Диссертация на тему «Налоговые льготы как способ стимулирования инновационной деятельности: оценка целесообразности и бюджетной результативности их применения», скачать бесплатно автореферат по специальности ВАК РФ 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Марков, Василий Васильевич

Глава 1. Теоретические аспекты стимулирования инновационной деятельности.

1.1. Теоретические подходы к определению инноваций и инновационной деятельности.

1.2. Анализ инновационной сферы деятельности в Российской Федерации.

1.3. Необходимость, виды и способы стимулирования инновационной деятельности

1.4. Налоговое стимулирование как элемент экономической политики государства

Глава 2. Исследование характера инновационно-направленных налоговых льгот в России и за рубежом.

2.1. Опыт применения инновационно-направленных налоговых льгот за рубежом.

2.2. Характеристика налоговой системы Российской Федерации с точки зрения ее ориентации на стимулирование инновационного сектора экономики.

Глава 3. Оценка целесообразности и бюджетной результативности введения налоговой льготы.

3.1. Обзор основных методик оценки бюджетной результативности налоговых льгот.

3.2. Разработка и апробация методики оценки результативности налоговой льготы.

Рекомендованный список диссертаций по специальности «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», 08.00.05 шифр ВАК

Налоговое стимулирование инновационной модернизации экономики Российской Федерации 2012 год, кандидат экономических наук Молотков, Евгений Олегович

Налоговое стимулирование инновационной деятельности в Российской Федерации 2013 год, кандидат экономических наук Церенова, Кермен Николаевна

Государственная политика налогового стимулирования инноваций 2006 год, кандидат экономических наук Петькин, Евгений Александрович

Налоговое стимулирование инновационной деятельности организаций 2006 год, кандидат экономических наук Алексеенко, Эльмира Азатовна

Экономические предпосылки обеспечения конкурентоспособности промышленных предприятий 2006 год, кандидат экономических наук Кочетов, Андрей Александрович

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговые льготы как способ стимулирования инновационной деятельности: оценка целесообразности и бюджетной результативности их применения»

Актуальность темы исследования

В рамках налоговой политики традиционно формируется система налоговых льгот и других экономических средств, стимулирующих инвестиции в производство и научно-технические исследования. В свете налоговой реформы последних лет в России наметился переход от простой поддержки научных организаций налоговыми льготами к стимулированию инвестиций в исследования и разработки. В частности, были отменены прямые льготы, освобождающие государственные научные организации от уплаты земельного налога, налога на имущество. В то же самое время, за последние пять лет были внесены достаточно существенные изменения во вторую часть Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – Налоговый кодекс РФ), направленные на стимулирование расходов на исследования и разработки, предоставляющие определенные налоговые преференции инновационно-ориентированным компаниям.

Согласно Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации, утвержденной Правительством РФ 1 октября 2008 года, налоговые льготы отдельно выделены как перспективный инструмент для стимулирования развития инновационной активности хозяйствующих субъектов.

Однако, активность государства в настоящее время не приводит к каким-либо заметным результатам. Например, как отмечается’ в статистическом исследовании, выполненном по заказу Комитета экономического развития, промышленной политики и торговли Администрации Санкт-Петербурга в 2009 году, только 3% опрошенных руководителей организаций, осуществляющих НИОКР, считают, что данная льгота способна быть-стимулом для дополнительных исследований и разработок и, как следствие, стимулировать инновации1.

Возникает вопрос – есть ли в действительности необходимость применения таких налоговых льгот, будут ли они целесообразным и эффективным инструментом для стимулирования развития инновационного сектора экономики, особенно в условиях стагнации экономического роста и возрастающего дефицита государственного бюджета в Российской Федерации и многих других странах? Именно такую актуальную цель и ставит перед собой автор в данном исследовании. Не выгоднее ли с точки зрения результативности расходования средств бюджета (в данной работе под бюджетом понимается совокупность бюджетов всех уровней – федерального, региональных и муниципальных) субсидировать инновационные компании напрямую, сохраняя равные условия налогообложения в целом для всех хозяйствующих субъектов?

Основным препятствием для внедрения льгот в инновационном секторе является потенциальная возможность использования льгот в целях получения необоснованной налоговой выгоды компаниями, не имеющими отношения к инновационным процессам экономики, – то есть возможность использования преференций хозяйствующими субъектами, на которых данные преференции не рассчитаны.

