Содержание статьи
Льготы по налогу на имущество оговариваются Налоговым кодексом. Законодатель в ст. 372 п. 2 НК определил возможность установления послаблений для налогообложения имущества организаций через положения законов субъектов РФ. Применяемые предприятиями льготы по налогу на имущество должны отражаться в подаваемой ими декларации в форме утвержденных кодировок. Ознакомиться с перечнем кодовых обозначений можно в приказе ФНС № ММВ-7-11/985 от 24.11.2011 г.
Кто освобожден от уплаты налога на имущество
Ст. 381 НК РФ дает возможность юридическим лицам воспользоваться правом освобождения от налога на имущество. Нормы статьи актуальны для таких категорий плательщиков:
- учреждения, осуществляющие уголовно-исполнительную функцию, могут не облагать налогом используемое для реализации возложенных на них задач имущество;
- религиозные структуры;
- организации, создаваемые людьми с ограниченными физическими возможностями (обязательным условием для применения ими льготы является процентное соотношение в их членском составе между инвалидами и другими гражданами 80 к 20 или с большим перевесом инвалидов);
- производители товаров фармацевтического типа;
- налоговые льготы по налогу на имущество организаций положены организациям, для которых федеральные автодороги являются частью их технологического цикла;
- специализированные учреждения протезно-ортопедического направления деятельности;
- адвокатские организации и юридические консультационные центры;
- организации, обладающие статусом государственного научного центра.
Полный список льготной группы владельцев имущества дополнен участниками особых экономических зон и инновационных проектов. Освобождаются от уплаты налога учреждения, имущественные активы которых находятся в пределах внутренних морских границ РФ и используется для разработки месторождений для добычи углеводородных сырьевых ресурсов (в том числе для ведения геологической разведки и подготовки участка для добычи).
Льготы по налогу на имущество организаций: коды для декларации
Наличие у предприятия льгот в налогообложении указывается в декларации по налогу на имущество во 2 и 3 разделах. Во 2 раздел информация вносится для объектов имущества, по которым налог рассчитывается по значению балансовой стоимости. В 3 разделе содержатся сведения о льготном налогообложении активов, для которых налог вычисляется по сумме кадастровой стоимости.
Во 2 разделе могут быть заполнены:
- Строка 160 применяется для льгот 2012000 (графа остается незаполненной, если предприятие применяет код льготы 2012400, понижающей ставку, или 2012500, действие которой направлено на сокращение итоговой суммы налога к перечислению в бюджет).
- Строка 200 используется для отражения информации по льготе 2012400.
- Строка 240 применима для льготной категории 2012500.
В 3 разделе льготы отражаются:
- строкой 040 при наличии льготы 2012000;
- строкой 070 для налоговой льготы 2012400;
- строкой 120 для льготы 2012500 (сумма льготы указывается в строке 130).
Не указана в приложении приказа № ММВ-7-11/985 кодировка 2010257 – льгота по налогу на имущество, которая освобождает от налогообложения движимые виды имущества. Необходимое условие для применения налогового послабления – актив должен быть принят к учету после 1 января 2013 года. Исключением являются объекты, полученные в результате реорганизации или при ликвидации предприятия (п. 25 ст. 381 НК). Обоснованием для применения льготы 2010257 является письмо ФНС от 12.12.2014 г. № БС-4-11/25774@.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.