Содержание статьи
Серия переговоров об изменениях соглашения об избежании двойного налогообложения не позволила России и Нидерландам выработать компромиссное решение. Россия приняла закон о денонсации соглашения в середине 2021 года, который вступает в силу 01.01.2022 1 .
Последствия денонсации
С 1 января 2022 года будут прекращены договоренности государств об освобождении от налогообложения определенных видов доходов, о применении пониженных ставок налога у источника, о применении специальных правил устранения двойного налогообложения.
Можно привести следующие примеры увеличения налоговой нагрузки:
налог на дивиденды, выплачиваемые из России, возрастет с 5% до 15%,
налог на роялти, арендные платежи, лизинговые платежи, осуществляемые из России, возрастет с 0% до 20%,
налог на доходы от продажи долей участия, акций компаний, более 50% активов которых представлено российской недвижимостью, выплачиваемые из России, возрастет с 0% до 20%.
В качестве усложнения налогового администрирования можно назвать следующие примеры:
в целях КИК – необходимость подготовки аудиторского заключения финансовой отчетности (если прибыль КИК считается по данным финансовой отчетности),
прекращение действия взаимосогласительной процедуры.
В перспективе Россия может включить Нидерланды в список оффшорных юрисдикций, что повлечет:
невозможность применения ставки 0% ставки налога на прибыль российскими организациями в отношении дивидендов, получаемых от дочерних компаний – резидентов Нидерландов,
невозможность применения 0% ставки налога на прибыль российскими организациями в отношении доходов от отчуждения долей, акций нидерландских компаний (находящихся в собственности более 5 лет).
Действия, которые надо предпринять
оценить возможность осуществления пассивных платежей до конца 2021 года с применением действующих пониженных ставок и освобождений,
оценить возможность применений концепта фактического получателя дохода в отношении иного лица (резидента иного государства, с которым РФ заключено налоговое соглашение) с применением соответствующих льготных норм.
В случае принятия решения о необходимости реструктуризации:
оценить возможность редомициляции нидерландской компании в российский специальный административный район,
оценить возможность (и целесообразность) смены налогового резидентства нидерландской компании.
1 Федеральный закон от 26.05.2021 № 139-ФЗ «О денонсации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество»
]]>