Справочник код налоговых льгот – 2021

общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности

п. 3 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)

п. 3 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям

п. 3 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями

п. 4 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке

п. 5 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов

п. 6 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения

п. 7 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производстве

п. 8 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

испытательных полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объектов единой системы организации воздушного движения, отнесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации к объектам особого назначения

п. 8 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов

п. 9 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания

п. 10 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

организации — в отношении космических объектов

п. 12 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий

п. 13 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций

п. 14 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

имущество государственных научных центров

п. 15 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

[2]

научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств — в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности

п. 16 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением льгот в виде снижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

п. 2 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков

п. 2 ст. 372 Налогового кодекса Российской Федерации

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

п. 2 ст. 372 Налогового кодекса Российской Федерации

Льготы (освобождение) по налогу на имущество организаций, предусмотренные международными договорами Российской Федерации

Статья 7 Налогового кодекса Российской Федерации

Инвесторы по соглашениям о разделе продукции в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции

[3]

п. 7 ст. 346.35 Налогового кодекса Российской Федерации

Приложение N 6. Коды налоговых льгот

Приложение N 6
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 28 октября 2011 г. N ММВ-7-11/[email protected]

ГАРАНТ:

Письмом ФНС России от 3 июня 2016 г. N БС-4-11/[email protected] установлен код 3021197 для налоговой льготы, предусматривающей освобождение от налогообложения организаций — участников свободной экономической зоны — в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок

См. также письмо ФНС России от 15 октября 2012 г. N БС-4-11/[email protected]

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ НА ФЕДЕРАЛЬНОМ УРОВНЕ

Глава 31 «Земельный налог» Налогового кодекса

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций

Организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования

Религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения

Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)

Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям

Организации народных художественных промыслов — в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов

Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов — в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов

Организации — резиденты особой экономической зоны — в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок

Организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 40, ст. 4970; N 52, ст. 7000; 2011, N 29, ст. 4291, ст. 4300), — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, УМЕНЬШАЮЩИЕ ВЕЛИЧИНУ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ В ВИДЕ НЕ ОБЛАГАЕМОЙ НАЛОГОМ СУММЫ

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы

Инвалиды, имеющие I группу инвалидности, а также лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года

Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий

Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 г. N 3061-1) (Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 21, ст. 699; Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, N 32, ст. 1861), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 48, ст. 5850; 2000, N 33, ст. 3348; 2004, N 35, ст. 3607; 2008, N 30, ст. 3616; 2011, N 1, ст. 26) и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 2, ст. 128; 2004, N 12, ст. 1035; N 35, ст. 3607; 2008, N 9, ст. 817, N 29, ст. 3410, N 30, ст. 3616, N 52, ст. 6224, ст. 6236; 2009, N 18, ст. 2152, N 30, ст. 3739, N 52, ст. 6452)

Физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах

Физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику

ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, УСТАНАВЛИВАЕМЫЕ НОРМАТИВНЫМИ ПРАВОВЫМИ АКТАМИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ (ЗАКОНАМИ ГОРОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗНАЧЕНИЯ МОСКВЫ И САНКТ-ПЕТЕРБУРГА)

Льготы по земельному налогу, предоставляемые в виде не облагаемой налогом суммы

Льготы по земельному налогу, уменьшающие исчисленную сумму налога

Льготы по земельному налогу в виде доли необлагаемой площади земельного участка

Льготы по земельному налогу в виде освобождения от налогообложения

Льготы по земельному налогу в виде снижения налоговой ставки

ЛЬГОТЫ (ОСВОБОЖДЕНИЕ) ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ МЕЖДУНАРОДНЫМИ ДОГОВОРАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Коды доходов и вычетов по НДФЛ в 2020 году: таблица

Сдача 2-НДФЛ в 2020 году

Все организации и ИП, которые выплачивают доходы физлицам, должны сдавать справки 2-НДФЛ в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Отчитываться по НДФЛ за год придется на месяц раньше. Крайний срок сдачи 2-НДФЛ в 2020 году перенесли на 1 марта. Прежде срок сдачи годовых отчетов был – не позднее 1 апреля.

Срок сдачи 2-НДФЛ за 2019 год — не позднее 2 марта 2020 года. Признак 1 или 2 — значения теперь не имеет.

