Формы налоговых льгот применяемые в РФ – Налоги и налоговая система Российской Федерации

Налоговые льготы;

Изменение срока уплаты налога может осуществляться в трех формах — отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

Налоговое льготирование всегда обусловлено либо персоной субъекта налога, либо характером деятельности, которую он осуществляет.

В первом случае льготы представляются, как правило, лицам, имеющим определенные заслуги: участникам войн и боевых событий, лицам, награжденным государственными наградами. Здесь как бы проявляется поощрительная функция налога. В число льготников входит также категория социально незащищенных: пенсионеры, инвалиды, сироты и т.д. Здесь налоги выполняют социальную функцию.

Во втором случае налогообложение используется как средство воздействия на экономическое развитие общества. Представляя налоговые льготы, государство стимулирует развитие приоритетных отраслей народного хозяйства. Здесь используется регулирующая функция налога.

Налоговые льготы шире используются теми государствами, которые придерживаются кейнсианской или неокейнсианской экономической теории. Государствами, которые в налоговой политике придерживается классической или неоклассической теории, налоговые льготы используется реже.

Теория налогообложения выявила и такую закономерность: чем выше ставки налогов, тем больше налоговых льгот, и наоборот.

Налоговый период — срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства. Налоговый период является существенным элементом налогообложения и занимает особое место по двум причинам. С одной стороны, период определяет промежуток времени, в котором у налогоплательщика формируется налоговая база. Эта информация необходима для исчисления размера налога. С другой стороны, с истечением налогового периода связывается срок уплаты налога.

Необходимость этого элемента также объясняется тем, что многим объектам налогообложения (получение дохода, реализация товаров) свойственна повторяемость, протяженность во времени. Вопрос о налоговом периоде также связан с проблемой однократности налогообложения.

Согласно ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается «календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате». Это понятие налогового периода несколько одностороннее, поскольку сведено лишь к сроку определения налоговой базы и исчислению подлежащей уплате суммы налога. Однако, помимо этого, налоговый период является: а) базой для определения по временному фактору налогового резидентства; б) основой для определения круга соответствующих обязанностей у налогоплательщика; в) необходимым элементом в отношениях по налоговому контролю и в отношениях по привлечению к ответственности.

Следует различать понятия «налоговый период», определяемый законодательством о налогах и сборах, и «отчетный период» — период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность согласно бухгалтерским предписаниям. Отчетный период — это факультативный элемент, характеризующий срок, по истечении которого налогоплательщиком уплачиваются авансовые платежи по налогу и представляется в установленные адреса соответствующая отчетность.

Иногда налоговый и отчетный периоды могут совпадать, например при расчете НДС за квартал и налога на добычу полезных ископаемых за один месяц, иногда отчетность представляется несколько раз за налоговый период. Так, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налоговым периодом признается год, а отчетным периодом — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В рамках одного налогового периода исчисления налоговой базы могут происходить по кумулятивной или некумулятивной системе’.

  • а) некумулятивная система, где обложение налоговой базы предусматривается по частям, например по НДС — квартал, НДПИ — календарный месяц;
  • б) кумулятивная система, где исчисление налога производится нарастающим итогом с начала периода, например налог на прибыль организаций, НДФЛ.

Российским законодательством предусмотрено применение обеих систем, а также их сочетания. Например, при расчете НДС используется некумулятивная система, а при исчислении налога на прибыль организаций — кумулятивная система.

Налоговое законодательство РФ предусматривает также глобальную систему исчисления налога — определение суммы платежа с совокупного дохода независимо от источника и шедулярную систему — разделение дохода на его составные части (шедулы) и обложение налогом каждой части по отдельности.

]]>




Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *