С 2022 года от НДС освобождаются услуги общепита, оказываемые через рестораны, кафе, бары, столовые и т. д., а также при выездном обслуживании (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, введен законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Общие условия для освобождения от налога таковы:
- доходы за предшествующий календарный год — не более 2 млрд руб.;
- доля доходов от услуг общепита за предшествующий календарный год — более 70% всех доходов; среднемесячный размер выплат работникам не ниже среднемесячной зарплаты в регионе по деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» (данное условие вводится для периодов начиная с 1 января 2024 года).
Для вновь зарегистрированных юрлиц и ИП есть свои особенности.
Не признается услугами общепита и не подпадает под освобождение реализация продуктов отделами кулинарии предприятий розничной торговли или организациями и ИП, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность либо розничную торговлю.
Можно применять льготу при доставке блюд по заказам причем независимо (письмо ФНС от 16.03.2022 № СД-4-3/3172@):
- от способа доставки (своими силами или через подрядчиков);
- способа оформления заказа (через агрегаторы, на сайте организации или через другую телекоммуникационную сеть);
- варианта оплаты.
Подавать в налоговую какие-либо уведомления об использовании льготы по НДС общепиту не требуется (письмо Минфина от 19.01.2022 № 03-07-07/2566).
Важно! Рекомендации от «КонсультантПлюс»
Чтобы отразить льготу, заполните разд. 7 декларации по НДС. Учтите, что с 31.03.2022 форма декларации изменяется. Обновленная форма применяется с отчетности за I квартал 2022 г. (п. п. 1.1, 2 Приказа ФНС России от 24.12.2021 N ЕД-7-3/1149@). В графе 1 этого раздела нужно привести код льготируемой операции – 1011214. Он установлен в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (в редакции п. 1.3 Приказа ФНС России от 24.12.2021 N ЕД-7-3/1149@, действующей с 31.03.2022).
В графе 2 укажите стоимость услуг общепита, реализованных вами за квартал (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС).
В графах 3, 4 отразите следующие данные.
Далее читайте в К+. Пробный доступ бесплатен.
Заявление подается, если нужно от льготы отказаться. Срок его подачи — не позднее 1-го числа квартала, с которого решено начать платить НДС, форма — произвольная. Составить заявление на отказ от льготы по НДС вам помогут разъяснения экспертов «КонсультантПлюс». Пробный доступ можно получить бесплатно.
Те, кто имеет право на указанное освобождение от НДС, также вправе платить страховые взносы по тарифам, предусмотренным для малого и среднего бизнеса, если среднесписочная численность их работников превысит 250 человек, но не превысит 1500.
Поскольку согласно закону № 305-ФЗ положения о необходимости соблюдения условия о среднемесячном размере выплат применяются за налоговые периоды, начинающиеся с 01.01.2024, при уплате взносов за 2022 и 2023 годы это требование можно не соблюдать (письмо ФНС от 19.10.2021 № БС-4-11/14783@).
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.