Содержание статьи
На основании Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), региональных и местных законов некоторые налогоплательщики имеют послабления, заключающиеся в освобождении от оплаты, снижения суммы или ставки налога. Они могут быть приняты на федеральном или региональном уровне, или прописаны в международных договорах.
Правовая база
В НК РФ прописаны категории налогоплательщиков, юридических лиц и организаций, которым предоставляются федеральные льготы.
Отсутствие определённых федеральных льгот компенсируется законами, принятыми в регионах. В них устанавливаются категории граждан, обладающих правом на получение преимуществ. Например, к таким категориям зачастую относятся:
- Герои СССР и РФ;
- ветераны;
- инвалиды;
- заключенные фашистских концлагерей;
- законные представители детей-инвалидов;
- граждане, пострадавшие в результате атомных и ядерных аварий и испытаний;
- члены многодетных или малообеспеченных семей.
Список может быть дополнен другими категориями граждан, в зависимости от решения местных властей и типа назначаемой льготы.
На уровне государства от уплаты транспортного сбора освобождение имеет техника, используемая для выполнения сельскохозяйственных работ: комбайны, трактора, спецтехника.
В каждом регионе формируется список освобождаемых от внесения транспортного налога организаций:
- некоммерческие, обслуживающие инвалидов;
- использующие спецтранспорт (полиция, пожарная, скорая помощь);
- занимающиеся пассажирскими перевозками;
- финансируемые из бюджета;
- религиозные;
- работающие в сфере улучшения уровня жизни в регионе.
Главой 30 Налогового кодекса РФ освещаются вопросы оплаты налога, накладываемого на имущество организаций. С І квартала 2019 года налогом облагается только недвижимое имущество предприятий и организаций.
В ст. 381 приведен перечень организаций, освобождаемых от уплаты сбора на имущество, имеющее целевое назначение. Такое право предоставляется организациям:
- уголовно-исполнительной системы;
- религиозным;
- инвалидов;
- производящим фармацевтическую продукцию для борьбы с эпидемиями;
- вводящим объекты с высокой энергоэффективностью;
- научно-исследовательским центрам;
- судостроительным;
- связанным с особыми экономическими зонами;
- производящим протезно-ортопедическую продукцию;
- в отношении памятников культур;
- адвокатским коллегиям и юридическим консультациям;
- некоторым другим.
Глава 31 регламентирует вопросы, связанные с уплатой налога за землю.
Согласно ст. 395 право освобождения от оплаты земельного налога, при использовании земельных участков в указанных в Кодексе целях, может быть предоставлено организациям:
- уголовно-исполнительной системы;
- по земельным участкам которых проходят общие автомобильные дороги;
- религиозным;
- инвалидов;
- народных помыслов;
- общинам коренных малых народов;
- резидентам особых экономических зон;
- судостроительным и др.
Отражение кодов налоговых льгот в декларации
Сведения о налоговых преимуществах должны быть внесены в декларацию. Для ее правильного заполнения Федеральной налоговой службой (ФНС) даются рекомендации и пояснения.
Описание кодов льгот для транспортного налога
Транспортный сбор региональный, и особенности налогообложения и льгот устанавливаются на основе регионального законодательства. Рекомендации об отражении в декларации льгот, предоставляемых по оплате транспортного сбора, приведены в:
Если юридическое лицо пользуются правом, освобождающим от оплаты транспортного сбора, то эти сведения отражаются во 2 разделе в поле строки 220. Оно двухсоставное. В левой части следует указать один из шифров, приведенных в таблице ниже.
| Код | Льгота | Статья НК РФ |
|---|---|---|
| 20210 | освобождение от оплаты транспортного налога (определяется на уровне регионов) | 356 |
| 30200 | льгота по транспортному налогу, предусматриваемая международным договором | 7 |
В правой части указывается реквизит документа, на основании которого предоставлено послабление. Эта информация вносится слева направо в ячейки в такой последовательности: номера статьи, пункта, подпункта регионального или местного нормативного документа, дающего право льготы. Для каждой позиции отводится по четыре ячейки. В случае, если в реквизите документа менее четырех знаков, пустые ячейки заполняются нулями.
Следует учитывать, что строка 220 не заполняется по типам:
- 20220 – снижение транспортного налога, вносится в поле строки 240.
- 20230 – снижение ставки сбора, вносится в поле строки 260.
При оплате земельного налога
Разъяснения по заполнению декларации обозначены в Порядке оформления декларации по уплате земельного налога, утвержденной Приказом ФНС России № ММВ-7-21/347@ (редакция от 30 августа 2018 года).
Льготы при оплате налога на землю (Приложение №6) можно объединить в группы.
