Президент подписал указ о введении новых налоговых льгот для IT-компаний. В статье подробно разбираю главные изменения, условия и порядок их получения.
- появятся новые льготы;
- льготы начнут распространяться также на ПО, связанное, с оказанием рекламных услуг и на ПО, через которое возможно заключение сделок.
Указ короткий, не конкретный и впоследствии будет уточняться Постановлениями Правительства и Федеральными законами. Однако, учитывая предыдущий опыт, а также уже подготовленные законопроекты можно сделать некоторые прогнозы по льготам для IT и как они будут работать.
В статье отвечу на ряд вопросов
Льготы о которых уже достоверно известно:
- Налог на прибыль для IT-компаний снижен с 3% до 0% с 01.01.2022 до 31.12.2024.
- Страховые взносы за сотрудников компании будут снижены до 7,6%.
- Отсрочка от армии для сотрудников IT-компаний до 27 лет. В указе Президента не указано, на кого будет распространяться отсрочка. На сайте Минцифры уточнили, что отсрочка будет распространяться только на IT-специалистов, непосредственно вовлеченных в разработку и внедрение программного обеспечения.
- Мораторий на проведение плановых проверок до конца 2024 года. Соответствующий закон принят 08.03.2022.
Дополнительные льготы, которые пока находятся в разработке Минцифры и могут быть приняты. Проекты документов пока не подготовлены, но льготы анонсированы на сайте Минцифры:
Предоставление финансирования на возмещение 13% НДФЛ, уплаченного за сотрудников IT-компаний.
Предоставление льготной ипотеки для сотрудников IT-компаний.
Как и при каких условиях ими можно будет воспользоваться пока неясно.
Для того, чтобы воспользоваться льготами нужно:
- Стать аккредитованной IT-компанией.
- Количество сотрудников в компании должно быть не менее 7 человек.
- 90% доходов компании должны быть связаны с использованием и разработкой ПО.
Для новых организаций условия по количеству сотрудников (2) и по доходам (3) должны соблюдаться в течение отчетного периода, то есть в том периоде, за который происходит оплата налогов и страховых взносов.
Для ранее созданных организаций условия по количеству сотрудников (2) и по доходам (3) должны соблюдаться в отчетном периоде, за который происходит оплата налогов и страховых взносов, а также в течение 9 месяцев предыдущего года.
Организация считается новой, если она не осуществляла деятельность в области информационных технологий в течение 9 месяцев предыдущего года (Письма Минфина России от 11.12.2020 N 03-15-06/108616, от 08.04.2020 N 03-15-05/27777, от 04.02.2020 N 03-15-06/6886).
Например, если компания зарегистрирована в апреле 2021 года или позднее, то она должна соблюдать требования по количеству сотрудников (2) и доходам (3) только в отчетном периоде (2022 году или соответствующем квартале 2022 года).
Если компания была зарегистрирована в феврале 2021 или ранее, то она должна соблюдать требования по количеству сотрудников (2) и доходам (3) в отчетном периоде (2022 году или соответствующем квартале 2022 года) и в течение 9 месяцев предыдущего 2021 года.
Чтобы получить аккредитацию нужно подать заявление через госуслуги со страницы юридического лица. Проверка проводится формальная и быстрая. Некоторые получают аккредитацию за 1 рабочий день.
Чтобы пройти аккредитацию, нужно проходить по ОКВЭДам. Необходимые ОКВЭДы аккредитации юрлица:
62.01– разработка компьютерного программного обеспечения
62.02– деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий
62.02.1– деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем
62.02.4– деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации
62.03.13– деятельность по сопровождению компьютерных систем
62.09– деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий
63.11.1 – деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов
Возможно будут изменения, на в настоящий момент 90% доходов должны быть получены по следующим операциям:
1. От реализации экземпляров разработанных (собственных) организацией программ для ЭВМ (баз данных)
Организация считается разработчиком программы (базы данных), если ее работники и (или) физлица, с которыми она связана гражданско-правовыми отношениями, участвовали в некоторых (части некоторых) или во всех процессах ее разработки (Письмо Минцифры России от 11.10.2021 N П11-2-05-200-44970).
Компания может подтвердить такое участие любыми документами, в том числе обычно используемыми при создании объектов интеллектуальной собственности: приказами, служебными заданиями, техническими заданиями, договорами, актами и т.п. Перечень подтверждающих документов можно предусмотреть в локальном нормативном акте компании.