Приложение к справке 2-НДФЛ в 2020 году

Приложение к справке 2-НДФЛ нужно заполнять отдельно для каждой ставки налога (п. 1.19 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). В нем указываются:

• доходы, которые вы выплатили физлицу в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды;
• налоговые вычеты из этих доходов, предоставленные физлицу (кроме стандартных, социальных и имущественных).

Поля Приложения к справке заполняются так:

• в поле “Месяц” – порядковый номер месяца;
• в поле “Код дохода” – код в зависимости от вида дохода физлица (например, код для зарплаты – 2000, код для отпускных – 2012);
• в поле “Сумма дохода” – вся сумма дохода, начисленная и фактически полученная физлицом в этом месяце;
• в поле “Код вычета” – код, соответствующий предоставленному вычету (например, код для вычета из стоимости подарка – 501);
• в поле “Сумма вычета” – сумма предоставленного вычета. Она не может превышать сумму соответствующего дохода.

Коды доходов для 2-НДФЛ в 2020 году: расшифровка

Вот основные коды доходов, которые нужно отразить в справке 2-НДФЛ:

• 2000 — зарплата;
• 2012 — отпускные;
• 2300 — пособие по временной нетрудоспособности;
• 2002 — премия за производственные результаты;
• 2010 — выплаты по договорам ГПХ (кроме авторских);
• 1010 — дивиденды;
• 2013 — компенсация за неиспользованный отпуск.

Полный перечень с расшифровкой приведен в Приложении N 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected]

Коды вычетов в разделе 3 справки

В разд. 3 справки 2-НДФЛ отражаются стандартные, имущественные, социальные вычеты и данные по уведомлениям, выданным налоговым органом. Коды вычетов нужно выбирать из Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected] Приведем примеры:

• 126 — стандартный вычет родителю (усыновителю) на первого ребенка;
• 127 — стандартный вычет родителю (усыновителю) на второго ребенка;
• 311 — имущественный вычет на покупку жилья;
• 312 — имущественный вычет по процентам по кредиту на покупку жилья;
• 320 — социальный вычет по расходам работника на свое обучение;
• 321 — социальный вычет по расходам работника на обучение детей.

Вот пример отражения вычетов в разделе 3 справки:

Коды расходов для 2-НДФЛ в 2020 году: расшифровка

Некоторые доходы, указанные в ст. 217 НК РФ, облагаются только в части, превышающей определенный лимит. Этот необлагаемый лимит в справке 2-НДФЛ называется вычетом. Коды таких вычетов нужно указывать в Приложении к справке в соответствии с Приложением N 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected], например:

• 501 — вычет в пределах 4 000 руб. за год с подарков физлицам;
• 503 — вычет в пределах 4 000 руб. за год с материальной помощи работнику или бывшему работнику, который вышел на пенсию по инвалидности или по возрасту;
• 508 — вычет в пределах 50 000 руб. с единовременной материальной помощи работнику при рождении (усыновлении) ребенка.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Приложение ПП: отдельный дом для льготы

C 01.01.2020 г. универсальный Отчет о суммах налоговых льгот (форма которого была приведена в приложении к Порядку № 1233*) отменен (см. постановление КМУ от 31.10.2018 г. № 891). А сведения о налоговых льготах плательщики должны показывать непосредственно в налоговой отчетности по соответствующему налогу/сбору (п. 30.6 НКУ, п. 2 Порядка № 1233). В декларации по налогу на прибыль для этих целей добавили приложение ПП «Інформація про суми податкових пільг» с отметкой «+» в поле «Наявність додатків».

Налоговики предупреждали (см. письмо ГНСУ от 16.01.2020 г. № 757/7/99-00-07-02-01-07 // «Налоги & бухучет», 2020, № 8, с. 25), что

использовать приложение ПП для расчета суммы льгот по налогу на прибыль следует с отчетных периодов 2020 года

Так что квартальщики, сработавшие в отчетном периоде с льготой, приготовьтесь к декларации за I квартал 2020 года подать приложение ПП.

