог, поскольку он часто актуален для малого бизнеса, так как компании часто берут автомобили в лизинг, к примеру. Кстати, налог платит не та компания, на чьем балансе находится автомобиль, а та, на которую он зарегистрирован. Ставка налога зависит от мощности двигателя, подробно их можно узнать из ст. 361 НК РФ.
Ставка налога зависит от мощности двигателя, подробно их можно узнать из ст. 361 НК РФ.
Видео о налогообложении ООО
Оставьте заявку и мы перезвоним Вам в течение 15 минут и ответим на интересующие Вас вопросы о налогообложении ООО
АУСН — Автоматизированная упрощенная система
Экспериментальный режим 2022 года, ориентированный на малый бизнес (действует в столице и нескольких регионах). АУСН смогут применять ООО при соблюдении следующих условий:
доход не более 60 млн в год;
численность штата не более 5 сотрудников;
имущество на сумму не более 150 млн.
Так же, как и на УСН, не нужно платить налог на прибыль, имущество и НДС. Вместо этого в бюджет перечисляется либо налог с доходов по ставке 8%, либо с доходов за вычетом расходов по ставке 20%.
Также компаниям на АУСН не придется:
платить страховые взносы за работников (кроме фиксированной суммы взносов по травматизму)
исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ (сведения подаются в банк, который сам произведет все коммуникации с ФНС);
сдавать налоговую отчетность;
сдавать отчетность во внебюджетные фонды (кроме ПФР).
Налоги будут рассчитываться ежемесячно в автоматическом режиме с помощью кассового метода (на основе данных кассовой техники).
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог
Единый сельскохозяйственный налог платят те ООО, у которых сельскохозяйственная деятельность занимает от 70 и выше процентов деятельности. К этой категории относятся только производители. ЕСХН не могут применять ООО, которые закупают или перерабатывают с/х продукцию.
Плательщики ЕСХН освобождены от налога на прибыль и налога на имущество организаций. Платят НДС, но могут быть освобождены от этой обязанности, если заработали менее установленной суммы: 90 млн руб. в 2019 году, 80 млн руб. в 2020 году, 70 млн руб. в 2021 году, 60 млн руб. в 2022 и следующих годах.
Ставка налога 6%, законами субъектов РФ может быть уменьшена до 0%.
Налоговая база — доходы минус расходы. Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах.
Зарплатные налоги и страховые взносы
Каждая организация в России должна платить налоги не только за себя, но также за своих сотрудников (функции налогового агента). Из заработной платы каждого работника необходимо удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Ставка стандартная — 13%.
Помимо налогов за работников также необходимо платить взносы во внебюджетные фонды на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Общая ставка 31% (в ПФР — 22%, ОМС — 5,1%, ФСС — 2,9%, на травматизм — чаще всего 1%), для малого и среднего бизнеса введены пониженные ставки: в ПФР 10% и на ОМС 5%, итого 15%, для ИТ-компаний ставка еще ниже — 7,6%.
Важно: НДФЛ вычитают из зарплаты, а взносы начисляют на всю сумму, включая НДФЛ.
Работник ООО получает зарплату в размере 100 000 рублей.
100 000 + 100 000 / 87% х 13% = 114 943 руб.
14 943 руб. ООО удержит в виде НДФЛ
На сумму 114 943 руб. нужно начислить страховые взносы по общей ставке 31%:
]]>