Часть процессов разработки могут осуществлять сторонние организации. Соотношение долей разработки, которые должны приходиться на работников организации и привлеченных по ГПД физлиц и организаций, не установлено (Письмо Минцифры России от 11.10.2021 N П11-2-05-200-44970).
Объем прав, приобретаемых организацией-разработчиком на реализуемую ею программу, базу данных (исключительное право или право использования в определенном объеме), значения не имеет.
2. Передачи исключительных прав на разработанные ею программы, базы данных, прав на их использование по лицензионному договору (в том числе путем предоставления удаленного доступа через Интернет или иную информационно-телекоммуникационную сеть к программам и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности).
3. Оказания услуг (выполнения работ), в том числе с привлечением субподрядчиков, по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники). Это могут быть программы, базы данных собственной разработки или разработанные другими лицами (программы, базы данных организаций-партнеров). Основание — Письма Минфина России от 25.02.2021 N 03-03-06/1/13104, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106185. Кто является их правообладателем, значения не имеет. Программа (база данных) может принадлежать заказчику или любому другому лицу. См. Письмо ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/[email protected];
4. Оказания услуг (выполнения работ), в том числе с привлечением субподрядчиков, по установке, тестированию и сопровождению программ и баз данных, которые организация разработала либо адаптировала или модифицировала. Основание — Письма Минфина России от 25.02.2021 N 03-03-06/1/13104, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106185, ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/[email protected], Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/[email protected] Исходя из анализа указанных разъяснений Минфина России адаптированные, модифицированные программы, базы данных могут быть как собственной разработки, так и разработанными другими лицами (программы, базы данных организаций-партнеров).
Является ли программа (база данных) российской или иностранной, значения не имеет. Если компания адаптировала программу иностранного производства и оказывает услуги по ее установке, сопровождению, она может учесть полученные от этого доходы в 90%-ной доле (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/[email protected]).
Договор может предусматривать, что компания сопровождает не только программу, но и оборудование, на которое она установлена. Доходы от сопровождения оборудования в 90%-ную долю не включаются (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/[email protected]).
Некоторые компании осуществляют сопровождение программного обеспечения совместно с вендором. Компания вправе учесть доходы от такой деятельности в 90%-ной доле при условии, что она адаптировала или модифицировала программу вендора (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/[email protected]).
Что не включается в 90% долю доходов:
- Суммы компенсаций, полученных от нарушителей авторских прав на программное обеспечение (Письмо Минфина России от 29.10.2021 N 03-03-06/1/87677);
- Вознаграждения за предоставление прав на использование топологий микросхем, секретов производства (ноу-хау) по лицензионным договорам (Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-03-06/1/101948);
Доходы от оказания консультационных услуг, услуг по проектированию информационных систем, по аутсорсингу (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/[email protected]);
Применять пониженные ставки можно к налоговой базе за тот отчетный (налоговый) период, на отчетную дату которого имеется выписка из реестра аккредитованных организаций, если соблюдены условия о среднесписочной численности работников и доле доходов. Налоговую базу за предшествующие ему отчетные периоды, в которых использовалась общая ставка налога, надо учитывать отдельно (Письма Минфина России от 26.11.2021 N 03-03-06/1/95812, от 19.11.2021 N 03-03-06/1/93783).
Если организация лишается аккредитации или по итогам отчетного (налогового) периода перестает соответствовать любому из указанных условий, налог на прибыль придется пересчитать с начала года по обычным ставкам (п. 1.15 ст. 284, п. 1 ст. 285 НК РФ).
Применение пониженных ставок возможно как для давно существующих, так и для вновь созданных IT-компаний (Письма ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2160, от 20.02.2021 N СД-4-3/[email protected], от 21.01.2021 N СД-4-2/[email protected]).
Льготы по страховым взносам
Применять пониженные тарифы такая компания может не раньше месяца, в котором получила госаккредитацию (выписку из реестра аккредитованных организаций) или свидетельство о регистрации в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ (п. 5 ст. 427 НК РФ). Если госаккредитация получена в феврале 2021 г., пониженные тарифы применяются начиная с этого месяца. Основание — Письма Минфина России от 19.11.2021 N 03-03-06/1/93783, от 09.02.2021 N 03-15-05/8406, от 08.04.2020 N 03-15-05/27777.