Это явление может значительно снизить результативность применения налоговых льгот с точки зрения их результативности, так как последние могут быть использованы для целей ухода от налогов.

Кроме того, далеко не всегда очевидно, что конкретные налоговые льготы будут именно дополнительно стимулировать инновационную

Также отметим, что достаточно большой объем изменений, вносимых в налоговое законодательство в последнее время и направленных на предоставление дополнительных преференций компаниям, связанным с высокотехнологичным сектором, сопряжен с различными пробелами законодательного регулирования, что также может снижать результативность льготы как инструмента экономической политики государства. Т.е. в результате, льгота, которая в целом доказала свою целесообразность в одних странах, в других, например в Российской Федерации, может быть нецелесообразной.

Актуальность исследования, таким образом, заключается в анализе целесообразности введения налоговых льгот, оценке результативности действующих льгот, а также установлении направлений развития налоговой системы Российской Федерации в части стимулирования инновационной активности.

Актуальность темы диссертации – практическая потребность народного хозяйства Российской Федерации в исследованиях по применению налоговых льгот для стимулирования инновационной деятельности определили цель, задачи, предмет и объект настоящего исследования.

Цель диссертационной работы сводится к анализу системы стимулирования инновационной деятельности через налоговые льготы в Российской Федерации, а также в разработке методики оценки результативности налоговой льготы с точки зрения государства.

В соответствии с данной целью в диссертации сформулированы и обоснованы следующие задачи:

– анализ определений «инновации» и «инновационная деятельность» в различных источниках в контексте возможного применения для целей использования налоговых льгот;

– анализ инновационного сектора экономики в Российской Федерации;

– анализ налоговых механизмов стимулирования инновационной деятельности за рубежом;

– анализ применяемых в настоящее время налоговых льгот в Российской Федерации (включая субъекты федерации), направленных на стимулирование инновационного сектора2;

– разработка методических рекомендаций по совершенствованию налоговых льгот для стимулирования инновационной деятельности в Российской Федерации;

– рассмотрение основных теоретических подходов к оценке бюджетной результативности налоговых льгот в зарубежных исследованиях. Оценка преимуществ и недостатков подходов;

– разработка методики оценки бюджетной результативности налоговых льгот в Российской Федерации с использованием методов корреляционно-регрессионного анализа;

– апробация методики на примере региональной льготы по налогу на прибыль Санкт-Петербурга, а также на примере федеральной льготы по Единому социальному налогу для компаний – экспортеров программного обеспечения;

Разрабатываемая методика применяется для оценки уже введенных льгот и может использоваться для корректировки налоговой политики Особые экономические зоны и льготные режимы налогообложения их резидентов в работе не рассматриваются, так как, по мнению автора, данный вопрос является предметом самостоятельного исследования. государства. Под понятием* «бюджетная результативность» льготы автор понимает соотношение 1) дополнительных расходов на НИОКР в экономике в целом; вызванных исключительно введением льготы, («результат») и 2) размера выпадающих доходов бюджета от введения налоговой льготы, которые можно было бы альтернативно направить на НИОКР напрямую (например, через инструменты государственного заказа), и тем самым увеличить уровень расходов на НИОКР в целом по экономике («затраты»). Данное определение, используемое автором, основано на допущении о том, что размер расходов на НИОКР является показателем инновационности экономики. Хотя автором в самой работе и показывается, что наукоемкость и инновационность – строго говоря разные характеристики, нельзя не согласиться с тем, что страны с развитыми инновационными экономиками обычно отличаются- высоким уровнем затрат на НИОКР (по отношению к ВВП). Кроме того, такой критерий, измерения инновационности экономики в контексте оценки налоговых льгот в настоящее время по мнению автора не имеет альтернатив с точки зрения доступности данных.

Объектом исследования выступают процесс совершенствования механизма стимулирования инновационной деятельности хозяйствующих субъектов через, налоговые льготы, а также хозяйствующие субъекты< и государствоккак субъект экономических отношений в части формирования и использования государственного бюджета.

Выбор данных объектов исследования продиктован необходимостью-социально-экономического, системного и сравнительного анализа, рационализации процессов по введению и использованию налоговых льгот, оптимизации расходов государства на стимулирование инновационного сектора экономики.

Предметом исследования являются методологические проблемы целесообразности стимулирования инновационной активности хозяйствующих субъектов через налоговые льготы.