Список прибыльных льгот

Согласно пп. 30.1 и 30.9 НКУ налоговой льготой являются не только льготы в чистом виде (т. е. освобождение прибыли от налогообложения, предусмотренное ст. 142, пп. 16, 38 и 41 подразд. 4 разд. ХХ НКУ), информацию о которых приводят в приложении ПЗ, но и в том числе:

— уплата налога в бюджет по меньшей ставке (т. е. налогообложение «нерезидентских» доходов по пониженным ставкам налога или освобождение их от налогообложения согласно международным договорам (код льготы — «11020025», п. 103.4, п.п. 141.4.2 НКУ); налогообложение «нерезидентских» процентов по займам и финансовым кредитам по пониженной ставке 5 % (код льготы — «11020369», п.п. 141.4.11 НКУ) и освобождение их от налогообложения (коды льгот — «11020370», «11020371», пп. 46, 47 подразд. 4 разд. ХХ НКУ). Информацию о таких выплатах содержат строки 23, 24, 25 приложения ПН, а о других освобожденных «особенных» процентах и доходах — строки 21, 22 и 26 приложения ПН;

— уменьшение объекта налогообложения. Сюда относятся сразу две льготы: (1) уменьшение объекта обложения налогом на прибыль на прошлогодние налоговые убытки, код льготы — «11020301», п.п. 140.4.2 НКУ (информация для расчета льготы в приложении РІ); и (2) уменьшение ценнобумажной прибыли на прошлогодние ценнобумажные налоговые убытки и отрицательные ценнобумажные переоценки, код льготы — «11020302», п.п. 141.2.4 НКУ (информация для расчета льготы в приложении ЦП);

— уменьшение начисленного налога на прибыль (здесь также две льготы: (1) уменьшение начисленного налога на прибыль на уплаченные заграничные налоги, код льготы — «11020085», п.п. 141.4.9 НКУ и (2) уменьшение начисленного налога на прибыль на акцизный налог, уплаченный по тяжелым дистиллятам, код льготы — «11020372», п. 15 подразд. 4 разд. ХХ НКУ). Информацию для расчета по таким льготам содержит приложение ЗП к декларации по налогу на прибыль.

Так что заполнить приложение ПП придется не только явным льготникам, но и, возможно, простым плательщикам, переносящим прошлогодние налоговые убытки (и/или ценнобумажные).

Как подаем

Льготное приложение ПП теперь часть декларации, так что для него действуют те же порядки и требования. Составляют его нарастающим итогом с начала года (за I квартал, полугодие, три квартала и год) в гривнях без копеек с округлением по общеустановленным правилам. В поле «Наявність додатків» декларации не забываем об отметке «+» о приложении ПП.

Поскольку приложение ПП — часть декларации, это, конечно, плюс: отдельный штраф за его неподачу не грозит.

Если сделали ошибку или даже забыли за текущий период подать приложение ПП, теперь это можно будет исправить, подав вместе с отчетной новой декларацией отчетное новое приложение ПП или если предельные сроки подачи декларации истекли, вместе с уточняющей декларацией — уточняющее приложение ПП.

К тому же при подаче уточненного ПП (исправление ошибки при расчете суммы налоговых льгот по налогу на прибыль) штрафа быть не должно. На сумму задекларированных налоговых обязательств по налогу на прибыль расчет суммы прибыльных льгот никак не влияет.

Хотя забывать о подаче приложения ПП в составе декларации не советуем! Есть вероятность, что налоговики будут действовать по тому же сценарию, как и при неподаче приложения ФЗ (см. БЗ 102.22): признают всю декларацию по налогу на прибыль неподанной. А это чревато наложением штрафа, установленного п. 120.1 НКУ, — 170 грн за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление (при повторном нарушении в течение года — 1020 грн).

Однако по I кварталу 2020 года эта проблема не так актуальна: сроки декларации по налогу на прибыль как раз приходятся на период с 01.03.2020 г. по 31.05.2020 г., в котором штрафы за налоговые правонарушения не применяются. Провести документальную проверку и самостоятельно доначислить налог со штрафом налоговики тоже не смогут (мешает мораторий на налоговые проверки с 18.03.2020 г. до 31.05.2020 г.)*.

* Подробнее о карантинных послаблениях см. «Налоги & бухучет», 2020, № 29, с. 3 и 5..

Еще один минус: как всегда, нет четких пояснений по заполнению приложения ПП в части расчета суммы льготы/высвобожденных от налогообложения средств. Но мы сейчас это исправим.

Как заполняем

Приложение ПП содержит только одну таблицу, графы которой призваны раскрыть информацию о льготе и ее сумме. Порядок ее заполнения, в общем-то, с схож с тем, который был в Отчете.

Данные по каждой возникшей в отчетном периоде прибыльной льготе приводят в таблице отдельной строкой

Помимо кода льготы (графа 1), указываем ее наименование (графа 2) согласно действующим на дату подачи Справочникам льгот, утвержденным ГНСУ (на 02.04.2020 г. — Справочники льгот № 98/1, 98/2). Важно! В Справочниках льгот, предоставленных действующим законодательством в части уплаты налога наприбыль указаны все коды льгот.