Если организация не является вновь созданной, условия о доле доходов и средней численности работников должно выполняться по данным за девять месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы (Письма Минфина России от 25.11.2021 N 03-15-09/95324, от 27.09.2021 N 03-15-06/78062, от 23.11.2020 N 03-03-06/1/101948). Впоследствии соответствие этим критериям надо проверять по завершении каждого отчетного (расчетного) периода (Письмо Минфина России от 25.11.2021 N 03-15-09/95324).
Право на использование пониженных тарифов IT-компания подтверждает в расчете по страховым взносам, который подает в инспекцию по итогам каждого отчетного (расчетного) периода. Для этого она заполняет специальное Приложение к разд. 1 расчета (п. 7 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.11.2021 N 03-15-09/95324).
Если организация утрачивает аккредитацию, теряет статус резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ или по итогам отчетного (расчетного) периода перестает соответствовать любому из указанных выше условий, страховые взносы придется пересчитать с начала года по обычным тарифам (п. 5 ст. 427, п. 1 ст. 423 НК РФ).
Если у вас остались вопросы, то можете звонить мне по номеру телефона +7(969) 704-24-56.
Мы следим за появлением информации о новых льготах и обязательно будем разбирать каждую льготу подробно.
Команда AG-LEGAL создала телеграмм канал, чтобы делиться новостями и подробными разборами. Подписывайтесь, что быть с нами на связи и следить за выходом новых разборов.
Статья актуальна на 20.03.2022
Второе условие в пункте 1.3 – наличие профильного образования.
Я думаю, что на мобилизационные мероприятия это не будет распространяться.
Алексей, пока проекта НПА нет, нельзя однозначно сказать. На сайте Минцифры сказано, что этот список будет шире.
https://digital.gov.ru/ru/events/41446/
Дословная цитата: “По этой мере Минцифры России предлагается предоставлять отсрочку сотрудникам всех аккредитованных ИТ-компаний, соответствующих определенным профессиональным требованиям: наличие профильного образования, непосредственное участие в работах по разработке и поддержке программного обеспечения и программно-аппаратных комплексов и др”
Есть очень большая сеть компаний 1С:Франчайзи которая в рамках партнерских договоров реализует ПО и сервисы 1С по сублицензионным договорам. Нередко у таких компаний довольно большая IT услуг и даже продуктов которые они создают собственными силами, но даже при этом достичь доли в 90 % выручки не получается, а отказаться от продаж продуктов 1С более невыгодно чем получать льготу от государства. Вот об такие камни разбивается очень много компаний для которых это льгота не светит. Что тут придумаешь?
Возможно одна компания может продавать софт 1С, а другая может оказывать услуги по интеграции, доработке и разработке ПО?
Спасибо за отзыв ) Нет, льготы по налогу распространяются только на тех, кто на ОСНО (20% прибыль, 20% НДС)
Уважаемый Герман, спасибо за статью. Подскажите пожалуйста, а считается ли прикладное программирование деятельностью, подпадающей под льготы? То есть мы не являемся владельцами ПО, мы его не продаем, а оказываем услуги по разработке ПО для промышленной автоматики.
спасибо
Добрый день! Услуги по разработке и доработке ПО подходят под льготы.
спасибо за статью! есть ли уже понимание, если была ранее созданная ит-компания (с нулевыми оборотами и без сотрудников в 2021 г.), и в нее будут наняты сотрудники, она будет считаться вновь созданной, или только со следующего года (через 9 мес) сможет пользоваться льготами?
Компания должна соответствовать требованиям в течение 9 месяцев этого года, тогда сможет воспользоваться льготами в следующем году.
Если в этом году не успеваете пройти, то должны соответствовать в течение 9 месяцев следующего года (2023) и тогда в 2024 году сможете воспользоваться.
Проще открыть новую, тогда можно будет сразу пользоваться
Здравствуйте! Спасибо за статью. А может ИП стать ИТ компанией?
Я не совсем понял алгоритм действий. в реестр нас включили. условиям вроде как соответствуем. Как получить льготу? куда обратиться? в Налоговую?
