Какие виды уголовной ответственности предусмотрены за налоговые преступления

В соответствии с налоговым законодательством РФ, физические и юридические лица должны в обязательном порядке вносить определенные суммы в государственный бюджет.

В ситуации когда плательщик не выполняет собственные обязательства, он должен нести ответственность. Как показывает практика, в большинстве случаев речь идет о штрафах, однако иногда виновный в уклонении может оказаться и в тюрьме.

О чем необходимо помнить

Прежде всего, нужно понимать, что такого рода ответственность касается не только физических лиц, нарушивших нормы НК РФ, но и юридических.

Граждане с 16 лет могут привлекаться к уголовной и в равной степени к административной ответственности.

В частности, в статье Налогового кодекса за номером 106 указывается, что привлечение по закону производится исключительно в установленном правовом порядке. Так, при отсутствии состава преступления, предусмотренного Уголовным кодексом, наступает ответственность налоговая. Последний вариант, следует признать, в любом случае будет заметно более легким способом наказать нарушителя.

Ни при каких обстоятельствах не разрешается привлекать гражданина параллельно и к уголовной, и к налоговой ответственности. В настоящее время ФНС делает все возможное для того, чтобы дело не было доведено до преследования по УК РФ. Возникающие проблемы решаются фискалами в первую очередь в финансовой плоскости.

В то же время нужно понимать, что заведение уголовного дела ни в коем случае не отменяет необходимости погасить задолженность по налогам.

Когда требуется взыскать определенную сумму недоплаченных налогов, ФНС, как правило, решает такие вопросы через суд. Если иск направлен против физлица, то заявление подают в орган общей юрисдикции. Арбитраж используется только для разбирательств с хозяйствующими субъектами.

При этом в отношении недобросовестного налогоплательщика также применяется и такой механизм усугубления ответственности, как отягчающее обстоятельство. К примеру, наиболее часто таковым становиться злой умысел. Так, если:

• неуплата налога произошла по халатности или невнимательности – сумма штрафа достигнет 20 процентов от общей недоимки;
• если докажут, что уклонение было намеренным и преследовало цель скрыть доходы – его размер составит уже 40.

Пойманный в следующий год после суда на аналогичном деянии гражданин заплатит на этот раз уже 100 процентов от припрятанной суммы.

Понятие

Преступление такого рода определяется как нарушение норм, содержащихся в НК РФ умышленно или же по неосторожности. При этом обязательным условием считают снижение базы по налогам, приведшее к неправильной выплате государственных сборов. В данном случае нарушение обычно карается определенными санкциями. В ситуации когда в отношении одного лица выявляют несколько фактов, по каждому из них наступает ответственность.

Какие бывают налоговые нарушения

О преступлениях такого порядка говорится в 216-й главе Налогового кодекса. Привлечение к ответственности происходит, когда:

• нарушается срок регистрации в налоговом ведомстве (более 90 дней);
• ведется незаконная предпринимательская деятельность;
• не передают в обозначенный срок данные в ФНС о наличествующих счетах в банках;
• задерживают предоставление деклараций и других обязательных документов;
• если имело место нарушение, квалифицируемое как грубое, в отношении правил учета (или происходилов течение одного или нескольких лет);
• выявляют несоответствия в бухучете, целью которых было снижение подлежащей налогообложению базы;
• умышленно перечисляют в бюджет суммы меньше должных.

В основном перечень правонарушений такого рода содержится в НК РФ. Некоторые из них приведены в уголовном законодательстве.

Уголовная ответственность

Как уже ранее отмечалось, уголовная ответственность за налоговые преступления наступает только после того, как нарушителю исполняется 16 лет. Привлекают же за действия, совершенные на протяжении трех последних лет.

В ситуации если правонарушение было совершено хозяйствующим субъектом или же организацией – под уголовную статью попадает всегда ответственное физическое лицо.

Чаще всего привлекают:

• учредителя;
• главбуха.