Дальше приводим сумму налога на прибыль не уплаченного из-за льготы/высвобожденных средств (графа 3). Рассчитываем ее, как и прежде это делали в Отчете (ориентируясь на консультации из БЗ 102.10, 102.16):

— по льготам в чистом виде (стр. 05 приложения ПЗ х 18 % (ставка налога));

— при выплатах нерезидентам высвобожденных доходов (доход нерезидента х 15 % (ставка налога по п. 141.4 НКУ));

— доходов нерезидентов по пониженной ставке (доход нерезидента х (ставка налога (15 %) минус пониженная ставка). Подробнее о расчете суммы льгот см. «Налоги & бухучет», 2018, № 83, с. 4; 2020, № 7, с. 90.

Указываем период льготы (графы 4 и 5) в формате число, месяц, год. Если льгота действует до начала отчетного периода и продолжается после его окончания, такой срок совпадает с датой начала и окончания указанного периода.

Отдельно помечаем сумму льготы, которую в отчетном периоде использовали по целевому назначению (графа 6). Если условие о целевом использовании льготы не предусмотрено, графу 6 не заполняем.

Льготы льготами, а вот убытки могут настигнуть каждого. Поэтому отражению в приложении ПП такой льготы, как уменьшение объекта налогообложения на прошлогодние убытки, уделим особое внимание.

Приложение ПП и перенос убытков

Плательщикам налога на прибыль разрешается переносить прошлогодние налоговые убытки (п.п. 140.4.2 НКУ): отрицательное значение стр. 04 декларации за 2019 год переносят в стр. 3.2.4 приложения РІ к декларации за I квартал 2020 года.

Такой перенос убытков, как мы уже сказали, считается льготой (согласно справочнику код льготы — «11020301»). Однако повод заполнить приложение ПП при их переносе возникает не всегда. А только в том случае, если прошлогодние убытки уменьшат прибыль текущего отчетного периода! В таком случае возникает потеря бюджета, а значит, и повод заполнить приложение ПП.

Как поясняют налоговики (см. БЗ 102.10), сумму убыточной льготы рассчитывают так:

сумма прошлогодних убытков (стр. 3.2.4 приложения РІ) в рамках прибыли отчетного периода (стр. 02 + стр. 03 декларации) х 18 % : 100

Полученная сумма и будет недоплаченным в бюджет налогом на прибыль (данные графы 3).

Пример. В декларации по налогу на прибыль за I квартал: стр. 02 (прибыль) = 60000 грн; стр. 03 (стр. 3.2.4 приложения РІ) = -100000 грн.

Прибыль за текущий период не перекрывает все прошлогодние убытки. Поэтому сумму убыточной льготы для заполнения приложения ПП за I квартал 2020 года рассчитываем так: 60000 грн х 18 % : 100 = 10800 грн.

Как заполнить приложение ПП, см. ниже.

Фінансовий результат до оподаткування зменшується: …

Фрагмент заполнения приложения ПП к декларации за І квартал 2020 года

Другое дело, если по итогам I квартала 2020 года (без учета прошлогодних) у предприятия убытки или объект налогообложения равны нулю. В таком случае сумму льготы не рассчитывают (БЗ 102.10), и не имея других льгот, приложение ПП к декларации за I квартал 2020 года не заполняют.

Правда, учитывая нарастающий итог декларации и приложения ПП, убыточную льготу ежеквартально придется пересчитывать. И если в I квартале 2020 года за счет текущих убытков льготы не было, а в следующем — прибыль, приготовьтесь заполнить приложение ПП с убыточной льготой.

И еще пару моментов по мотивам разъяснений налоговиков (из БЗ 102.19, не действующей с 01.01.2020 г. по техпричинам):

1) в ситуации, когда в декларации по налогу на прибыль за I квартал вы задекларируете прибыль и убыточную льготу, а в последующих кварталах у вас образуются текущие убытки, в приложении ПП льгота остается до конца года — дублируем ее в сумме, показанной за I квартал;

2) в ситуации, когда в декларации по налогу на прибыль за I квартал вы задекларируете прибыль и убыточную льготу, однако потом такие убытки во всей сумме будут сняты проверкой, то приложение ПП вместе с декларацией за следующие периоды (полугодие, три квартала и год) не подаем, если, конечно, нет других льгот по налогу на прибыль.