Аналогичный вопрос, что делать сотруднику ? куда обращаться? )
Спасибо, очень понятно изложено
Если имеется IT-компания, подходящая под все параметры, но в ней работает менее 7-ми человек. Если штат компании доводится до 7+, она сразу получает право на льготы или нужно ждать 9 месяцев (так утверждает мой бухгалтер)?
Всё зависит от того, когда компания была зарегистрирована. Если компания вновь созданная, то условие по кол-ву человек должно соблюдаться только в отчетном периоде.
Если компания давно была создана и ранее не соблюдалось условие по 7ми человек. То в этом году у вас должно быть 7 сотрудников в течение 9 месяцев 2022 и тогда только в 2023 можно будет воспользоваться льготой по налогам и страховым взносам.
Признаки вновь созданной организации я разобрал в разделе 2 “Условия для получения льгот”.
Возможно критерии изменятся, сейчас толком не подготовлен ни один внятный законопроект по новым льготам. Я отслеживаю изменения и буду обновлять статью или напишу новую
Напрашивается вопрос: смогу ли я, как IT специалист, получить льготную ипотеку, если моя аккредитованная IT-компания является государственной и получает доходы от субсидий на разработку и внедрение систем. Т.е. компания не выполняет (и не может выполнять) п. 3 про 90% доходов?
Алексей, по льготе в виде отсрочки пока ничего нельзя сказать. Пока нет постановлений правительства, мы можем только гадать, к кому она будет применяться и при каких условиях.
А если компания является разработчиком ПО, но исключительные права принадлежат другой компании, при этом компания-разработчик реализует это ПО посредством заключения сублицензионных договоров (при действующем лицензионном договоре с компанией-правообладателем), то доход от таких сублицензионных договоров может быть включен в массу 90%?
По общему правилу, доходы, полученные по сублицензионным договорам не подходят под данные требования. Но может быть что-то можно придумать в вашем случае. Можете написать или позвонить мне
Здравствуйте, спасибо за информативную статью!
Возник вопрос.
Может ли IT организация на УСН воспользоваться льготами по снижению налога на прибыль? С 6% до 3%?
Здравствуйте, Герман. Наша компания аккредитована как ИТ, есть в реестре. Мы пользовались льготами для ИТ-компаний в 2017 году – платили страховые взносы по пониженным ставкам. Но с 2018 года мы перестали соответствовать критериям по численности, и соответственно, перестали пользоваться льготой. Но из реестра ведь не исключают за это, и я надеюсь, что аккредитация у нас и сейчас есть, выполняем 100% работ, соответствующих требованиям. В настоящее время у нас численность станет больше 7 человек (с апреля 2022 года). Когда мы можем возобновить использование льготы ?(теперь уже по новым правилам)
По старым правилам вы смогли бы воспользоваться льготами только в следующем 2023 году. При условии, что у вас в течение 9 месяцев будет 7 сотрудников. По новым льготам, возможно будут изменения, но пока что такой информации нет.
Как будет новая информация я внесу изменения в эту статью, либо напишу новую по обновленным правилам.
Здравствуйте, Герман. Очень полезная статья. Подскажите, Компания существует с 2018года. С 2022г. начала заниматься услугами, подходящими под льготы, утвердила в налоговой новые ОКВЭД, прошла аккредитацию, подходит по всем показателям. С какого времени можно пользоваться льготами?
Если ничего не изменится, то вы должны соответствовать требованиям по льготам в течение 9 месяцев этого года и тогда в 2023 сможете рассчитывать на льготы. Но может что-то поменяться
Спасибо за статью. Очень полезная.
По поводу этого пункта:
3. Оказания услуг (выполнения работ), в том числе с привлечением субподрядчиков, по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники). Это могут быть программы, базы данных собственной разработки или разработанные другими лицами (программы, базы данных организаций-партнеров).
У нас аккредитования ИТ-компания, мы занимаемся предоставлением услуг по доработке чужой программы. Эта программа не включена в РосРеестр (но включена в реестр авторских прав, они принадлежат нашей компании-партнеру). Вопрос – чтобы попасть под НДС=0% эта программа должна быть в росреестре?
Или просто то, что мы занимаемся сопровождением и выполнения разного рода доработками чужого ПО – это уже удовлетворение этого пункта.
Может кто дать коммент по моему вопросу?