3021000 – предоставляются на государственном уровне на основании главы 31 НК РФ.
3021100 – освобождение от налогообложения (ст. 395):
3021200 – необлагаемая налогом сумма для определенных категорий граждан (п. 5 ст. 391):
3022000 – устанавливаются органами муниципальной власти городов Москва, Санкт-Петербург, Севастополь (п. 2 ст. 387): 3022100, 3022200, 3022300, 3022400.
3029000 – предусмотрены в международных договорах (ст. 7 НК РФ).
Льготы, определяемые по п. 2 ст. 387 Кодекса приводятся в строчке 070 раздела 2 декларации. Она состоит из двух полей. В правой части приводится код. Левая часть, за знаком «/», заполняется только для кода 3022100 (льгота, представляющая необлагаемую налогом сумму).
В этом месте следует указать ссылку на закон местного органа власти таким образом: по порядку привести номер статьи, ее пункт и подпункт. Поля заполняются слева направо. Если в реквизите документа менее четырех знаков, то пустые ячейки в полях слева следует заполнить нулями.
В строчке 080 отражается сумма, которая не облагается налогом, и уменьшает величину налоговой базы.
Строка 090 раздела 2 заполняется для льгот, предоставляемых в виде площади земельного участка, которая не облагается налогом (п. 2 ст. 387). Строка также имеет два поля. В правом поле указывается код. В левом поле приводится ссылка на норму документа, являющегося основанием для назначения послабления, и заполняется только для кода 3022300
На имущество организаций на 2019 год
В НК РФ в новой редакции 2019 года не предусмотрены льготы по движимому имуществу. Вопрос о предоставлении таких преимуществ будет решаться региональными властями. В некоторых регионах уже приняты соответствующие законы.
Документы, разъясняющие порядок оформления документации в части льгот на имущество организаций:
- Порядок заполнения декларации на имущество организаций (утвержденный в Приказе № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17);
- Письмо ФНС России от 20.12.18 № БС-4-21/24893@.
Таким образом, установлена такая кодировка налоговых послаблений на имущество:
- коды, устанавливаемые в соответствии с НК РФ (имеют привязку к пунктам статей 381 и 381.1):
- 2010221;
- 2010222;
- 2010223;
- 2010224;
- 2010225;
- 2010226;
- 2010236;
- 2010253;
- 2010255;
- 2010256;
- 2010258;
- 2010331;
- 2010332;
- 2010333;
- 2010335;
- 2010336;
- 2010401.
Коды, устанавливаемых на основании региональных законодательных актов (пункт 2 статьи 372 НК РФ):
Некоторые льготы, приведенные в Налоговом кодексе РФ, могут не иметь кодировки. Для них можно использовать 2010257. Его следует применять в отношении движимых основных средств, исключения перечислены в пункте 25 статьи 381.
В декларации код льготы следует приводить в разделе 2 в строке 160. Ее поле разделено на две части. В левую часть строки заносится непосредственно код.
Правая часть поля, отделенная знаком «/», заполняется только для 2012000. Эти ячейки предназначены для указания номера, пункта, подпункта статьи закона, на основании которого предоставлено послабление. Для каждой позиции реквизита документа отводится по четыре ячейки. Если в позиции реквизита менее четырех знаков, то в пустые ячейки вносятся нули.
Образец оформления двухсоставных строк декларации
Например, если льгота устанавливается в подпункте 14.6 пункта 12 статьи 28 нормативного документа, то поле строки заполняется таким образом:
Заявление на получение налоговых льгот
Организациям, обладающим правом на получение послаблений при оплате транспортного налога, на землю и имущество, обращение с заявлением в органы ФНС не требуется. В Кодексе приведен их четкий перечень с указанием целевых способов использования земельных участков, имущества и транспортных средств.
Физическим лицам следует обратиться с соответствующим заявлением в органы налоговой службы. В нем должны быть аргументированы основания для получения такого преимущества.
Единой формы заявлений нет. В каждом регионе есть образец, в соответствии с которым следует его оформлять.
В бланке заявления должна быть представлена такая информация:
- Реквизиты органа ФНС;
- Фамилия, Имя, Отчество гражданина;
- Адрес постоянного места проживания;
- Документы, удостоверяющие личность;
- ИНН;
- Контактная информация.
В тексте заявления указывается документ, являющийся основанием для снижения платежей. Послабление может быть предоставлено, например, на основании удостоверения инвалида, ветерана, пенсионера и др.
В заключительной части следует перечислить прилагаемую документацию. В заявлении не допускаются наличие исправлений, помарок, опечаток.
Заявление гражданин может подать в органы ФНС лично или по почте. Возможна электронная подача через портал ФНС.
Об авторе
Григорий Знайко Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.
]]>