Следует знать – в ситуации, когда имеется в целом состав преступления, но при этом результат деяния не несет опасности для общества – преследовать в уголовном порядке виновного не будут. В то же время его принудят погасить образовавшуюся недоимку.

Как привлекают

В равной степени к ответственности привлекают, если происходит сокрытые реальных доходов, а также когда выявляют неуплату налогов. При этом фискалы имеют право направить заявление в полицию, на основании которого будет, соответственно, заведено уголовное дело, если долг, образовавшийся из-за нарушения, за 2 месяца не погасят.

На этот период в отношении виновного временно приостанавливают процедуру привлечения к налоговой ответственности. Как следует из российского законодательства, возобновить производство позволяется не ранее, чем будет вынесен судебный вердикт.

В правоохранительных органах после ознакомления с представленными ФНС материалами принимают решение о начале уголовного расследования.

Кроме того, органы внутренних дел также могут начать следствие на основании:

• заявления о произошедшем преступлении;
• информации о готовящемся нарушении;
• после явки фигуранта с повинной.

Читайте также: Какая ответственность предусмотрена для главного бухгалтера

Физическое лицо, в свою очередь, привлекают к ответственности в уголовном порядке если:

• оно уклоняется от внесения собственных налогов или сборов с предприятия, где работает;
• имеется сокрытие денег или имущества от ФНС;
• происходит невыполнение других обязательств, возникших после получения статуса налогового агента.

Важно также понимать следующее:

• виновный никогда не освобождается от необходимости возвратить недоплаченные налоги;
• его не могут дважды привлечь к ответственности по одному и тому же факту;
• только суд признает гражданина виновным;
• обвиняемому не нужно доказывать собственную непричастность;
• в случае когда привлекают за нарушение предприятие – это не отменяет ответственности работающих на нем физлиц.

Что грозит

В целом суровость кары лежит в прямой зависимости от суммы, недоплаченной в бюджет государства.

В частности, штрафом до 300 тысяч рублей карается совершение таких деяний:

• крупное уклонение от уплаты фискальных сборов;
• непредставление затребованных документов;
• введение налоговиков в заблуждение.

Также закон допускает за приведенные выше деяния следующие наказания:

• наложение взыскания, вплоть до двухгодичного оклада;
• арест, минимум на полгода.

При наличии ряда отягчающих обстоятельств могут применить максимально допустимые меры воздействия:

• штраф – 500 тысяч;
• арест на шесть лет.

Нередко признанных виновными лишают возможности занимать определенные должности на протяжении 3-х следующих после отбытия наказания лет.

Практика показывает, что такие меры наиболее часто применяются против сотрудников организаций, которые, войдя в преступный сговор, утаили от государства средства в особенно крупных размерах.

Когда можно рассчитывать на освобождение от ответственности уголовного характера

Избежать ответственности можно только при наличии обстоятельств смягчающих. К таковым причисляют:

• принуждение или угрозы;
• зависимость того или иного рода (к примеру, служебная).

Существование таких факторов позволяет снизить наказание вдвое. При этом судья со своей стороны имеет право смягчить кару еще больше, если найдет для этого основания.

Освобождают от преследования также и в отношении эпизодов, по которым наступил срок давности. В случае с налоговыми преступлениями – речь идет от трех годах. Стоит также знать, что отсчитываться этот срок начинает непосредственно после оформления акта по вскрытым преступлениям проверяющими из налоговой службы.

Имеется также в налоговом законодательстве и перечень причин, полностью избавляющих от любой ответственности за нарушение, если оно было совершено:

• при наступлении обстоятельств непреодолимой силы;
• вследствие развития определенного заболевания.

К суду не привлекают в случае, когда:

• нарушителю не исполнилось 16 лет;
• прошел срок давности;
• не удалось выявить факт имевшего места нарушения налогового законодательства;
• виновность установить не получилось.