Дмитрий, добрый день! НДС=0% не входит в новые льготы. Освобождение от НДС распространяется только на лицензионные договоры и отчуждение исключительных прав на программы, зарегистрированные в реестре российского ПО, это старая мера.
Мы готовим и скоро опубликуем статью про регистрацию в реестре российского ПО.
Спасибо за ваш ответ. Да, я знаю, что это не про новые льготы, а про уже существующие.
Все таки непонятно – освобождение от НДС допустим только если бы мы продавали лицензии? Если мы дорабатываем чужое ПО – мы не подпадаем под НДС=0%? Даже если это ПО будет в РосРеестре?
Нет, под освобождение попадают только доходы по лицензионным/сублицензионным договорам и по договорам отчуждения исключительных прав.
А известно ли когда можно будет получить отсрочку от армии?
Пока нет официальной информации
Почему ИП не может быть it-компанией?! Куча бизнесов работают как ИП с десятками человек в штате. Почему система налогообложения должна быть общей? Нужно ввести реальные меры для поддержки малого бизнеса, остановите отток ит-шников!
Моя компания подходит под льготы. Я уже подал заявку на аккредитацию. Распространяются ли на меня льготы для сотрудников it, если я ген. Директор?
Пока что сложно сказать, так как законопроект находится ещё в разработке. Полагаю, что, если вы будете подходить по остальным критериям (образование, уровень ЗП и т.д.), то скорее всего можно будет воспользоваться льготами.
Пока что у нас есть только заявления и новости. Каких-то официальных законопроектов и проектов постановлений нет, чтобы дать точный овтет.
Добрый день! А куда Вам возможно позвонить?
Можете позвонить мне по телефону
+7(969) 704-24-56
Спасибо за подробную статью!
Возникает вопрос по критерию численности сотрудников от 7 человек. Это численность всех сотрудников компании или непосредственно IT-специалистов?
Могут ли они все (либо часть из них) быть устроены по совместительству?
Влад, добрый день. Это численность всех сотрудников компании, устроенных по трудовому договору.
Обсуждают, возможность убрать этот критерий.
Добрый день! А можно уточнить что Вы имеете ввиду под страховые взносы будут уменьшены до 7.6? Они же и сейчас 7.6
Добрый день. Подскажите пожалуйста, а если ОКВЭД получен в июне 2021 года, тогда рассчитывать на льготы возможно только с 2023 года, при соблюдении других условий?
Если вы проходили по критериям в течение 9 месяцев 2021 (сотрудники и уровень дохода) то можно в этом после получения аккредитации
Добрый день, Герман !
Вопрос такой : IT -компания помимо выручки по лицензионному договору имеет внереализационные доходы, не относящиеся к айти. А именно,проценты по банковским депозитам, проценты по займам.Как быть с налогообложением этих доходов, или льгота айти компания распространяется на всю выручку без исключения?
Алена, добрый день!
В НК сказано следующее:
“доля доходов от реализации. составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период”
Следовательно, учитываются все доходы компании
Мы ранее созданная компания, в марте это года получили аккредитацию как IT компания, с какого момента мы сможем пользоваться льготными налогами?
Добрый день, Герман! Спасибо за статью!Вопрос по ОКВЭДам. Для аккредитации один из ОКВЭД должен быть указан как основной вид деятельности компании? Или достаточно того, что ОКВЭД может быть дополнительным видом?
Здравствуйте. Герман! Статья интересная, остался вопрос, как воспользоваться. Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20 процентов, если иное не установлено настоящей статьей. При этом:
– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2017 – 2024 годах), зачисляется в федеральный бюджет, если иное не установлено настоящей главой;
– сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2017 – 2024 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации, в бюджет федеральной территории “Сириус”.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящей главой.
Так, в п. 1.8-3 ст. 284 НК РФ указано, что для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат налогоплательщику и зарегистрированы в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности, законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в отношении прибыли, полученной от указанной деятельности.
То есть, так как налог на прибыль в размере 17% поступает в бюджет субъекта РФ, то региональные власти каждого субъекта РФ вправе понижать эту ставку. Для этого нужно, чтобы был принят соответствующий закон.
Если такой закон власти субъектов РФ не приняли, то налог на прибыль в бюджет субъектов РФ нужно уплачивать по общеустановленной ставке – 17%.
Пониженная ставка налога есть, а регионального закона нет. Как в басне Крылова “Лиса и Журавль”.