Уверены, наше знакомство с приложением ПП пойдет вам на пользу. И вы без проблем справитесь с его заполнением. Единственное: не забудьте отметить о подаваемом приложении ПП в самой декларации. ☺

Утверждены новые КБК на 2020 год: что изменилось

С 21 января действуют новые КБК. Они утверждены приказом Минфина от 29.11.19 № 207н, который вступил в силу 21.01.2020. До вступления этого акта в силу применялись коды, утвержденные приказом Минфина от 06.06.19 № 86н. Давайте разбираться, какие значения КБК в каких случаях теперь нужно использовать.

Какими документами утверждены КБК-2020

КБК, применяемым в 2020 году, посвящены два действующих нормативных правовых акта:

1. Приказ Минфина от 29.11.19 № 207н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации российской федерации, относящихся к федеральному бюджету и бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации» (далее — Приказ № 207н). Этот документ заменил собой одноименный приказ Минфина от 06.06.19 № 86н, который с 21 января 2020 года утратил силу.
2. Приказ Минфина от 06.06.19 № 85н «О порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения».

Коды, которые применялись в 2019 году, регулировались приказом Минфина от 08.06.18 № 132н.

Какие КБК использовать в 2020 году для налогов (сборов, страховых взносов), пеней и штрафов по ним

Сразу скажем: при уплате налогов, сборов и страховых взносов, а также пеней по ним, нужно использовать те же коды, что и в 2019 году. Это правило относится и к штрафам, которые начислены за неуплату или неполную уплату налогов (взносов, сборов) согласно статье 122 НК РФ.

Все актуальные КБК на 2020 год — в нашем справочнике .

КБК для других налоговых санкций

Изменения коснулись кодов, которые используются для уплаты штрафов, назначенных в рамках главы 16 НК РФ.

В 2019 году для всех санкций действовал один общий код. А в 2020 году для разных санкций предусмотрены разные КБК (см. табл. 1).

КБК для уплаты налоговых санкций по отдельным видам нарушений

За представление налоговым агентом документов,

содержащих недостоверные сведения

182 1 16 05160 01 0008 140

182 1 16 03010 01 6000 140

За непредставление сведений, необходимых

для осуществления налогового контроля

182 1 16 05160 01 0007 14

За грубое нарушение правил учета доходов и расходов

и объектов налогообложения,

базы для исчисления страховых взносов

182 1 16 05160 01 0005 140

За нарушение установленного способа

представления налоговой декларации,

182 1 16 05160 01 0003 140

За непредставление налоговой декларации,

расчета по страховым взносам (ст. 119 НК РФ)

182 1 16 05160 01 0002 140

Коды для административных штрафов

Также есть новшества по КБК для административных штрафов, которые назначены в рамках главы 15 КоАП РФ за нарушения, связанные с налогами.

В 2020 году для некоторых штрафов следует использовать отдельные коды, а в 2019 году применялся один общий КБК (см. табл. 2).

КБК для уплаты административных штрафов за нарушения, связанные с налогами

Вид административного штрафа

За нарушение сроков представления налоговой декларации,

расчета по страховым взносам (ст. 15.5 КоАП РФ)

182 1 16 01151 01 0005 140

182 1 16 03030 01 0000 140

За непредставление (несообщение) сведений,

необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 15.6 КоАП РФ)

За нарушение срока постановки на учет

в налоговом органе (ст. 15.3 КоАП РФ)

182 1 16 01151 01 0003 140

Какие коды применять в 2020 году при уплате штрафов за прошлые периоды

Поскольку с 21 января 2020 года действуют коды бюджетной классификации, утвержденные приказом № 207н, прежние значения с указанной даты не применяются. Это значит, что независимо от периода, к которому относится платеж, использовать устаревшие КБК уже нельзя.

ПРИМЕР. Допустим, в январе 2020 года компания перечисляет штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, допущенное в 2019 году. Сумма штрафа отражена в решении, принятом по итогам налоговой проверки в декабре 2019 года. В платежном поручении бухгалтер должен отразить КБК, действующий в 2020 году, а именно 182 1 16 05160 01 0005 140.

Обратите внимание: ошибки при заполнении платежек можно исключить, если формировать платежные документы автоматически. Некоторые веб-сервисы для сдачи отчетности (например, «Контур.Экстерн») позволяют сформировать платежку в 1 клик на основе данных из декларации (расчета) или присланного инспекций требования об уплате налога (взноса). Все необходимые данные (реквизиты получателя, актуальные КБК, номера счетов управлений Федерального казначейства, коды для статуса плательщика) своевременно обновляются в сервисе без участия пользователя. При заполнении платежки все актуальные значения подставляются автоматически.

]]>