Теоретическую и методологическую базу исследования составили работы отечественных и зарубежных авторов, посвященные налоговым льготам как инструменту стимулирования инновационной активности, результативности введения налоговых льгот как с точки зрения государства, так и с точки зрения отдельных хозяйствующих субъектов. Вопросу оценки результативности налоговых льгот посвящены работы П. Бергера, Ф. Мейер-Крамера, Э. Мэнсфилда, М. Надири, К. Свенсона. Возможность и целесообразность использования величины расходов на НИОКР в экономике в целом как индикатора инновационности с точки зрения результативности налоговых льгот постулируется в работах П. Уайта, Р. Холла и Э. Мэнсфилда. Проблема целесообразности использования налоговых льгот как инструмента стимулирования инновационной активности затрагивается в работах C.B. Валдайцева, А.Г. Гранберга, В.И. Гуреева, О.П. Караваевой. Проблемам налоговых систем, их особенностям и оценке направленности на стимулирование инновационной активности посвящены работы А.Г. Кару, В.Я, Кожинова, Д.И. Кокурина, Д.Ю. Мельника, О.В. Мотовилова, В.Г. Панскова, О.В. Саввиной, Т.Ф. Юткиной, и других.

Степень научной разработанности проблемы. В связи с тем, что становление современной налоговой системы началось совсем недавно (только в 2000 году была принята 2-ая (специальная) часть Налогового кодекса), достаточно закономерным представляется отсутствие монографий по проблеме целесообразности использования налоговых льгот в инновационной сфере.

В зарубежной литературе данная проблема исследована достаточно подробно, имеются исследования, узкоспециализированные внутри предлагаемой темы как по типам налоговых льгот, так и по видам налогов.

В целом следует признать, что несмотря на наличие многочисленных исследований по проблеме результативности использования налоговых льгот как в целом, так и как способа стимулирования инновационной деятельности, в частности, большая часть таких работ написана применительно к зарубежным странам. Отечественные труды носят достаточно разрозненный характер и специальные исследования о целесообразности применения льгот в рассматриваемой сфере фактически отсутствуют.

Для реализации поставленных задач используется метод сравнительного анализа, метод группировок, системный анализ, функционально-структурный анализ, экономико-статистические методы исследования, а также математические методы, позволяющие оценить результативность тех или иных налоговых преференций. Использование методов качественной оценки неизбежно в связи с тем, что количественные методы определенным образом ограничены в сфере их применения.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в развитии научно-методических положений по вопросам результативности налоговых льгот как инструмента стимулирования инновационной активности и целесообразности их применения. Наиболее существенные положения и результаты, обладающие элементами научной новизны, и выносимые на защиту состоят в следующем:

1. систематизированы- определения инноваций и инновационной деятельности в законодательстве регионов Российской Федерации, в методических документах ОЭСР и в экономической литературе;

2. проведен сравнительный анализ специфики применения инновационно-направленных налоговых льгот в таких странах как США, Канада, Австралия, Голландия и других, обобщен опыт зарубежных стран (стр. 45-67, Приложение 2);

3. проведен критический анализ использования налоговых льгот для стимулирования инновационной деятельности в различных регионах Российской Федерации (стр. 71-89, Приложение 3);

4. даны рекомендации по совершенствованию налоговой системы РФ, в частности в отношении налога на прибыль, НДС с целью создания благоприятных условий для субъектов инновационной деятельности (стр. 95-97);

5. идентифицированы ключевые факторы, влияющие на уровень расходов на исследования и разработки в масштабах региона (Санкт-Петербурга) и страны в целом (Российской Федерации) (стр. 109-110);

6. разработана методика оценки бюджетной результативности применения’ налоговой льготы. Суть методики заключается/ в корреляционно-регрессионном анализе статистических данных, выявлении размера дополнительных расходов на НИОКР, вызванных введением той или иной льготы и сравнение величины этих расходов с величиной выпадающих доходов бюджета из-за. введения льготы. Методика апробирована на примере единого социального налога и налога на прибыль. Доказана нецелесообразность использования региональной льготы Санкт-Петербурга по налогу на прибыль для компаний -производителей высокотехнологичной продукции. Доказан нейтральный характер федеральной льготы по единому социальному налогу для компаний – разработчиков программного обеспечения (стр. 111-135).

]]>